（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性
（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况
提示：例如对《准则》规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。由于在企业所得税的计算上2007年和2008年存在税率差异（法定税率分别为33%和25%），因此要特别重视对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用密切相关的资产和负债项目进行截止性测试。
（提示：对第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况”，也可以采用以下表述）
（一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明
对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价：（应包括但不限于以下内容）：
与企业所得税有关的内部控制制度项目名称
| 相应的内部控制制度是否已建立
| 相应的内部控制制度的设计是否恰当
| 对内部控制进行测试是否发现没有得到有效执行
| 现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估
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是
| 否
| 是
| 否
| 是
| 否
| 高
| 低
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现金管理方面防范现金结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度
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银行账户管理防范银行结算收入脱离法定账册核算和虚大成本费用的内部控制制度
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存货进销存管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度
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发票开具和接受管理方面防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度
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保证记账凭证真实、合法、有效的内部控制制度
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对预收账款、其他应付款、应付账款、应付职工薪酬等负债类会计账户的管理，防范瞒报收入、虚大成本费用的内部控制制度
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注册税务师认为与企业所得税有关的其他重要内部控制制度
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1.
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2.
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……
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提示：
（1）应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性，如果评述委托人现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留意见的鉴证报告；
（2）要特别重视对“长亏不倒” 委托人以及企业所得税税负偏低委托人与企业所得税有关的内部控制制度的评述；
（3）如果委托人未建立与企业所得税有关的
重要内部控制，或相应的内部控制制度的设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必须另行说明原因。
（二）注册税务师对现金、存货监督盘点的情况说明
提示：
1. 注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同时分析原因，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘点工作。
2. 注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点，如果改用进场检查日的监督盘点进行替代，应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是否正确；
3. 如果对现金、存货监督盘点的结果账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留意见的鉴证报告
（三）注册税务师对年末银行存款审验情况
委托人声明拥有的开户银行及账号
| 银行对账单的年末余额
| 委托人已收到而银行未入账的金额
| 委托人已支付而银行未入账的金额
| 调整后银行对账单的余额
| 银行日记账年末余额
| 银行已收到而委托人未入账
| 银行已支付而委托人未入账
| 调整后银行日记账余额
| 调整后账实是否相符
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（1）
| | | | | | | | | |
（2）
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……
| | | | | | | | | |
提示：如果年末银行存款审验的金额账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留意见的鉴证报告
（四）简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核的情况
（五）注册税务师对委托人《利润表》的异常项目或异常变动项目的审核说明
项 目
| 行次
| 本年累计数
| 去年累计数
| 增减额
| 增减率
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营业收入
| 1
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|
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减：营业成本
| 2
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其中：毛利率
| 3
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营业税金及附加
| 4
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销售费用
| 5
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其中：销售费用率
| 6
|
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|
管理费用
| 7
|
|
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其中：管理费用率
| 8
|
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财务费用
| 9
|
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其中：财务费用率
| 10
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资产减值损失
| 11
|
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其他
| 12
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加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
| 13
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投资收益（损失以“-”号填列）
| 14
|
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营业利润（亏损以“－”号填列）
| 15
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加：营业外收入
| 16
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减：营业外支出
| 17
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利润总额（亏损总额以“－”号填列）
| 18
|
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注册税务师对委托人《利润表》的异常项目或异常变动项目的审核说明：
|
二、鉴证结果报告
在鉴证过程中，我们考虑了与
企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：
提示：
（税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论）
（无保留意见采用）：
我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《
中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：
序号
| 项 目
| 金 额
|
1
| 利润总额：*
| |
2
| 其中：营业收入：
| |
3
| 营业成本：
| |
4
| 加：纳税调整增加额
| |
4
| 减：纳税调整减少额
| |
6
| 加：境外应税所得弥补境内亏损
| |
7
| 纳税调整后所得
| |
8
| 减：弥补以前年度亏损
| |
9
| 应纳税所得额
| |
10
| 适用税率：
| |
11
| 应纳所得税额
| |
12
| 减免所得税额
| |
13
| 抵免所得税额
| |
14
| 应纳税额
| |
15
| 加：境外所得应纳所得税额
| |
16
| 减：境外所得抵免所得税额
| |
17
| 实际应纳所得税额
| |
18
| 减：本年累计实际已预缴的所得税额
| |
19
| 本年应补（退）的所得税额
| |
