第４３１号科目 分保费支出
１．本科目核算企业分出分保业务向分保接受人支付的分保费。
２．发生分保费支出时，借记本科目，贷记“应付分保帐款”等科目。期末将本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目应按业务年度和险别设置明细帐，期末应无余额。
第４３２号科目 分保赔款支出
１．本科目核算企业接受分入分保业务向分保分出人支付的分保赔款。
２．发生分保赔款支出时，借记本科目，贷记“应付分保帐款”科目。期末将本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目应按业务年度和险种设置明细帐，期末应无余额。
第４３３号科目 分保费用支出
１．本科目核算企业接受分入分保业务向分保分出人支付的各项费用等。
２．发生分保费用支出时，借记本科目，贷记“应收分保帐款”等科目。期末将本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目应按业务年度的险别设置明细帐，期末应无余额。
第４４１号科目 利息支出
１．本科目核算企业由于拆借等而支付的利息支出。
２．发生利息支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预提费用”科目。期末结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按借款单位设置明细帐，期末应无余额。
第 ４５１号科目 营业税金及附加
１．本科目核算应由经营收入负担的各种税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。
２．期末企业按规定计算出应负担的营业税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。企业收到减免退回的税金，借记“应交税金”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科目。
年终应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按税金或业务种类设置明细帐，期末应无余额。
第４６１号科目 转回未到期责任准备金
１．本科目核算企业实行１年结算损益的各类非人身险业务按规定转回上年同期提存的未到期责任准备金。
２．转回未到期责任准备金时，借记“未到期责任准备金”科目，贷记本科目。期末将本科目余额结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目应按业务类别设置明细帐，期末应无余额。
第４６２号科目 提存未到期责任准备金
１．本科目核算企业非人身险业务按规定提取的未到期的责任准备金。
２．按规定提取本期未到期责任准备金时，借记本科目，贷记“未到期责任准备金”。期末将本科目余额结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目应按业务种类等设置明细帐，期末应无余额。
第４６３号科目 转回未决赔款准备金
１．本科目核算企业各类非人身险业务按规定转回前一结算损益期间提取的未决赔款准备金。
２．转回未决赔款准备金时，借记“未决赔款准备金”科目，贷记本科目。期末将本科目余额结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目应按业务种类等设置明细帐，期末应无余额。
第４６４号科目 提存未决赔款准备金
１．本科目核算企业各类非人身险业务为支付未决赔款而按规定提取的赔款准备金。
２．结算损益年度年终，按规定提取未决赔款准备金时，借记本科目，贷记“未决赔款准备金”科目。期末将本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目应按业务种类等设置明细帐，期末应无余额。
第４６５号科目 转回长期责任准备金
１．本科目核算企业实行３年期结算损益的保险业务按规定转回上年提取的责任准备金。
２．年终转回责任准备金时，借记“长期责任准备金”科目，贷记本科目。期末将本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目应按业务种类和业务年度等设置明细帐，期末应无余额。
第４６６号科目 提存长期责任准备金
１．本科目核算企业实行３年结算损益的保险业务未到结算损益年度时按业务年度提取的责任准备金。
２．年终按规定提存本期责任准备金时，借记本科目，贷记“长期责任准备金”科目。期末将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目应按业务种类和业务年度等设置明细帐，期末应无余额。
第４６７号科目 转回人身险责任准备金
１．本科目核算企业人身险业务按规定转回上年提取的责任准备金。
