（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品收入/提供劳务收入/让渡资产使用权收入/建造合同收入等具体调整内容及金额）如果有跨年度的建造合同收入，应当注明确认收入实现时间的方法
1.2其他业务收入的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务收入XXXXXXX元。
（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售收入/代购代销手续费收入/包装物出租收入/过期未退包装物没收的押金等具体调整内容及金额）
2．营业成本的审核
2.1主营业务成本的审核
（1）成本核算方法说明
贵单位账面确认主营业务成本XXXXXXX元，其中汇总纳税的总机构所属分支机构主营业务成本XXXXXX元。
（2）审核调整事项
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务成本XXXXXXX元。
（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售商品成本/提供劳务成本/让渡资产使用权成本/建造合同成本/在建工程试运行成本等具体调整内容及金额）
2.2其他业务支出的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减其他业务支出XXXXXXX元。
（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计材料销售成本/代购代销费用/包装物出租成本/相关税金及附加等具体调整内容及金额）
3．营业税金及附加的审核（按照财务会计制度审核确认口径计算填写）
税种
| 计税依据
| 适用税率/单位税额
| 企业账载营业税金及附加
| 审核确认营业税金及附加
|
账载金额
| 审核确认金额
|
1、营业税
| | | | | |
2、消费税
| | | | | |
3、城市维护建设税
| | | | | |
4、教育费附加
| | | | | |
5、土地增值税
| | | | | |
合计
| | | | | |
（提示：要求按不同税率/单位税额分开填列，房地产企业土地增值税要将预征税款、清算税款分开填列）
注：营业税的审核（按照税收口径计算填写，若营业额与会计账载营业收入有差异的，建议增加文字说明）
子目
| 营业额
| 税率
| 本年应交数
| 本年减免数
| 本年已交数
| 年末欠交数
|
交通运输业
|
|
|
|
|
|
|
服务业
|
|
|
|
|
|
|
销售不动产
|
|
|
|
|
|
|
……
|
|
|
|
|
|
|
[提示：若税务师出具鉴证报告日之前营业税年末欠交数已全部缴交或部分缴交的，则增加以下披露]
贵单位营业税年末欠交数XXXXXX元，于XXX年XXX月XXX日缴交XXXX元，……。
3.1城市维护建设税、教育费附加计税依据说明
贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税XXX元、消费税XXX元、增值税XXX元。贵单位增值税的申报缴纳情况如下：
项 目
| 自报数
| 调整数
| 确认数
|
本年应税收入（含查补数）
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
其中：适用税率 %的计税收入
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
适用税率 %的计税收入
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
简易征收率 %（ %）的计税收入
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
本年免税货物及劳务的收入
|
|
|
|
本年出口免税货物的收入
|
|
|
|
本年销项税额合计
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
本年进项税额
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
上期留抵税额
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
本年进项税额转出
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
本年应交增值税
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
本年已交增值税
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
年末未交增值税
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
期末留抵税额
| 0.00
| 0.00
| 0.00
|
注：实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依据，分别计征城建税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。
【提示】对增值税一般纳税人本年应缴增值税税款的审核，应同时附送《增值税纳税情况审核表》、《增值税纳税情况审核附表（一般纳税人）》。
增值税（增值税小规模纳税人）
项 目
| 自报数
| 调整数
| 确认数
|
本年应税收入（含查补数）
|
|
|
|
其中：简易征收率 %的计税收入
|
|
|
|
本年免税货物及劳务的收入
|
|
|
|
本年出口免税货物的收入
|
|
|
|
本年应交增值税
|
|
|
|
其中：被有关部门查补当年应缴数
|
|
|
|
被有关部门查补以前年度应缴数
|
|
|
|
本年已交增值税
|
|
|
|
其中：已缴被有关部门查补当年应缴数
|
|
|
|
已缴被有关部门查补以前年度应缴数
|
|
|
|
年末未交增值税
|
|
|
|
审核调整说明：
3.2审核调整事项
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减主营业务税金及附加XXX元。
（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、流转税视同销售收入按规定应补缴（退）的消费税、营业税、城建税、教育费附加，以及根据税收法规规定应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额）
4．销售费用的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减销售费用XXX元。
5．管理费用的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减管理费用XXX元。其中：房产税XXX元，土地使用税XXX元，堤围防护费XXX元。
（提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、视同销售收入按规定应补缴（退）的堤围防护费具体调整内容及金额）
注：房产税、土地使用税、堤围防护费的审核
税种
| 计税依据
| 适用税率/单位税额
| 企业账载税额
| 审核确认税额（本年应交数）
| 本年已交数
