１５、企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算；也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式帐户，在月份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税金－－应交增值税”科目。小规模纳税企业，仍可沿用三栏式帐户，核算企业应交、已交及多交或欠交的增值税。
　　二、会计报表
　　企业应增设会工（或会商等）０１表附表１“应交增值税明细表”，本表应根据“应交税金－－应交增值税”科目的记录填列。

　　　　　　　 应交增值税明细表　会工（或会商等）０１表附表１
编制单位：　　　　　　　　　　　　　　年　 月　　　　　　　　　　单位：元
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　　　　　　　项目　　　　　　　　│行次│本月数│本年累计数
─────────────────┼──┼───┼─────────────
　　１、年初未交数　　　　　　　　│１　│×　　│
　　　（多交或未抵扣数用负号填列）│　　│　　　│
　　２、销项税额　　　　　　　　　│２　│　　　│
　　　　出口退税　　　　　　　　　│３　│　　　│
　　　　进项税额转出数　　　　　　│４　│　　　│
　　　　　　　　　　　　　　　　　│５　│　　　│
　　３、进项税额　　　　　　　　　│６　│　　　│
　　　　已交税金　　　　　　　　　│７　│　　　│
　　　　　　　　　　　　　　　　　│８　│　　　│
　　４、期末未交数　　　　　　　　│９　│×　　│
　　　　（多交或未抵扣数用负号　　│　　│　　　│
　　　　填列）　　　　　　　　　　│　　│　　　│
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　　本表各项目间的相互关系如下：
　　本年累计数栏第９行＝１行＋２行＋３行＋４行－６行－７行。
　　三、“应交税金－－应交增值税”帐户的示范格式如下：

　　　　　　　　　　　　　 应交税金－－应交增值税
────────────┬─────────────────────────
　　略　　　　　　　　　│　　　　　　　　借方
　　　　　　　　　　　　├────┬──────┬─────┬───────
　　　　　　　　　　　　│　合计　│　进项税额　│　已交税金│
────────────┼────┼──────┼─────┼───────
　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│
────────────┼────┼──────┼─────┼───────
　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│
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　　　　　　　　　　　　　 应交税金－－应交增值税
──────────────────────────────┬───┬───
　　　　　　　　　　　　贷方　　　　　　　　　　　　　　　　│借　　│余
─────┬──────┬──────┬────────┬─┤或　　│
　　合计　│　销项税额　│　出口退税　│　进项税额转出　│　│贷　　│额
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　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　　│　│　　　│
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　　　　　│　　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　　│　│　　　│
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