２．年终将上年提取的人身险责任准备金加当年因被保险人转入保险关系而转入的责任准备金，减当年被何险人转出保险关系而转出的责任准备金的余额转回时，借记“人身险责任准备金”科目，贷记本科目。结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目应按险种设置明细帐，期末应无余额。
第４６８号科目 提存人身险责任准备金
１．本科目核算企业人身险业务为承担保险期内的责任而提取的责任准备金。
２．年终根据业务部门精算提取责任准备金，借记本科目，贷记“人身险责任准备金”科目。将本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目应按险种设置明细帐、期末应无余额。
第４７１号科目 保户红利支出
１．本科目核算企业人身险业务按规定派发给保户的红利支出。
２．发生保户红利支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目应按险种设置明细帐，期末应无余额。
第４８１号科目 投资收益
１．本科目核算企业对外投资取得的收入。
２．企业取得投资收入，借记“银行存款”“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”等科目，借记或贷记本科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”和本科目。
收回其他投资时，收回的投资大于投出资金帐面数的差额，作增加投资收益处理；收回的投资小于投出资金的差额，冲减投资风险准备，借记“投资风险准备”科目，贷记“长期投资”、“短期投资”科目。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，如为贷方余额，借记本科目，贷记“本年利润”科目，如为借方余额，作相反分录。
３．本科目按投资收益种类设置明细帐，期末应无余额。
第４８２号科目 汇兑收益
１．本科目核算企业因外币兑换、汇率变动等原因实现的汇兑收益。包括：
（１）外汇买卖、外币兑换时发生的汇率差额收益；
（２）其他原因发生的收益差额。
２．发生汇兑收益时，借记“外币兑换”等科目，贷记本科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。
３．本科目应按汇兑收益的种类设置明细帐。
第４８３号科目 汇兑损失
１．本科目核算企业因外币兑换、汇率变动等原因发生的汇兑损失。包括：
（１）外汇买卖、外币兑换时发生的汇率差额损失；
（２）其他原因发生的损失差额。
２．发生汇兑损失时，借记本科目，贷记“外币兑换”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。
第４９１号科目 营业外收入
１．本科目核算企业经营业务以外的各项收入，如罚款收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
２．发生的营业外收入，借记“银行存款”、“现金”、“其他应收款”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。期末结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目应按营业外收入项目进行明细核算，期末应无余额。
第４９２号科目 营业外支出
１．本科目核算企业业务经营以外的各项支出，如固定资产盘亏、固定资产清理净损失、罚款支出、非常损失等。
２．发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按营业外支出项目进行明细核算，期末应无余额。
第５０１号表外科目 代保管财产
１．本科目核算企业受客户委托代保管的各种财产物资。
２．本科目采用单式记帐法，按面值记帐，收到客户委托代保管的财产，借记本科目；到期客户收回财产时，贷记本科目。
３．本科目按客户和财产种类等详细登记。
第５０２号表外科目 开出信用证
１．本科目核算企业对外开出的信用证。
２．本科目采用单式记帐，按信用证金额，借记本科目；信用证款项已支付或到期，贷记本科目。
３．本科目按客户设置明细帐。
第四章 会计报表及编制说明
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一、会计报表种类
────────────────┬─────────────────────
编号 │ 会计报表名称
────────────────┼─────────────────────
会保险０１表 │ 资产负债表
────────────────┼─────────────────────
会保险０２表 │ 损益表
────────────────┼─────────────────────
会保险０３表 │ 财务状况变动表
────────────────┼─────────────────────
会保险０２表附表１ │ 利润分配表
────────────────┼─────────────────────
会保险０２表附表２ │ 非人身险业务损益表
