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１２．上级下拨收支差额款
借：所属上交收支差额
贷：银行存款
１３．企业收到收支差额款
借：银行存款
贷：应交上级收支差额
１４．国际回信券向省局结算收回款时
借：银行存款
贷：应收帐款
１５．收到用户预存款
借：银行存款
贷：预收帐款－－用户预存款
１６．预收报刊发行费
借：银行存款
贷：预收帐款－－预收报刊发行费
１７．收入对外销售材料款
借：银行存款
贷：其他业务收入
１８．预收代办工程及其他劳务作业收入款时
借：银行存款
贷：预收帐款
１９．代办工程收入及其他劳务作业收入转帐
借：预收帐款
贷：其他业务收入
２０．交纳税金
借：应交税金
贷：银行存款
２１．支付购买材料的买价和外地运杂费
借：在途材料（或材料采购）
贷：现金（或银行存款）
２２．支付委托外单位加工材料的加工费和外地运杂费
借：委托加工材料
贷：现金（或银行存款）
２３．支付外购动力费
借：其他应付款
贷：银行存款
２４．支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
２５．支付离、退休费用和统筹基金
借：其他应付款
贷：现金（或银行存款）
２６．支付出售品的成本费
借：其他业务支出
贷：现金（或银行存款）
２７．按规定支付邮件、包件损失赔偿费
借：通信业务成本
贷：现金（或银行存款）
２８．职工差旅费
（１）预借差旅费
借：其他应收款
贷：现金
（２）报销差旅费
借：管理费用（或通信业务成本）
借：其他应收款
（３）交回余款
借：现金
贷：其他应收款
２９．拨付备用金
借：备用金
贷：现金
３０．备用金单位持据报销
借：有关科目
贷：现金
（二）其他货币资金的收支
１．其他货币资金的划转
（１）将款项汇往采购地开立采购专户
借：其他货币资金－－外埠存款
贷：银行存款
（２）将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票
借：其他货币资金－－银行汇票
－－银行本票
贷：银行存款
（３）月终时，将未达的汇入款项登记入帐
借：其他货币资金－－在途资金
贷：应收帐款
（４）收到已记入“在途资金”的汇入款项
借：银行存款
贷：其他货币资金－－在途资金
（５）将外埠存款、银行汇票、银行本票的未用余额转回结算户
借：银行存款
贷：其他货币资金－－外埠存款
－－银行汇票
－－银行本票
２．其他货币资金的支出
（１）以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费
借：在途材料（或材料采购）
贷：其他货币资金－－外埠存款
（２）以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费
借：在途材料（或材料采购）
贷：其他货币资金－－银行汇票
－－银行本票
（三）外币的买入
１．买入外汇取得的外币存款，按照国家外汇牌价折合为人民币记帐
借：银行存款（××外币户）（国家外汇牌价）（同时登记外币金额，下同）
外汇价差（调剂价与国家外汇牌价的差额）
贷：银行存款（人民币户）（实际支付的款项）
２．用买入的外汇购买物资、支付费用，应分摊的外汇价差
借：材料采购等
贷：外汇价差
３．用买入的外汇偿还债务，按国家外汇牌价折合的人民币记帐
借：长期借款等
贷：银行存款（××外币户）
财时，按偿还债务应分摊的外汇价差
借：财务费用等
借：外汇价差
（四）外币的卖出
１．如果卖出的外币为自调剂市场买入的
借：银行存款（人民币户）（实际取得的人民币金额）
财务费用（实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分
摊的外汇价差的合计数）
贷：外汇价差（分摊的外汇价差）
银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合的人民币金额与
分摊的外汇价差的合计数）
２．如果卖出的外币为其他来源取得的
借：银行存款（人民币户）（实际取得的人民币金额）
贷：银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
财务费用（实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价计算折合的人民币金
额）
（五）调剂外汇额度
１．企业调剂购入外汇额度支付人民币
借：外汇价差
贷：银行存款
２．以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时
借：银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价折合的人民币金额）
借：银行存款（人民币户）
使用该项外币时，应同时计算、分摊调进外汇价差
借：材料采购等
贷：银行存款（××外币户）（按国家外汇牌价折合人民币金额）
外汇价差（应分摊的外汇价差）
３．购入的外汇额度再次出让时
借：银行存款（人民币户）（按实际收到的人民币金额）
财务费用（按实际收到的人民币金额小于帐面成本的差额）
贷：外汇价差（按出让外汇额度的帐面成本）
财务费用（按实际收到的人民币金额大于帐面成本的差额）
二、结算款项
（一）应收票据的收付
１．收到应收票据
借：应收票据
贷：应收帐款
２．应收票据到期收回的票面金额
借：银行存款
贷：应收票据
３．带息应收票据到期收回的本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
