第二十五条 会计科目使用说明
（一）资产类
第101号科目 现 金
1、本科目核算移民管理部门库存的现金。移民管理部门要严格限定现金使用范围。
2、单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收、付和结余数，并将账面结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
3、从银行提取现金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到其他单位和个人交来现金时，借记本科目，贷记有关科目。支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额反映本单位实际库存现金数。
第102号科目 银行存款
1、本科目核算移民管理部门按规定存入银行的款项。
2、单位应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出账面余额，每月至少与“银行对账单”核对一次，如有差额必须逐笔查明原因进行处理，属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
3、移民管理部门应指定专人签发银行支票，不得签发空头支票和远期支票，不准出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用，不准将支票交给收款单位代为签发。
4、收到上级移民管理部门或财政部门拨入的移民资金时，借记本科目，贷记“拨入经费”科目。收到银行存款利息收入，借记本科目，贷记“其他收入-利息收入”科目。支付银行手续费，借记“其他支出-银行手续费”科目，贷记“银行存款”科目。移民管理部门拨出、使用移民资金时，借记有关科目，贷记本科目。
5、本科目期末余额反映本单位在金融机构的实际存款结余数。
第104号科目 暂付款
1、本科目核算单位按照移民工程合同规定预付给施工单位的备料款、工程进度款以及应收、暂付有关单位和个人的往来款项。
2、本科目应按单位或个人设置明细科目，进行明细核算。
3、发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记有关科目；收回应收、暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额反映尚待结算的暂付款累计数。
第106号科目 固定资产
1、本科目核算移民资金投入形成的固定资产原价。
2、本科目应按固定资产的类别和名称设置明细科目进行明细核算。
3、形成固定资产时，借记“经费支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目；减少固定资产时，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
4、处理固定资产的变价收入减除清理费用后转入“其他收入”科目。
5、本科目期末余额反映全部固定资产的原值。
（二）负债类
第203号科目 暂存款
1、本科目核算根据工程结算单或有关结算凭据应付而未付给施工单位的移民工程款项和其他应付及暂收款项。
2、本科目应按有关单位及个人设置明细账，进行明细核算。
3、发生应付及暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还、结算各项应付、暂收款时，借记本科目，贷记有关科目。
4、本科目期末余额反映未结算的暂存款累计数。
（三）净资产类
第301号科目 固定基金
1、本科目核算用移民资金购买、调入、建造以及盘盈固定资产所形成的基金。
2、增加固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目；减少固定资产时，借记本科目，贷记“固定资产”等科目。
303号科目 结余
本科目反映各类移民资金期末收支相抵后的余额。
（四）收入类
第401号科目 拨入经费
1、本科目核算上级移民管理部门、财政部门和其他有关单位拨入的移民专项资金。
2、拨入“后扶基金”、“后扶结余资金”、“库区基金”按拨款对象进行明细核算。拨入“移民扶助金”按“扶助基金”、“移民困难扶助金”设置二级科目进行明细核算；拨入“淹没补偿费”按各在建库区设置二级科目进行明细核算。