────────────────┼─────────────────────
会保险０２表附表３ │ 人身险业务损益表
────────────────┴─────────────────────
二、会计报表格式
资产负债表
会保险０１表
编制单位： 年 月 日 单位：元
─────────────────────┬────┬─────┬─────
资 产 │ 行次 │ 年初数 │ 期末数
─────────────────────┼────┼─────┼─────
流动资产： │ │ │
现 金 │ １ │ │
银行存款 │ ２ │ │
应收保费 │ ３ │ │
应收利息 │ ４ │ │
应收分保帐款 │ ５ │ │
减：坏帐准备 │ ６ │ │
预付赔款 │ ７ │ │
其他应收款 │ ８ │ │
物料用品 │ ９ │ │
低值易耗品 │ １０ │ │
拆出资金 │ １１ │ │
保户借款 │ １２ │ │
短期贷款 │ １３ │ │
短期投资 │ １４ │ │
存出分保准备金 │ １５ │ │
存出保证金 │ １６ │ │
待处理流动资产净损失 │ １７ │ │
１年内到期的长期债券投资 │ １８ │ │
其他流动资产 │ １９ │ │
│ │ │
流动资产合计 │ ２０ │ │
长期投资： │ │ │
股票投资 │ ２１ │ │
债券投资 │ ２２ │ │
其他投资 │ ２３ │ │
减：投资风险准备 │ ２４ │ │
长期贷款 │ ２５ │ │
减：贷款呆帐准备 │ ２６ │ │
固定资产： │ │ │
固定资产原价 │ ２７ │ │
减：累计折旧 │ ２８ │ │
固定资产净值 │ ２９ │ │
固定资产清理 │ ３０ │ │
在建工程 │ ３１ │ │
待处理固定资产净损失 │ ３２ │ │
固定资产合计 │ ３３ │ │
递延资产 │ ３４ │ │
其他长期资产 │ ３５ │ │
资产总计 │ ３６ │ │
─────────────────────┼────┼─────┼─────
负债及所有者权益 │ 行次 │ 年初数 │ 期末数
─────────────────────┼────┼─────┼─────
流动负债： │ │ │
应付手续费 │ ３７ │ │
应付分保帐款 │ ３８ │ │
其他应付款 │ ３９ │ │
应付工资 │ ４０ │ │
应付福利费 │ ４１ │ │
未交税金 │ ４２ │ │
未付利润 │ ４３ │ │
其他未交款 │ ４４ │ │
预收保费 │ ４５ │ │
备付费用 │ ４６ │ │
预提费用 │ ４７ │ │
拆入资金 │ ４８ │ │
存入分保准备金 │ ４９ │ │
存入保证金 │ ５０ │ │
未到期责任准备金 │ ５１ │ │
未决赔款准备金 │ ５２ │ │
外币兑换 │ ５３ │ │
１年内到期的长期负债 │ ５４ │ │
其他流动负债 │ ５５ │ │
流动负债合计 │ ５６ │ │
长期负债： │ │ │
保户储金 │ ５７ │ │
长期借款 │ ５８ │ │
长期责任准备金 │ ５９ │ │
人身险责任准备金 │ ６０ │ │
长期应付款 │ ６１ │ │
其他长期负债 │ ６２ │ │
长期负债合计 │ ６３ │ │
所有者权益： │ │ │
实收资本 │ ６４ │ │
资本公积 │ ６５ │ │
盈余公积 │ ６６ │ │
总准备金 │ ６７ │ │
未分配利润 │ ６８ │ │
所有者权益合计 │ ６９ │ │
│ │ │
│ │ │
负债及所有者权益总计 │ ７０ │ │
─────────────────────┴────┴─────┴─────
损益表
会保险０２表
编制单位： 年 月 单位：元
───────────────────┬────┬─────┬───────
项 目 │ 行次 │ 本期数 │ 本年累计数
───────────────────┼────┼─────┼───────
一、营业收入 │ １ │ │
保费收入 │ ２ │ │
分保费收入 │ ３ │ │
其他业务收入 │ ４ │ │
摊回分保赔款及费用 │ ５ │ │
转回未决赔款准备金 │ ６ │ │
汇兑收益 │ ７ │ │
二、营业支出 │ ８ │ │
赔款支出 │ ９ │ │
退保金及给付 │ １０ │ │
手续费支出 │ １１ │ │
营业费用 │ １２ │ │
分保费支出 │ １３ │ │
分保赔款及费用支出 │ １４ │ │
提存未决赔款准备金 │ １５ │ │
利息支出 │ １６ │ │
汇兑损失 │ １７ │ │
三、营业税金及附加 │ １８ │ │
四、准备金提转差 │ １９ │ │
转回准备金 │ ２０ │ │
减：提存准备金 │ ２１ │ │
五、保户红利支出 │ ２２ │ │
六、营业利润 │ ２３ │ │
加：投资收益 │ ２４ │ │
营业外收入 │ ２５ │ │
减：营业外支出 │ ２６ │ │
───────────────────┼────┼─────┼───────
七、利润总额 │ ２７ │ │
───────────────────┴────┴─────┴───────
财务状况变动表
