二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用项目设置明细帐。
四、本科目月终不结转，待年度终了时，按年终余额结转“收支差额”科目，结转后本科目应无余额。
第５３１号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券。按照实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按照帐面实际成本，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”和本科目。收回其他投资时，其收回的投资与投出资金数额的差额，作增减本科目处理。
三、本科目应按各种投资收益项目设置明细科目。
四、本科目月终不结转，待年度终了时，按年终余额结转“收支差额”科目，结转后本科目应无余额。
第５４１号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。如固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按收入种类设置明细科目。
四、本科目月终不结转，待年度终了时，按年终余额结转“收支差额”科目，结转后本科目应无余额。
第５４２号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处理固定资产的净损失，非常损失、公益救济性捐赠、职工子弟学校经费、技工学校经费、赔偿金、违约金等。
二、企业发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按费用项目设置明细科目。
四、本科目月终不结转，待年度终了时，按年终余额结转“收支差额”科目，结转后本科目应无余额。
三、会计报表
＜font size=+1＞
（一）会计报表种类和格式
───────────┬─────────────┬────────────
报表编号 │ 报表格式 │ 编报日期
───────────┼─────────────┼────────────
会邮０１表 │ 资产负债表 │ 季、年报
───────────┼─────────────┼────────────
会邮０２表 │ 损益表 │ 季、年报
───────────┼─────────────┼────────────
会邮０３表 │ 财务状况变动表 │ 年报
───────────┼─────────────┼────────────
会邮０２表附表１ │ 利润分配表 │ 年报
───────────┼─────────────┼────────────
会邮０２表付表２ │ 主营业务收支明细表 │ 年报
───────────┴─────────────┴────────────
资产负债表
会邮０１表
编制单位： 年 月 日 单位： 元
─────────────────────┬────┬─────┬─────
资 产 │ 行次 │ 年初数 │ 期末数
─────────────────────┼────┼─────┼─────
甲 │ 乙 │ （１） │ （２）
流动资产： │ │ │
货币资金 │ １ │ │
短期投资 │ ２ │ │
应收票据 │ ３ │ │
应收帐款 │ ４ │ │
其中：用户欠费 │ ５ │ （） │ （）
减：坏帐准备 │ ６ │ │
应收帐款净额 │ ７ │ │
备用金 │ ８ │ │
其他应收款 │ ９ │ │
存货 │ １０ │ │
其中：材料 │ １１ │ │
集邮商品 │ １２ │ │
待摊费用 │ １３ │ │
待处理流动资产净损失 │ １４ │ │
１年内到期的长期债券投资 │ １５ │ │
其他流动资产 │ １６ │ │
│ １７ │ │
流动资产合计 │ １８ │ │
长期投资： │ │ │
长期投资 │ １９ │ │
固定资产： │ │ │
固定资产原值 │ ２０ │ │
减：累计折旧 │ ２１ │ │
固定资产净值 │ ２２ │ │
固定资产清理 │ ２３ │ │
在建工程 │ ２４ │ │
待处理固定资产净损失 │ ２５ │ │
固定资产合计 │ ２６ │ │
无形及递延资产： │ │ │
无形资产 │ ２７ │ │
递延资产 │ ２８ │ │
│ ２９ │ │
无形及递延资产合计 │ ３０ │ │
其他资产： │ │ │
特准储备物资 │ ３１ │ │
│ ３２ │ │
资产总计 │ ３３ │ │
─────────────────────┼────┼─────┼─────
负债及所有者权益 │ 行次 │ 年初数 │ 期末数
─────────────────────┼────┼─────┼─────
丙 │ 丁 │ （３） │
流动负债： │ │ │ （４）
短期借款 │ ３４ │ │
应付票据 │ ３５ │ │
应付帐款 │ ３６ │ │
预收帐款 │ ３７ │ │
其中：用户预存款 │ ３８ │ （） │ （）
预收报刊发行费 │ ３９ │ （） │ （）
其他应付款 │ ４０ │ │
应付工资 │ ４１ │ │
应付福利费 │ ４２ │ │
未交税金 │ ４３ │ │
未交上级收支差额 │ ４４ │ │
未付利润 │ ４５ │ │
其他未交款 │ ４６ │ │
预提费用 │ ４７ │ │
１年内到期的长期负债 │ ４８ │ │
│ ５０ │ │
流动负债合计 │ ５１ │ │
长期负债： │ │ │
长期借款 │ ５２ │ │
应付债券 │ ５３ │ │
长期应付款 │ ５４ │ │
其他长期负债 │ ５５ │ │
其中：特准储备基金 │ ５６ │ （ ） │ （ ）
长期负债合计 │ ５７ │ │
所有者权益： │ │ │
实收资本 │ ５８ │ │
资本公积 │ ５９ │ │
盈余公积 │ ６０ │ │
上级拨入资金 │ ６１ │ │
未分配收支差额 │ ６２ │ │
