（2）按税法规定核实工资总额，确认税前扣除的福利费金额是否符合税法的有关规定，并作出相应的税务处理。
4.应付工资的审核。
（1）结合工资薪金费用的审核，确认应付工资金额的准确性。
（2）核实月后支付情况和是否存在期末余额冲回的情况，确认税前列支的工资薪金是否符合税法的有关规定，并作出相应的税务处理。
5.应付股利的审核。
（1）获取应付股利明细账，与总账、报表相核对。
（2）审核董事会有关利润分配的方案，结合有关账户、报表，确定股利的提取是否正确。
（3）审核股利的列支金额是否符合税法的有关规定，并作出相应的税务处理。
（十五）实收资本的审核
1.获取实收资本明细表，与有关明细账、总账相核对。确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额。
2.审核实收资本的形成与增减变动情况，确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定，并相应作出税务处理。
（十六）资本公积金的审核
1.获取资本公积金明细表，与有关明细账、总账相核对。确认各类公积金的期初余额、增减变动、期末余额。
2.审核资本公积金的形式与增减变动情况，确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定，并相应作出税务处理。
五、纳税调整的审核
（一）纳税调增项目的审核
1.工资薪金支出的审核。
（1）工资薪金支出的审核范围包括：基本工资、各类奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
（2）核实工资薪金费用明细表所列的员工是否与本单位签订了用工协议或劳务合同。
（3）获取工资薪金费用明细表，并与相关的明细账和总账核对。
（4）将直接人工、管理费用、销售费用、在建工程账户中的工薪费用入账数或工资分配表进行核对，并审核工薪费用分配的准确性和合理性。
（5）审核按税法规定不作为工资薪金支出的项目，并对下列已列入工资薪金支出的进行纳税调整。
①雇员向纳税人投资而分配的股息性所得。
②根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款。
③从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）。
④各项劳动保护支出。
⑤雇员调动工作的旅费和安家费。
⑥雇员离退休、退职待遇的各项支出。
⑦独生子女补贴。
⑧纳税人负担的住房公积金。
⑨国家税收法规规定的其他不属于工资薪金支出的项目。
（6）企业工资薪金的支出按税法的特殊规定进行处理的，其工资薪金的审核涉及下列事项：
①审核是否符合有关税法规定适用范围和条件，并获取相关的文件和证明材料；
②审核企业适用该项税收规定的正确性，并确认按税法规定在税前扣除的工资薪金总额。
（7）审核中涉及到进行纳税调整事项的费用项目时，审核出的问题应反映在相关的纳税调整事项审核表中。
2.职工福利费等三项经费的审核。
（1）审核企业本年度发生的职工福利费、工会经费、职工教育费是否符合税法规定的标准和范围，列支的金额是否正确，并作出相应税务处理。
（2）审核工会经费税前扣除是否取得专用收据。
3.利息支出的审核。
（1）评价利息支出的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
（2）获取利息支出分析表，并与明细账核对。
（3）审核所有付息项目，核实其债务的性质、产生的原因、用途，确认付息债务项目的真实性和计算的准确性。
（4）分析比较企业计算利息支出的利率与一般商业贷款利率的差异，确认利息支出计价的合理性。应特别关注：
①涉及关联公司之间融资所支付的利率是否超过没有关联关系的同类业务的正常利率；
②非金融机构贷款利率是否高于金融机构同类业务利率；
③境内贷款利率是否超出中国人民银行规定的浮动利率。
（5）分析所有利息支出项目其会计处理与税务处理上的差异，审核各项利息支出是否按照税法的有关规定进行税务处理。
4.业务招待费的审核。
（1）评价业务招待费的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
（2）抽查业务招待费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目、内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关。
（3）结合其他费用项目的审核，核实是否将业务招待费性质的项目，列入其他费用科目。
（4）结合收入项目审核，核实业务招待费是否按照税法规定进行税务处理，并验证列支限额计算的准确性。
（5）审核企业申报扣除业务招待费提供的凭证或资料是否有效、齐全，是否符合税法规定的范围及有关要求。
5.固定资产折旧的审核。
（1）评价固定资产管理的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
（2）核对期初余额并验算计提折旧的计算是否正确。
（3）审核纳税人的固定资产计价是否正确，固定资产计提折旧的范围、依据、方法是否符合有关规定，计算的折旧金额是否准确。特别关注固定资产计提折旧会计处理与税务处理上的差异，逐项审核是否按税法的有关规定进行税务处理。
6.无形资产（递延资产）摊销的审核。
（l）获取无形资产明细表，与有关账户、报表相核对，审核年初余额与上年度期末余额是否相符。
（2）审核各项资产的应计摊销额是否符合合同、协议和税法有关规定的年限，计算是否正确，是否与上年一致，改变摊销政策是否符合有关规定或已经税务机关批准。
（3）审核无形资产的转让是转让所有权还是使用权，无形资产是否存在因有效期、受益期提前结束而需转销的情况。
（4）审核企业无形资产成本计价及摊销的依据、范围、方法是否按有关规定执行，计价及摊销金额是否准确。特别关注该项目会计处理与税务处理上的差异，审核是否按税法的有关规定进行税务处理。
7.广告费支出的审核。
（1）评价广告费支出的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
（2）抽查广告费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关。
（3）审核企业列支的广告费支出是否符合税法规定，并验证税前扣除金额计算的准确性。
8.业务宣传费的审核。
（1）评价业务宣传费支出的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
（2）抽查业务宣传费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关。
（3）审核企业列支的宣传费支出是否符合税法规定，并验证税前扣除金额计算的准确性。
9.销售佣金的审核。
（1）审核企业发生的佣金的凭证或资料是否有效、齐全。
（2）审核支付对象是否符合规定的范围和条件。
（3）审核支付的佣金的金额是否符合税法的有关规定，验证税前列支的销售佣金计算的准确性。
10.投资转让净损失的审核。
审核企业股权投资转让净损失税前扣除的金额是否符合税法有关规定，计算的金额是否准确。
11.坏账损失、坏账准备金的审核。
（1）根据备抵法和直接摊销法的不同特点确定审核重点，注意企业坏账的核算方法是否符合一贯性原则。
（2）采用提取坏账准备列支方式的，实施如下审核程序：
①审核计提坏账准备金的计提范围及比例是否符合税法规定。
②复核坏账准备金计算书，验证补提基数是否与应收账款（含应收票据和非购销活动引起的应收债权）期末余额相一致，提取率适用是否正确，当期坏账准备计算是否准确。
③结合应收账款（含应收票据和非购销活动引起的应收债权）和货币资金项目，审核实际发生坏账损失时是否冲减坏账准备。对于超过上一年计提的坏账准备部分，是否作为当期损失列支，少于上一年度计提的坏账准备，是否计入本年度应纳税所得额。
④结合应收账款（含应收票据和非购销活动引起的应收债权）和货币资金项目，审核收回的坏账损失是否冲转有关成本费用，并相应增加应纳税所得额。
（3）采用直接列支方式的，实施如下审核程序：
①结合应收账款项目，逐笔审核坏账损失的原因及有关证明资料，计算金额的准确性。分析坏账发生的合理性，并确认是否符合税法规定的条件。
②属于债务人破产或死亡发生的坏账，应特别关注所获得财产或遗产清偿是否冲转管理费用。
