贷:现金(或银行存款)
2.发放离退休职工工资及补贴时
借:事业支出——社会保障费
贷:现金(或银行存款)
3.发放学生助学金时
借:事业支出——助学金
贷:现金(或银行存款)
4.按规定用奖教奖学基金奖励优秀教师和学生时
借:专用基金——奖教奖学基金
贷:现金(或银行存款)
5.购入物料用品时
(1)物料用品验收入库时
借:材料
贷:银行存款(或现金)
(2)购入随购随用的办公用品和消耗物品时
借:事业支出——公务费、业务费
贷:银行存款(或现金)
6.支付各项教学费用和行政管理开支时
借:事业支出——业务费、公务费
贷:银行存款(或现金)
7.支付购买设备款时
(1)购进更新教学仪器设备时
借:专用基金——修购基金
贷:银行存款
借:固定资产
贷:固定基金
(2)购进一般教学设备及图书设备时
借:事业支出——设备购置费
贷:银行存款
对形成固定资产的应同时
借:固定资产
贷:固定基金
8.支付修缮费用时
(1)支付房屋大修理费用时
借:专用基金——修购基金
贷:银行存款
(2)支付一般日常修缮费用时
借:事业支出——修缮费
贷:银行存款(或现金)
9.支付职工福利费时
借:专用基金——职工福利基金
贷:银行存款(或现金)
10.支付职工教育费用时
(1)不采用提存职工教育经费的学校
借:事业支出——其他费用
贷:银行存款(或现金)
(2)采用按比例提存职工教育经费的学校
借:应付及暂存款——应付职工教育经费
贷:银行存款(或现金)
11.支付职工医药费时
借:事业支出——社会保障费
贷:现金(或银行存款)
12.支付离退休人员医药费时
借:事业支出——社会保障费
贷:现金(或银行存款)
13.支付未享受公费医疗职工的医药费时
借:专用基金——医疗基金
贷:现金
14.提取、支付工会经费时
(1)实行代管工会经费的学校
〈1〉提取工会经费时
借:事业支出——职工福利费
贷:代管款项——代管工会经费
〈2〉支付工会经费时
借:代管款项——代管工会经费
贷:银行存款(或现金)
(2)不实行代管工会经费的学校,在拨付工会经费时
借:事业支出——职工福利费
贷:银行存款
15.将自筹基建款拨付基建专户存款时
借:结转自筹基建
贷:银行存款
16.支付非独立核算的勤工俭学活动开支时
借:勤工俭学支出
贷:银行存款(或现金)
17.将预算外资金缴存财政专户时
借:应缴财政专户款
贷:银行存款
18.按专项拨款的限定项目支付专项支出时
(1)支付款项时
借:专款支出(明细科目)
贷:银行存款
(2)对形成固定资产的支出应同时
借:固定资产
贷:固定基金
二、结算款项
(一)应收及暂付款
1.付给总务部门备用金时
借:应收及暂付款(备用金)
贷:银行存款(或现金)
2.职工借出差旅费
借:应收及暂付款(明细科目)
贷:银行存款(或现金)
3.报销差旅费退回多余款时
借:事业支出——公务费
现金
贷:应收及暂付款(×××)
补给不足款时:
借:事业支出——公务费
贷:应收及暂付款(×××)
现金
(二)应付及暂存款(含代管款项及应交税金)
1.按规定比例提取职工教育经费时
借:事业支出——其他费用
贷:应付及暂存款——应付职工教育经费
2.购入物料用品,验收入库,价款未付
借:材料
贷:应付及暂存款(××单位)
3.偿付价款时
借:应付及暂存款(××单位)
贷:银行存款(或现金)
4.预收学生课本费
借:银行存款(或现金)
贷:代管款项——代购课本款
5.支付代订课本款
借:代管款项——代购课本款
贷:银行存款(或现金)
6.与学生结算退回多余课本费
借:代管款项——代购课本款
贷:现金
7.非独立核算的勤工俭学活动发生应交税金时
(1)计提应交税金时
借:勤工俭学支出
贷:应交税金
(2)交付应交税金时
借:应交税金
贷:银行存款
三、材料
(一)购入材料
借:材料
贷:银行存款(或现金)
(二)领用材料
借:事业支出——业务费、公务费
贷:材料
(三)材料盘盈、盘亏
1.物料用品盘盈时
借:材料
贷:事业支出——其他费用
2.物料用品盘亏时
借:事业支出——其他费用
贷:材料
四、对勤工俭学项目投资和其他对外投资
(一)以债券投资
1.购入债券
借:其他对外投资——债券投资
贷:银行存款(或现金)
