云南省国家税务局、云南省地方税务局关于开展2011年度税务师事务所及注册税务师年检工作的公告
（云南省国家税务局、云南省地方税务局公告2012年第3号）
为加强对税务师事务所及执业注册税务师的监管，提高注册税务师行业的自律能力，促进注税行业的健康发展，现将2011年度税务师事务所（以下简称“事务所”）及注册税务师年检工作（以下简称“年检”）的有关问题公告如下：
一、年检时间
年检时间为2012年3月6日至4月30日止，年检年度为2011年1月1日至12月31日。
二、年检对象
2011年12月31日以前备案的注册税务师及批准成立的事务所。
三、年检内容
以执业质量为重点，对事务所和执业注册税务师遵循《注册税务师执业基本准则》、业务规程、业务准则、执业准则等方面进行全面检查，同时对事务所和注册税务师的资格、执业质量、自律行为等方面进行检查。
四、事务所年检项目与处理标准
（一）执业质量
1.具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证，并向社会公告。
（1）未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不全的；
（2）未按规定编制业务工作底稿或工作底稿不完整，记录不清晰的；
（3）工作底稿未建立逐级复核制度或复核不规范的；
（4）鉴证报告内容不完整或报告不规范的；
（5）鉴证报告未实行三级审核签发制度或流于形式的；
（6）未获取充分证据支持鉴证结论的；
（7）因过失出具不恰当的鉴证报告的；
（8）业务档案资料不完整，管理制度不健全的。
2.具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其停止执业，收回事务所执业证。
（1）隐瞒发现问题，出具不实鉴证报告的；
（2）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告的。
（二）执业资格