４．持未到期的应收票据向银行贴现
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
５．持未到期的带息应收票据向银行贴现，扣除贴息后的净额大于应收票据票面金额
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
（二）应收帐款和其他应收帐款
１．营业款结算及用户欠费
（１）收到营业款
借：现金（或银行存款）
贷：营业款结算
（２）收到国际回信券
借：应收帐款
贷：营业款结算
（３）发生用户欠费
借：应收帐款－－用户欠费
贷：通信业务收入
（４）月终，根据营业报告单或收入汇总表的收方转帐
借：营业款结算
贷：通信业务收入
根据营业报告单的付方转帐
借：通信业务收入
借：营业款结算
（５）收回的欠费冲减用户欠费
借：营业款结算
贷：应收帐款－－用户欠费
２．资金调度款的上缴和下拨
（１）按规定比例和超过规定比例上缴调度中心调度款时
借：其他应收款－－应收调度款－－定额款或超过额款
贷：银行存款
（２）企业收回资金调度款时
借：银行存款
贷：其他应收款－－应收调度款－－定额款或超定额款
（３）调度中心拨出调度款
借：其他应收款－－应收调度款
贷：银行存款
（４）调度中心收到企业归还的调度款
借：银行存款
贷：其他应收款－－应收调度款
（三）坏帐准备的提取
１．年末，根据“应收帐款”科目的年末余额的一定比例提取
借：管理费用
贷：坏帐准备
２．发生坏帐损失时
借：坏帐准备
贷：应收帐款
３．本年应提数大于帐面余额，按其差额
借：管理费用
贷：坏帐准备
４．本年应提数小于帐面余额，按其差额
借：坏帐准备
贷：管理费用
５．已转销的坏帐损失，以后年度又收回，按收回的金额
借：应收帐款
贷：坏帐准备
同时，
贷：银行存款
贷：应收帐款
（四）应付票据
１．企业开出、承兑商业汇票
借：在途材料（或材料采购）
在建工程
应付帐款
贷：应付票据
２．支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用
贷：银行存款
３．收到银行支付本息通知
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
（五）应付帐款
１．购买材料、物资等应支付的帐款
借：材料采购（或在途材料、库存材料）
贷：应付帐款
２．接受劳务供应应支付的帐款
借：通信业务成本
管理费用
共同费用
（有关科目）
贷：应付帐款
３．开出、承兑商业汇票抵付应付帐款
借：应付帐款
贷：应付票据
４．支付应付帐款
借：应付帐款
贷：银行存款
（六）预收帐款
１．收到预收邮电用户记帐报话费、总付邮资
借：银行存款
贷：预收帐款－－用户预存款
２．退还预收的邮电用户预存款时
借：预收帐款－－用户预存款
贷：银行存款
３．收到报刊发行部门交来计提的预收报刊发行费
借：银行存款
贷：预收帐款－－预收报刊发行费
４．每月按报刊流转额计算当月实现的报刊发行费
借：预收帐款－－预收报刊发行费
贷：通信业务收入
５．预收用户代办工程工料款
借：银行存款
贷：预收帐款－－其他－－××用户
６．工程竣工决算，结转应收工程价款
借：预收帐款－－其他－－××用户
贷：其他业务收入－－代办工程收入
７．补收工程价款
借：银行存款
贷：预收帐款－－其他－－××用户
８．退回多收工程款
借：预收帐款－－其他－－××用户
贷：银行存款
（七）其他应付款
１．资金调度中心向企业收取调度款
借：银行存款
贷：其他应付款－－应付调度款
２．减少退回企业调度款
借：其他应付款－－应付调度款
贷：银行存款
３．企业向调度中心借入调度款
借：银行存款
贷：其他应付款－－应付调度款
４．归还调度款
借：其他应付款－－应付调度款
贷：银行存款
５．收到用户交纳的保险金
借：银行存款
贷：其他应付款－－代收保险金
６．向保险公司交款
借：其他应付款－－代收保险金
贷：银行存款
７．结转代办保险手续费
借：其他应付款－－代收保险金
贷：通信业务收入
８．发生的其他应付、暂收款项
借：银行存款
通信业务成本
应付工资
（有关科目）
贷：其他应付款－－其他－－××款
９．实际支付时
借：其他应付款－－其他－－××款
贷：银行存款
（八）应付工资
１．提取现金
借：现金
贷：银行存款
２．支付工资
借：应付工资
贷：现金
３．从应付工资中扣还各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款
４．职工在规定期限内未领取的工资
借：现金
贷：其他应付款
５．月终，将应发的工资进行分配
借：通信业务成本
管理费用
其他业务支出
附属生产
在建工程
应付福利费
（有关科目）
贷：应付工资
（九）应付福利费
１．提取福利费
借：通信业务成本
管理费用
其他业务支出
附属生产
（有关科目）
贷：应付福利费
２．支付职工医药卫生福利费用
借：应付福利费
贷：现金（或银行存款）
３．应付医务、福利人员工资
借：应付福利费
贷：应付工资
（十）应交税金
１．企业计算出应交的营业税、城市维护建设税
借：营业税金及附加
其他业务支出
贷：应交税金
２．企业计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税
借：管理费用
贷：应交税金
３．邮电部和直接交纳所得税的企业计算出应交的所得税
借：收支差额分配－－应交所得税
贷：应交税金
４．企业计算出应交纳的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金
