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４．上述材料验收入库时
借：库存材料等
贷：在途材料
５．月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本
借：库存材料等
贷：应付帐款
６．月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回）
借：库存材料等
贷：应付帐款（暂估应付帐款）
其他核算内容比照计划成本核算方法
（二）材料的发出
１．领用和退回的材料
（１）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转
借：通信业务成本
共同费用
管理费用
附属生产
贷：库存材料
（２）工程领用的生产经营储备材料，按计划成本结转
借：在建工程
贷：库存材料
（３）生产部门退回剩余的材料，按计划成本结转
借：库存材料等
贷：通信业务成本
（４）月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转（下月初用红字冲回）
借：库存材料等
贷：通信业务成本
（５）月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：通信业务成本
共同费用
管理费用
附属生产
贷：材料成本差异
２．对外销售材料
（１）按计划成本结转成本
借：其他业务支出
贷：库存材料等
（２）月末，结转材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：其他业务支出
贷：材料成本差异
３．投资转出的材料
借：长期投资－－其他投资
贷：库存材料等（计划成本）
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
４．清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料，按实际成本（盘盈的材料做相反分录）
借：待处理财产损溢
贷：库存材料等
按实际成本核算的企业比照上述分录处理
（三）低值易耗品的摊销
１．一次摊销
（１）领用低值易耗品，按计划或实际成本结转
借：通信业务成本
管理费用
其他业务支出等
贷：低值易耗品
（２）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减费用
借：库存材料等
贷：通信业务成本
管理费用
其他业务支出等
２．分次摊销
（１）领用低值易耗品，按计划成本结转
借：待摊费用
贷：低值易耗品
（２）分次摊销计入有关成本费用时
借：通信业务成本
管理费用
其他业务支出等
贷：待摊费用
（３）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月低值易耗品的摊销额
借：库存材料等
贷：通信业务成本
管理费用
其他业务支出等
３．月末，按计划成本核算的企业，分摊领用低值易耗品的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：通信业务成本
管理费用
其他业务支出
待摊费用等
贷：材料成本差异
（四）委托加工材料的核算
１．委托外单位加工发出的材料，按计划或实际成本结转
借：委托加工材料
贷：库存材料等
２．计算上述发出委托加工材料的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）
借：委托加工材料
贷：材料成本差异
３．支付委托加工材料的加工费用和运杂费等
借：委托加工材料
贷：现金（或银行存款）
４．委托外单位加工完成，验收入库的材料
借：库存材料等（计划或实际成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：委托加工材料（实际成本）
材料成本差异
（实际成本小于计划成本的差异）
（五）集邮商品购入与销售
１．购入集邮商品
借：集邮商品－－库存集邮商品
贷：银行存款
集邮商品－集邮商品进销差价
２．销售集邮商品
（１）售出集邮商品价款
借：银行存款
贷：营业款结算
（２）月终结转集邮收入
借：营业款结算
贷：通信业务收入－－邮政收入
（３）月终结转集邮商品成本
借：通信业务成本
集邮商品－集邮商品进销差价
贷：集邮商品
３．集邮邮票调价
集邮邮票向上调价时
借：集邮商品－－库存集邮商品
贷：集邮商品－－集邮商品进销差价
集邮邮票向下调价时，作相反分录
四、对外投资
（一）短期投资
１．购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
２．如果购入股票，实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支出的股利，应将其作应收款处理
借：短期投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利）
其他应收款－－其他（应支取的股利）
贷：银行存款（实际支付的价款）
３．收到发放的股利
借：银行存款（实际收到的股利）
贷：投资收益（实际收到的股利扣除已宣告发放但未支取的股利部分）
其他应收款－－其他（未支取的股利部分）
４．出售股票和债券
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分）
贷：短期投资（实际成本）
其他应收款－－其他（未支取的股利）
投资收益（实际收到的金额大于成本和未支取的股利的部分）
５．债券到期收回本息
借：银行存款（实际收到的本息）
贷：短期投资（实际成本）
投资收益（利息）
（二）长期投资
Ａ．股票投资：
１．购入股票，按实际支付的价款
借：长期投资－－股票投资
贷：银行存款等
２．购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利
借：长期投资－－股票投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未支取的股利）
