四川省地方税务局公告
（2012年第2号）
关于实施《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》有关问题的公告
根据《
中华人民共和国企业所得税法》（以下简称
企业所得税法）及其实施条例、《国家税务总局
关于发布＜企业资产损失所得税税前扣除管理办法＞的公告》（2011年第25号）（以下简称《25号公告》）、《财政部
国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）（以下简称《通知》）规定，现对企业资产损失税前扣除管理有关问题公告如下：
一、本公告适用于四川省地方税务机关（以下简称“地税机关”），以及全省地方税务机关管理的企业所得税纳税人。
二、自2011年1月1日起，企业有形资产损失税前扣除，实行清单申报或专项申报。企业应按规定自行留存或向主管地税机关申报真实、准确、完整的资料，并对报送资料的真实性、合法性承担法律责任。主管地税机关对企业申报的符合性审核不改变企业真实、准确申报的责任。
三、《25号公告》发布前，根据有关规定，地税机关已受理并审批的资产损失，或企业已按规定自行计算扣除的资产损失，企业可不再重新申报。
四、企业发生以清单申报的方式向地税机关申报扣除的资产损失，申报资料应按会计核算科目归类汇总，在年度纳税申报时向主管地税机关提交《资产损失税前扣除清单汇总申报表》（附件1），详尽反映资产损失的金额、类别、性质、依据、原因及各项资产损失净额计算过程，并按《资产损失税前扣除清单申报备查资料表》（附件2）准备相关资料留存企业备查。
五、企业发生以专项申报的方式向地税机关申报扣除的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告和《资产损失税前扣除专项申报表》（附件3），提供《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》（附件4），附会计核算资料和其他相关纳税资料以及《25号公告》要求的按资产损失类别提供的其他证据材料，并将《资产损失税前扣除专项汇总申报表》（附件5）作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报地税机关。