５．交纳各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
６．补交的税金
借：应交税金
贷：银行存款
７．退回多交的税金
借：银行存款
贷：应交税金
（十一）应付利润
１．邮电部、企业计算出应支付投资者的利润
借：收支差额分配－－应付利润
贷：应付利润
２．支付利润时
借：应付利润
贷：银行存款
（十二）其他应交款
１．企业计算出应交纳的教育费附加
借：营业税金及附加
其他业务支出
贷：其他应交款
２．交纳教育费附加
借：其他应交款
贷：银行存款
３．邮电部、直接交纳特种基金的企业计算出应交纳的特种基金
借：收支差额分配－－应交特种基金
贷：其他应交款
４．交纳特种基金时
借：其他应交款
贷：银行存款
（十三）应交上级收支差额
１．企业计算出应上交的收支差额、特种基金和所得税
借：收支差额分配－－上交收支差额
－－应交所得税
－－应交特种基金
贷：应交上级收支差额
２．企业计算出应由上级拨补的收支差额
借：应交上级收支差额
贷：收支差额分配－－上交收支差额
３．向上级交款时
借：应交上级收支差额
贷：银行存款
４．收到上级拨款时
借：银行存款
贷：应交上级收支差额
５．部、省汇总所属应上交的收支差额、所得税和特种基金后，调整收支差额分配
（１）省局
借：收支差额分配－－上交收支差额
－－应交所得税
－－应交特种基金
－－提取盈余公积
贷：应交上级收支差额
盈余公积
（２）邮电部
借：收支差额分配－－应交所得税
－－应交特种基金
－－提取盈余公积
－－应付利润
贷：应交税金－－应交所得税
其他应交款－－应交特种基金
盈余公积
应付利润
（十四）所属上交收支差额
１．收到所属企业上交收支差额和利润
借：银行存款
贷：所属上交收支差额
２．拨付所属企业收支差额和拨补亏损款
借：所属上交收支差额
贷：银行存款
３．年终，部、省汇总所属应上交收支差额、所得税、特种基金
借：所属上交收支差额
贷：收支差额分配－－未分配利润
三、存货
（一）材料的收入
Ａ．按计划成本核算：
１．外购材料：
（１）根据发票帐单支付材料价款和运杂费
借：材料采购
贷：银行存款（或现金、其他货币资金）
（２）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票
借：材料采购
贷：应付票据
（３）预付材料价款
借：应付帐款
贷：银行存款
（４）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额
借：材料采购
贷：应付帐款
（５）补付上项货款
借：应付帐款
贷：银行存款
（６）退回上项多付的货款
借：银行存款
贷：应付帐款
（７）购入材料应负担的自营运输费用
借：材料采购
贷：共同费用
（８）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
借：其他应收款
贷：材料采购
（９）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢
贷：材料采购
（１０）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本
借：库存材料
低值易耗品
贷：材料采购
（１１）将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：
实际成本大于计划成本的差额
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借：材料采购
贷：材料成本差异
（１２）月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐（下月初用红字转回）
借：库存材料
低值易耗品
贷：应付帐款（暂估应付帐款）
（１３）月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本
借：材料采购
贷：应付帐款
同时，按计划成本
借：库存材料
低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异
２．自制完成验收入库的各种材料
借：库存材料等（计划成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：附属生产
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
３．投资人投入的材料
借：库存材料等（计划成本）
材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）
贷：实收资本（确定的价值）
材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）
Ｂ．按实际成本核算：
１．购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等
借：库存材料
低值易耗品等
贷：银行存款（或现金、其他货币资金）
２．购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票
借：库存材料
低值易耗品
贷：应付票据
３．对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证
借：在途材料
贷：银行存款
应付票据
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