中国人民银行关于完善外汇分帐核算办法的规定
（银发[1988]159号 1988年6月6日）
一九八六年起，人民银行设置了外汇会计科目，实行了外汇分账核算。通过两年的实践证明，人民银行实行外汇分账核算是必要的，有关的会计核算办法也是可行的，基本适应了人民银行办理外汇业务，加强外汇管理的需要。根据一九八八年一月全国分行行长会议提出的进一步加强外汇管理，建立健全有关外汇账务管理办法的精神，现就完善外汇分账核算办法问题作如下规定：
一、外币记账单位
(一)美元(US＄)以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。
(二)香港元(HK＄)以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。
(三)英镑(￡)以英镑为单位，英镑以下计至便士，便士以下四舍五入，英镑以上计数逗点采用三分位制。
(四)西德马克(DM)以马克为单位，马克以下计至芬尼，芬尼以下四舍五入，马克以上计数逗点采用三分位制。
(五)日元(J￥)以元为单位，计至元，记账时小数以下不计，元以上计数逗点采用三分位制。
(六)如经办的业务，还须使用上述五种货币以外的其他货币，可按国家外汇管理局公布外汇牌价的货币，作为记账货币。
二、记账方法
外汇会计核算，采用借贷记账方法，每逢月末、季末、年末与本币核算并表时，应将贷方改为收方，借方改为付方。
三、会计科目
(一)沿用科目
“0102外资银行缴存款”、“0103外资其他金融机构缴存款”、“0104国家外汇增值”、“0105同业拆借资金往来”、“0106抵押品”、“0107外汇买卖”、“0108留成外汇现汇”等七个表内科目及“0151留成外汇调剂额度”表外科目。
(二)增设科目
1.表内科目
(1)“0109外资银行往来”科目
本行与外资银行之间的资金往来款项，用本科目核算。
科目下按行处分存、贷款及贷款期限、利率、币种设立账户。
(2)“0110外资其他金融机构往来”科目
本行与外资其他金融机构之间的资金往来款项，用本科目核算。
