四川省国家税务局公告
（2012年第5号）
关于企业资产损失所得税税前扣除管理有关问题的公告
为规范企业所得税资产损失税前扣除管理，简化申报手续，优化纳税服务，根据《
中华人民共和国企业所得税法》（以下简称
企业所得税法）及其实施条例、《
中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部
国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局
关于发布＜企业资产损失所得税税前扣除管理办法＞的公告》（2011年第25号，以下简称《25号公告》）的规定，现就有关问题公告如下：
一、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管国税机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在企业所得税税前扣除。
二、自2011年1月1日起，企业资产损失税前扣除实行清单申报和专项申报。企业应按规定自行留存或向主管国税机关 申报附送真实、准确和完整的相关资料，并对自行留存或申报附送资料的真实性、合法性承担法律责任。国税机关对企业申报资料的符合性审核不改变企业真实、准确申报的责任。
三、企业发生应以清单申报方式向税务机关申报扣除的资产损失，申报资料应按会计核算科目归类汇总，在年度纳税申报时向主管国税机关进行申报，提交《资产损失税前扣除清单汇总申报表》（见附件1），并按《资产损失税前扣除清单申报备查资料表》（见附件5）准备相关资料留存企业备查。
四、企业发生应以专项申报方式向税务机关申报扣除的资产损失，可在年度期间或年度纳税申报时向主管国税机关进行申报，提交《资产损失税前扣除专项汇总申报表》（见附件2）、逐项（或逐笔）专项申请报告、《资产损失税前扣除专项申报表》（见附件3）以及《资产损失税前扣除专项申报资料清单》（见附件6）要求的证据材料，附送会计核算资料和其他相关纳税资料。