其他应收款－－其他（应收取的股利）
贷：银行存款
３．采用成本法记帐的企业，收到发放的股利
借：银行存款
贷：投资收益
４．采用权益法记帐的企业
（１）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
借：长期投资－－股票投资
贷：投资收益
（２）分得股利时
借：银行存款等
贷：长期投资－－股票投资
（３）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少
借：投资收益
贷：长期投资－－股票投资
（三）长期投资
Ｂ．债券投资：
１．购入债券
借：长期投资－－债券投资（实际支付的价款）
贷：银行存款
２．购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的
借：长期投资－－债券投资（实际支付的款项和扣除债券利息）
长期投资－－应计利息（债券利息部分）
贷：银行存款
３．每期结帐时，分别情况处理：
（１）面值购入的债券
借：长期投资－－应计利息（债券上应计的当期利息）
贷：投资收益
（２）溢价购入的债券
借：长期投资－－应计利息（债券上应计的当期利息）
贷：长期投资－－债券投资（当期应分摊的溢价金额）
投资收益（债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额）
（３）折价购入的债券
借：长期投资－－应计利息（债券上应计的当期利息）
长期投资－－债券投资（当期应摊销的折价金额）
贷：投资收益（债券上应计利息与折价摊销额的合计）
（４）债券到期，收回本息
借：银行存款等（实际收到的金额）
贷：长期投资－－债券投资
长期投资－－应计利息
（四）长期投资
Ｃ．其他投资：
１．向其他单位投资转出的固定资产
借：长期投资－－其他投资（确认的价值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
２．向其他单位投资转出的现金、材料等
借：长期投资－－其他投资
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
贷：银行存款
库存材料等
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
３．用已入帐的无形资产向其他单位投资
借：长期投资－－其他投资
贷：无形资产（帐面价值）
４．采用成本法核算的企业，收到其他投资分得的利润
借：银行存款等
贷：投资收益
５．采用权益法核算的企业
（１）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
借：长期投资－－其他投资
贷：投资收益
（２）实际收到分回的利润
借：银行存款
贷：长期投资－－其他投资
（３）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额
借：投资收益
贷：长期投资－－其他投资
６．收回其他投资
借：固定资产
银行存款等
投资收益（投出的资金小于收回投资的差额）
贷：累计折旧
长期投资
投资收益（投出的资金大于收回投资的差额）
五、固定资产
（一）固定资产增加的核算
１．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
２．购入需要安装的固定资产
安装时先通过在建工程
借：在建工程
贷：银行存款
固定资产安装完毕并交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
３．自行建造完成的固定资产
借：固定资产
贷：在建工程
４．其他单位投资转入的固定资产
借：固定资产（投出单位的帐面原价）
贷：实收资本（评估确认的价值）
累计折旧（帐面原价大于评估确认价值的差额）
如评估确认的价值大于投出单位的帐面原价，按评估确认的价值
借：固定资产
贷：实收资本
５．无偿调入的固定资产
借：固定资产（调出单位的帐面原价）
贷：累计折旧（已提折旧）
资本公积（固定资产净值）
６．融资租入的固定资产
按租赁合同支付全部租赁费
借：在建工程
贷：长期应付款
发生安装调试等费用
借：在建工程
贷：银行存款
（有关科目）
融资租入固定资产交付使用时
借：固定资产－－融资租入固定资产
贷：在建工程
租赁期满，将设备所有权转归承租单位
借：固定资产－－相关明细科目
贷：固定资产－－融资租入固定资产
７．接受捐赠的固定资产
借：固定资产（确认的固定资产原价）
贷：累计折旧（估计折旧）
资本公积（固定资产净值）
８．盘盈的固定资产
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
待处理财产损溢（固定资产净值）
盘盈固定资产按规定程序批准后进行转帐
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入－－固定资产盘盈
（二）固定资产减少的核算
１．出售、报废和毁损等原因减少固定资产
借：固定资产清理（按固定资产净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
２．投资转出的固定资产
借：长期投资（按固定资产净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
３．无偿调出的固定资产
调出时将固定资产转为调拨中固定资产
借：固定资产－－未使用固定资产
贷：固定资产－－生产用固定资产
收到调入局签复回单时
借：资本公积（固定资产净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产－－未使用固定资产（固定资产原价）
４．捐赠转出的固定资产
借：营业外支出（固定资产净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