| 年末欠交数
|
账载（申报）金额
| 审核确认金额
|
1、房产税
| | | | | | | |
2、土地使用税
| | | | | | | |
3、堤围防护费
| | | | | | | |
[提示：若税务师出具鉴证报告日之前房产税/土地使用税/堤围防护费年末欠交数已全部缴交或部分缴交的，则增加以下披露]
贵单位房产税/土地使用税/堤围防护费年末欠交数XXXXXX元，于XXX年XXX月XXX日缴交XXXX元，……。
6．财务费用的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减财务费用XXX元。注意审核利息资本化与财务费用的分配是否符合规定，尤其是未实行新会计准则的建筑企业、大型机器制造企业、造船企业、房地产开发企业的会计核算与税收的差异。
7. 资产减值损失的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减资产减值损失XXX元。
8．公允价值变动净收益（执行新
企业会计准则的企业）
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减公允价值变动净收益XXX元。
9．投资收益的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减投资持有收益XXX元。
10．营业外收入的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减营业外收入XXX元
11．营业外支出的审核
贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增/调减营业外支出XXX元。
（二）纳税调整后所得额的审核
贵单位账面利润总额为XXXXXX元，经上述审核确认利润总额为XXXXXX元。根据税收法规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额XXXXXXXXX元，纳税调整减少额XXXXXXXXX元，境外应税所得弥补境内亏损XXXXXX元，纳税调整后所得额XXXXXXXXX元。纳税调整事项如下：
1. 纳税调整增加、减少额的审核（详见附件一（2）纳税调整项目审核确认明细表）
1.1 收入类调整项目的审核
（1）视同销售收入的审核（区分执行新
企业会计准则和企业会计制度企业）
贵单位本纳税年度存在视同销售行为，（列示视同销售列明经济业务的内容及金额，如：非货币性资产交换或将/货物/财产/劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，同时应披露视同销售采用的方法：如同类交易价格、成本加成等。或将资产用于不属于内部处置资产的移送他人／转移至境外情形，也应披露视同销售采用的方法：如同类对外销售价格、购入时的价格等），应做视同销售收入处理，应确认视同销售收入XXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
（2）接受捐赠收入的审核（执行新会计准则以外的企业列示）
贵单位本纳税年度接受捐赠纳入资本公积核算应进行调整的收入税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
（3）不符合税收规定的销售折扣和折让的审核（所有单位）
贵单位本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额 XXXXXX元，按照税收法律、法规规定可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。
（提示：要求分别说明商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的所得税处理是否符合规定、本年度发生额、可抵减销售收入或税前扣除的金额、纳税调整金额。）
（4）未按权责发生制原则确认的收入的审核
贵单位本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账载金额XXXXXX元，持续时间超过12个月的业务销售收入、利息收入、租金收入等按照权责发生制原则确认的收入账载金额XXXXX元，上述业务收入账载金额合计XXXXXX元，根据《条例》第九条、第十八至二十一条规定，应按收付实现制原则确认收入的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元，纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。
（5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核（执行新会计会计准则的企业列示）
贵单位本纳税年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值分额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为 XXXXXX元。根据税收法律法规的规定，应按长期股权投资的原始成本确认投资成本，贵单位自报纳税调整减少XXXXXX元，纳税调整减少经审核确认为XXXXXX元。
（6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核（所有单位）
贵单位本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益/损失金额XXXXXX元。
[提示：被投资方本纳税年度有作出利润分配决定的披露]被投资方本纳税年度作出利润分配决定，决定分回投资收益合计XXXX元，其中：被投资方（名称）XXXXXXXX于XXXX年XX月XX日作出利润分配决定，决定分回投资收益XXXX元；……
[提示：被投资方本纳税年度未作出利润分配决定的披露]被投资方本纳税年度未作出利润分配决定。
贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元，纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。
（7）特殊重组的审核
贵单位本纳税年度进行非同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额 XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额 XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元，纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。
（8）一般重组的审核
贵单位本纳税年度进行同一控制下的应税合并，资产账面价值会计核算账载金额XXXXXX元，按公允价值确认收入的税收金额 XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加（减少）XXXXXX元，纳税调整增加（减少）经审核确认为XXXXXX元。（因视同销售、非货币性资产交换、同一控制的企业合并等方式取得的资产，其资产的计税成本为资产的公允价值和支付的相关税费，往往高于其会计成本，如果企业根据会计准则的要求，按账面的会计成本计提折旧或摊销，则会造成因多计算应纳税所得额而多缴了所得税。）
