财政部关于工业企业会计制度若干问题的补充规定
（〔９３〕财会字第２９号）
为了贯彻落实《
企业会计准则》，更好地执行新的行业会计制度，现将全民所有制工业企业执行新制度中涉及的有关问题规定如下：
一、关于奖金逐步计入费用的会计处理
按照规定，奖金已经列入费用的企业，分配计入费用的奖金，借记有关费用科目，贷记“应付工资”科目；奖金暂未列入费用的企业，按规定从利润中提取的部分，在“利润分配”科目下设置“转作奖金的利润”明细科目，企业提取的奖金，借记“利润分配－－转作奖金的利润”科目，贷记“应付工资”科目。
实行工资总额同经济效益挂钩办法的企业，按规定提取的新增效益工资，计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”科目。
企业应在“应付工资”科目下设置“应付职工工资”和“工资储备”明细科目。企业提取或分配的工资数，借记有关科目，贷记“应付工资－－应付职工工资”科目；提取的工资储备，借记“应付工资－－应付职工工资”科目，贷记“应付工资－－工资储备”科目。动用工资储备时，应从“工资储备”明细科目转入“应付职工工资”明细科目。
企业应在“财务状况变动表”（会工０３表）第２７行项目下，增设“（５）转作奖金的利润（２８）行”项目，该项目应根据“利润分配”科目下所属的“转作奖金的利润”明细科目的借方本年发生额填列；在“利润分配表”（会工０２表附表１）第１６行项目下，增设“转作奖金的利润”（１７行）项目，反映企业提取转作奖金的利润。
二、关于上交承包利润的会计处理
按照国务院关于“八五”期间继续完善承包经营责任制的精神，仍然实行承包经营责任制的企业，按规定应交的承包利润，在“利润分配－－应付利润”科目核算。期末，企业计算出应交的承包利润，借记“利润分配－－应付利润”科目，贷记“应付利润”科目；收到返还的超承包利润，借记“银行存款”等科目，贷记“利润分配－－应付利润”（超承包所得中扣除应付给经营者的奖励部分）、“应付工资”（超承包所得中应付经营者的奖励部分）科目。