同时:
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
2.出售债券
借:银行存款(或现金)
贷:其他对外投资——债券投资(本金)
其他收入——投资收益
如售价低于购入价,按其差额,借记其他收入,即:
借:银行存款
其他收入
贷:其他对外投资——债券投资(本金)
同时:
借:事业基金——投资基金
贷:事业基金——一般基金
3.债券到期收回本息
借:银行存款(或现金)
贷:其他对外投资——债券投资(本金)
其他收入(利息)
同时:
借:事业基金——投资基金
贷:事业基金——一般基金
(二)以货币进行投资
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷:银行存款
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
(三)以固定资产进行投资
1.按原价投资
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷:事业基金——投资基金
同时:
借:固定基金
贷:固定资产
2.按固定资产评估价进行投资
借:对勤工俭学项目投资(评估价)
其他对外投资(评估价)
贷:事业基金——投资基金(评估价)
同时:
借:固定基金(原价)
贷:固定资产(原价)
(四)用无形资产进行投资
1.按原价投资
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷:无形资产
同时,按无形资产账面原价
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
2.用无形资产进行投资,如果投资作价高于原价,则:
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷:无形资产(原价)
事业基金——投资基金(高于原价的差额)
同时,按无形资产账面原价
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
3.用无形资产进行投资,如果投资作价低于原价,则:
借:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
事业基金——投资基金(低于原价的差额)
贷:无形资产(原价)
同时,按无形资产账面原价
借:事业基金——一般基金
贷:事业基金——投资基金
(五)收回投资的核算
1.收回货币资金投资
借:银行存款
贷:对勤工俭学项目投资
其他对外投资
同时:
借:事业基金——投资基金
贷:事业基金——一般基金
2.收回固定资产投资
(1)收回对勤工俭学项目和其他单位投资,发生投资增值时
借:固定资产(现价)
贷:对勤工俭学项目投资(原价)
其他对外投资(原价)
其他收入(现价高于原价之差)
借:事业基金——投资基金(原价)
贷:事业基金——一般基金(原价)
借:事业基金——一般基金(现价)
贷:固定基金(现价)
(2)收回投资,发生投资损失时
借:固定资产(现价)
其他收入(原价高于现价之差)
贷:对勤工俭学项目投资(原价)
其他对外投资(原价)
借:事业基金——投资基金(原价)
贷:事业基金——一般基金(原价)
借:事业基金——一般基金(现价)
贷:固定基金(现价)
五、固定资产
(一)固定资产的取得
1.基建完工,经验收合格,固定资产交付使用
借:固定资产
贷:固定基金
2.购进未达到基建立项的教学设备和行政设备
(1)直接从设备购置费列支的
借:事业支出——设备购置费
贷:银行存款
借:固定资产
贷:固定基金
(2)购买的设备是为了更新原有的教学设备和行政设备,所以要从提取的修购基金列支
借:专用基金——修购基金
贷:银行存款
借:固定资产
贷:固定基金
3.收到上级调拨的固定资产(无偿调入)
借:固定资产
贷:固定基金
4.接受捐赠的固定资产
借:事业支出(明细科目)
贷:捐赠收入
借:固定资产
贷:固定基金
(二)固定资产的减少
1.上级调出固定资产(无偿调出)
借:固定基金
贷:固定资产
2.固定资产变价处理,减少固定资产并取得变价收入