５．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（固定资产净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
盘亏固定资产按规定程序批准后进行转帐
借：营业外支出－－固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢
（三）固定资产折旧
１．按月计提固定资产折旧
借：通信业务成本、管理费用
贷：累计折旧
２．通信线路设备按月计提折旧
借：通信业务成本
贷：累计折旧
（四）固定资产清理
１．将出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理（固定资产净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
２．清理过程中发生的费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
３．收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入
借：银行存款
库存材料
贷：固定资产清理
４．应由保险公司和过失人赔偿的损失
借：其他应收款
银行存款
贷：固定资产清理
５．结转清理固定资产损益
如为净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入－－处理固定资产净收益
如为净损失，应区别以下两种情况处理：
属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出－－非常损失
贷：固定资产清理
属于正常的处理损失
借：营业外支出－－处理固定资产净损失
贷：固定资产清理
（五）在建工程的核算
１．购入为工程准备的物资
借：在建工程－－工程物资
贷：银行存款等
２．自营工程领用工程物资
借：在建工程－－××工程
贷：在建工程－－工程物资
３．支付自营工程费用
借：在建工程－－××工程
贷：银行存款等
４．在建工程应负担的职工工资
借：在建工程－－××工程
贷：应付工资
５．企业为在建工程提供的水、电、设备安装、修理和运输等劳务
借：在建工程－－××工程
贷：共同费用等
６．按规定预付承包单位工程价款
借：在建工程－－××工程
贷：银行存款
出包工程完工收到承包单位帐单，补付工程价款
借：在建工程－－××工程
贷：银行存款
７．工程借款利息，应根据应计利息，分别下列情况处理：
属于固定资产尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未办理工程决算之前发生的
借：在建工程－－××工程
贷：长期借款、长期应付款
属于固定资产工程已交付使用并办理工程决算之后发生的
借：财务费用
贷：长期借款、长期应付款
８．工程完工交付使用，按工程实际成本
（１）属于固定资产工程的
借：固定资产
贷：在建工程－－××工程
（２）属于大修理工程的
借：预提费用（或递延资产）
贷：在建工程－－××工程
六、无形资产及递延资产
（一）无形资产取得的核算
１．购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
２．其他单位投资转入的无形资产
借：无形资产
贷：实收资本
（二）无形资产减少的核算
１．企业用已入帐的无形资产向外投资
借：长期投资
贷：无形资产
无形资产向外投资，经双方确认的价值大于帐面价值的差额
借：长期投资
贷：实收资本
２．企业用未入帐的无形资产向外投资，按双方确认的价值
借：长期投资
贷：实收资本
３．企业向外转让已入帐的无形资产
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转转让无形资产成本
借：其他业务支出
贷：无形资产
４．无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
（三）递延资产的核算
１．发生各项递延费用
借：递延资产
贷：银行存款（或现金、有关科目）
２．按期摊销开办费和租入固定资产改良工程支出
借：管理费用
贷：递延资产
（四）特准储备物资的核算
１．经批准购入特准储备物资
借：特准储备物资
贷：银行存款
２．经批准将库存材料转作特准储备物资时
借：特准储备物资
贷：库存材料
３．经批准使用特准储备物资
借：通信业务成本（或营业外支出）
贷：特准储备物资
七、待摊费用、预提费用
１．发生分摊期在一年以内的各项待摊费用
借：待摊费用
贷：银行存款
低值易耗品
（有关科目）
２．分期摊销时
借：通信业务成本
管理费用
（有关科目）
贷：待摊费用
３．发生的各项预提费用
借：通信业务成本
管理费用
财务费用
（有关科目）
贷：预提费用
４．实际支出时
借：预提费用
贷：银行存款
库存材料
（有关科目）
八、借款
１．借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
２．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
３．支付短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
４．借入长期借款
借：银行存款
在建工程
固定资产
贷：长期借款
５．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
６．长期借款利息支出和有关费用，以及外币折合差额
（１）在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产购建成本
借：在建工程
固定资产
贷：长期借款
（２）在固定资产已办理竣工决算后发生的，以及其他利息和外币折合差额，计入当期损益
借：财务费用
贷：长期借款
九、长期负债
（一）应付债券
１．发行债券收到款项时
（１）面值发行
借：银行存款
现金
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