国家外汇额度收汇上缴核拨留成总帐会计核算办法
（１９９１年２月１日 国家外汇管理局发布）
第一章 总则
第一条 为全面、准确、及时地反映和监督国家外汇额度的收支情况，根据国家机构编制委员会国机中编（１９９０）４号《关于印发国家外汇管理局“三定方案”的通知》中第六条：“建立全国外汇总帐中央外汇总帐”的规定，特制定办法。
第二条 本办法的核算范围从国家外汇收汇结汇到上缴国家和核拨留成。它包括：贸易外汇、非贸易外汇，利用外资以及其他收汇结汇。
第三条 本办法根据复式簿记原理、采用借贷记帐方法，实行“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则。
第四条 本办法规定以美元作为记帐单位，元以下四舍五入。其他外币均按对美元内部统一折算率折成美元入帐。
第二章 会计科目
第五条 为全面反映和监督国家外汇额度收支情况，设置下列会计科目进行核算：
一、来源类会计科目
１．贸易外汇收汇（１１０１）
本科目核算各外汇指定银行出具的贸易出口结汇水单或出口收汇证明反映的全额外汇。本科目的贷方核算贸易外汇的全额收汇；扣除的运保费、佣金，以及归还以进养出周转金本金，归还外汇贷款等记入本科目的借方；余额表示为待分配外汇数。
本科目下按照各出口公司分年度设置帐户进行核算。
２．非贸易外汇收汇（１１０２）
本科目核算各外汇指定银行出具的非贸易外汇结汇证明所反映的非贸易外汇额度。收入外汇时记入本科目的贷方；转出外汇时记入本科目的借方；该科目月终应无余额。
本科目下分年度按照侨汇、旅游、黄金生产、劳务承包、民航、铁路、邮电、保险以及其他等设置二级科目进行核算。
３．其他外汇收汇（１１０３）
本科目核算各外汇指定银行出具的收回国外借我贷款本息，国家借入的外汇贷款和其他收汇结汇水单或结汇证明所反映的外汇收入。收入外汇时记入本科目的贷方，转出外汇时记入本科目的借方。