所有者权益合计 │ ６３ │ │
│ │ │
│ │ │
负债及所有者权益总计 │ ６４ │ │
─────────────────────┴────┴─────┴─────
损益表
会邮０２表
编制单位： 年 月 单位： 元
───────────────────┬────┬─────┬───────
项 目 │ 行次 │ 本期数 │ 本年累计数
───────────────────┼────┼─────┼───────
甲 │ 乙 │ （１） │ （２）
一、通信业务收入 │ １ │ │
减：通信业务成本 │ ２ │ │
营业税金及附加 │ ３ │ │
二、通信业务收支差额 │ ４ │ │
加：其他业务利润 │ ５ │ │
减：管理费用 │ ６ │ │
财务费用 │ ７ │ │
三、营业收支差额 │ ８ │ │
加：投资收益 │ ９ │ │
营业外收入 │ １０ │ │
减：营业外支出 │ １１ │ │
│ １２ │ │
四、收支差额总额 │ １３ │ │
───────────────────┴────┴─────┴───────
财务状况变动表
会邮０３表
编制单位： 年度 单位： 元
────────────────────────────┬────┬────
流动资金来源和运用 │ 行次 │ 金额
────────────────────────────┼────┼────
一、流动资金来源： │ │
１．本年收支差额 │ １ │
加：不减少流动资金的费用和损失 │ │
（１）固定资产折旧 │ ２ │
（２）无形资产及递延资产摊销 │ ３ │
（３）固定资产盘亏（减盘盈） │ ４ │
（４）清理固定资产损失（减收益） │ ５ │
（５）其他不减少流动资金的费用和损失 │ ６ │
小 计 │ ７ │
２．其他来源 │ │
（１）固定资产清理收入（减清理费用） │ ８ │
（２）增加长期负债 │ ９ │
（３）收回长期投资 │ １０ │
（４）对外投资转出固定资产 │ １１ │
（５）对外投资转出无形资产 │ １２ │
（６）资本净增加额 │ １３ │
小 计 │ １４ │
流动资金来源合计 │ １６ │
二、流动资金运用： │ │
１．收支差额分配 │ │
（１）应交上级收支差额及应交所得税 │ １７ │
（２）提取盈余公积 │ １８ │
（３）应付利润 │ １９ │
（４）应交特种基金 │ ２０ │
（５）调减上年收支差额（调增上年收支差额以“－”号表示）│ ２１ │
│ │
小 计 │ ２２ │
２．其他运用： │ │
（１）固定资产和在建工程净增加额 │ ２３ │
（２）增加无形资产、递延资产及其他资产 │ ２４ │
（３）偿还长期负债 │ ２５ │
（４）增加长期投资 │ ２６ │
│ ２７ │
小 计 │ ２８ │
流动资金运用合计 │ ２９ │
流动资金增加净额 │ ３０ │
────────────────────────────┼────┼────
流动资金各项目的变动 │ 行次 │ 金额
────────────────────────────┼────┼────
一、流动资产本年增加数： │ │
１．货币资金 │ ３１ │
２．短期投资 │ ３２ │
３．应收票据 │ ３３ │
４．应收帐款净额 │ ３４ │
５．营业款结算 │ ３５ │
６．备用金 │ ３６ │
７．其他应收款 │ ３７ │
８．存货 │ ３８ │
９．待摊费用 │ ３９ │
１０．１年内到期的长期债券投资 │ ４０ │
１１．待处理流动资产净损失 │ ４１ │
１２．其他流动资产 │ ４２ │
│ ４３ │
│ │
流动资产增加净额 │ ４４ │
二、流动负债本年增加数： │ │
１．短期借款 │ ４５ │
２．应付票据 │ ４６ │
３．应付帐款 │ ４７ │
４．预收帐款 │ ４８ │
５．其他应付款 │ ４９ │
６．应付工资 │ ５０ │
７．应付福利费 │ ５１ │
８．未交税金 │ ５２ │
９．未交上级收支差额 │ ５３ │
１０．其他未交款 │ ５４ │
１１．未付利润 │ ５５ │
１２．预提费用 │ ５６ │
１３．１年内到期的长期负债 │ ５７ │
１４．其他流动负债 │ ５８ │
│ │
流动负债增加净额 │ ５９ │
流动资金增加净额 │ ６０ │
────────────────────────────┴────┴────
利润分配表
会邮０２表附表１
编制单位： 年度 单位： 元
───────────────────┬────┬──────┬──────
项 目 │ 行次 │ 本年实际 │ 上年实际
───────────────────┼────┼──────┼──────
一、利润总额 │ １ │ │
减：应交所得税 │ ２ │ │
二、税后利润 │ ３ │ │
减：应交特种基金 │ ４ │ │
加：年初未分配利润 │ ５ │ │
上年利润调整 │ ６ │ │
减：上年所得税调整 │ ７ │ │
三、可供分配的利润 │ ８ │ │
加：盈余公积补亏 │ ９ │ │
减：提取盈余公积 │ １０ │ │
应付利润 │ １１ │ │
四、未分配利润 │ １２ │ │
───────────────────┴────┴──────┴──────
主营业务收支明细表
会邮０２表附表２
编制单位： 单位：元
──────┬───┬────┬────┬───┬──────┬──────
│ │主营业 │主营业 │主营业│主营业务税 │主营业务
项 目 │行次 │务收入 │务成本 │务费用│金及附加 │收支差额
──────┼───┼────┼────┼───┼──────┼──────
一、邮政 │ １ │ │ － │ │ │
二、长途电信│ ２ │ │ － │ │ │
三、市内电话│ ３ │ │ － │ │ │
四、其他业务│ ４ │ │ － │ │ │
──────┴───┴────┴────┴───┴──────┴──────
＜/font＞
