鞍山市国家税务局关于印发《鞍山市国家税务局纳税评估工作规程》的通知
（鞍国税发〔2010〕90号）
各县（市）、区国家税务局、各直属单位、机关各部门：
按照国家税务总局、辽宁省国家税务局信息管税工作要求，根据《辽宁省国家税务局纳税评估操作规程》，结合鞍山实际制定《鞍山市国家税务局纳税评估工作规程》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：
1、《鞍山市国家税务局纳税评估工作规程》
2、《鞍山市国家税务局纳税评估文书模板》
二〇一〇年八月六日
附件1：
鞍山市国家税务局纳税评估工作规程
第一章 总 则
第一条 为了加强税源管理，提高信息管税水平，降低税收风险，规范纳税评估工作流程，依据《辽宁省国家税务局信息管税指导意见》和《辽宁省国家税务局纳税评估操作规程》制定本规程。
第二条 各征收局对所管辖范围内各税种的纳税评估工作，均适用本规程。
第三条 纳税评估应遵循信息管税原则，将促进纳税遵从作为根本任务和目标，加强涉税信息在税源管理中的分析和利用、降低税收风险。采取纳税疑点告知，纳税人自查，实地检查，税务约谈，移交稽查，后续监控等方法进行。
第四条 各征收局是纳税评估工作的主体，负责本级纳税评估工作的组织、管理、协调、实施、监督。
第二章 纳税评估组织体系
第五条 市局征管处负责纳税评估工作的组织、协调、监督、考核等事项，负责对行业评估、风险评估和重大涉税事项纳税评估的督导等工作。
第六条 各征收局征管科是本局的纳税评估管理部门，其职责是：
（一）负责本局纳税评估工作的指导、监督、考核；
（二）负责结合本局工作实际，有计划地自行筛选疑点纳税人；
（三）负责对纳税评估实施部门提交的疑点纳税人名单审核认定；
（四）负责对上级派发疑点纳税人及本局确定疑点纳税人纳税评估及纳税疑点告知工作的组织部署；
（五）负责对重点、复杂事项直接组织开展纳税评估；
（六）负责结合本局纳税人行业分布特点，建立纳税评估行业标准化指标体系和行业管理办法；
（七）负责收集、整理、上报风险评估报告；
（八）负责纳税评估报表、分析报告、工作总结以及其他上级税务机关要求报送资料的上报工作；
（九）负责本局纳税评估移交稽查局工作；
（十）负责纳税评估其他管理工作。
第七条 各征收局税源管理科及税务所（分局）是纳税评估工作的具体实施部门，其职责是：
（一）负责对在日常监控管理中发现的疑点纳税人形成《疑点纳税人清册》，并报送纳税评估管理部门审定；
（二）负责对纳税异常的纳税人进行纳税疑点情况告知；
（三）负责对纳税评估对象的内部信息和第三方信息采集、整理、分析、约谈、利用和监控等工作；
（四）负责制作、上报《风险评估报告》；
（五）负责完成纳税评估管理部门部署的其他工作任务。
第三章 纳税评估工作流程
第一节 疑点对象的确定
第八条 疑点对象的确定有两种，一是上级派发的疑点对象，二是各征收局在纳税人纳税情况的基础上，通过计算机系统和人工审核结合税源监控工作中发现的疑点，进行清分、整理、筛选，从而确定的疑点对象。
第九条 疑点对象确定
（一）上级机关派发疑点对象
上级机关根据信息管税、税源与税收征管状况一体化分析、数据质量分析报告、风险管理特征库等综合分析筛选确定的疑点对象，定期或不定期向下派发。
（二）征收局综合确定疑点对象
1、税收管理员提供疑点对象
税收管理员在对日常监控管理中发现的疑点纳税人，于每月末前制作《疑点纳税人清册》，提交本税源管理部门负责人审定，税源管理部门汇总后上报征管科。
2、外部信息确定疑点对象
根据其他部门（单位）转来、提取的信息进行整理、筛选、分析，确定疑点对象。
3、纳税评估管理部门确定疑点对象
纳税评估管理部门根据税源管理部门提交的《疑点纳税人清册》进行整理、筛选、分析形成《疑点纳税人清册》报主管局长审批后，确定评估对象同时上报市局征管处。
（三）任务派发
纳税评估管理部门根据上级派发的疑点对象和本局确定的疑点对象，统筹安排，制作《纳税评估（疑点告知）任务通知书》并附《疑点纳税人清册》，向纳税评估实施部门派发纳税异常告知任务、纳税评估实施任务。
第二节 案头审核分析
第十条 案头审核分析是指评估人员（以被评估对象主管税收管理员为主，组成两人以上的评估小组。税收管理员对于疑难事项难以评估的，可以提请纳税评估管理部门，由人才库、专家库人员以及其他人员协助评估）根据纳税评估管理部门下发的任务，利用计算机系统和人工审核的方式对评估对象纳税情况的真实性、合理性进行综合分析，查找、确定纳税人存在疑点的可能性，并在2个工作日内制作《纳税疑点情况告知书》。
第十一条 评估人员进行案头审核分析时，可根据评估对象的涉税信息，通过审核申报纳税情况、运用评估分析方法和相关信息，推测纳税人的具体涉税疑点或估测其应纳税额。
第十二条 纳税评估实施部门的评估人员要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行案头审核分析并制作《纳税评估分析工作底稿》，对评估对象的基本情况、涉税信息分析情况、采用的评估分析方法及参照的指标标准值、约谈情况、评估分析疑点等内容进行详细阐述。
案头审核分析主要侧重以下方面：
（一）税负分析（行业税负及疑点户税负分析、修正税负与理论税负对比分析）；
（二）能耗分析（销售收入与电费支出配比及变动分析、产品成本与电费支出配比及变动分析、产品产量与电费支出配比及变动分析、单位产品电耗及变动分析）；
（三）销项税额、进项税额配比及构成分析（销项税额与进项税额配比及变动分析、进项税额构成分析）；