会保险０３表
编制单位： 年 度 单位：元
──────────────────────────┬─────┬─────
流动资金来源和运用 │ 行次 │ 金额
──────────────────────────┼─────┼─────
一、流动资金来源 │ │
１．本年利润 │ １ │
加：不减少流动资金的费用和损失： │ │
（１）固定资产折旧 │ ２ │
（２）递延资产摊销 │ ３ │
（３）固定资产盘亏（减盘盈） │ ４ │
（４）清理固定资产损失（减收益） │ ５ │
（５）其他不减少流动资金的费用和损失 │ ６ │
小 计 │ ７ │
２．其他来源 │ │
（１）固定资产清理收入（减清理费用） │ ８ │
（２）增加长期负债 │ ９ │
（３）收回长期投资 │ １０ │
（４）对外投资转出固定资产 │ １１ │
│ │
（５）资本净增加额（减少资本以“－”号表示） │ １２ │
│ │
小 计 │ １３ │
流动资金来源合计 │ １４ │
二、流动资金运用 │ │
１．利润分配 │ │
（１）应交所得税 │ １５ │
（２）提取盈余公积（用盈余公积补亏以“－”号表示）│ １６ │
│ │
（３）提取总准备金 │ １７ │
（４）应付利润 │ １８ │
（５）应交特种基金 │ １９ │
（６）调减上年利润（调增上年利润以“－”号表示） │ ２０ │
│ │
小 计 │ ２１ │
２．其他运用 │ │
（１）固定资产和在建工程净增加额 │ ２２ │
（２）增加递延资产及其他资产 │ ２３ │
（３）偿还长期负债 │ ２４ │
（４）增加长期投资 │ ２５ │
│ ２６ │
│ ２７ │
小 计 │ ２８ │
│ │
│ │
流动资金运用合计 │ ２９ │
│ │
流动资金增加净额 │ ３０ │
──────────────────────────┼─────┼─────
流动资金各项目的变动 │ 行次 │ 金额
──────────────────────────┼─────┼─────
一、流动资产本年增加数 │ │
１．货币资金 │ ３１ │
２．拆出资金 │ ３２ │
３．保户借款 │ ３３ │
４．贷款 │ ３４ │
５．短期投资 │ ３５ │
６．应收保费净额 │ ３６ │
７．应收利息净额 │ ３７ │
８．应收分保帐款净额 │ ３８ │
９．预付赔款 │ ３９ │
１０．其他应收款 │ ４０ │
１１．物料用品及低值易耗品 │ ４１ │
１２．存出分保准备金 │ ４２ │
１３．存出保证金 │ ４３ │
│ │
１４．１年内到期的长期债券投资 │ ４４ │
１５．待处理流动资产净损失 │ ４５ │
１６．其他流动资产 │ ４６ │
流动资产增加净额 │ ４７ │
│ │
│ │
二、流动负债本年增加数 │ │
１．拆入资金 │ ４８ │
２．应付手续费 │ ４９ │
３．应付分保帐 │ ５０ │
４．预收保费 │ ５１ │
５．其他应付款 │ ５２ │
６．应付工资 │ ５３ │
７．应付福利费 │ ５４ │
８．未交税金 │ ５５ │
９．未付利润 │ ５６ │
１０．其他未交款 │ ５７ │
１１．预提费用 │ ５８ │
１２．存入分保准备金 │ ５９ │
１３．存入保证金 │ ６０ │
１４．备付费用 │ ６１ │
１５．未到期责任准备金 │ ６２ │
１６．未决赔款准备金 │ ６３ │
１７．１年内到期的长期负债 │ ６４ │
１８．其他流动负债 │ ６５ │
│ │
│ │
流动负债增加净额 │ ６６ │
流动资金增加净额 │ ６７ │
──────────────────────────┴─────┴─────
利润分配表
会保险０２表附表１
编制单位： 年度 单位：元
────────────────────┬────┬──────┬─────
项 目 │ 行次 │ 本年实际 │ 上年实际
────────────────────┼────┼──────┼─────
一、利润总额 │ １ │ │
减：应交所得税 │ ２ │ │
二、税后利润 │ ３ │ │
减：应交特种基金 │ ４ │ │
加、年初未分配利润 │ ５ │ │
上年利润调整 │ ６ │ │
减：上年所得税调整 │ ７ │ │
三、可供分配的利润 │ ８ │ │
加：盈余公积补亏 │ ９ │ │
减：提取盈余公积 │ １０ │ │
提取总准备金 │ １１ │ │
应付利润 │ １２ │ │
四、未分配利润 │ １３ │ │
────────────────────┴────┴──────┴─────
非人身险业务损益表
编制单位： 年 月 会保险０２表附表２
单位：元
─────────────────────┬────┬─────┬─────
项 目 │ 行次 │ 本期数 │本年累计数
─────────────────────┼────┼─────┼─────
一、营业收入 │ １ │ │
保费收入 │ ２ │ │
追偿款收入 │ ３ │ │
利息收入 │ ４ │ │
手续费收入 │ ５ │ │
其他收入 │ ６ │ │
分保费收入 │ ７ │ │
摊回分保赔款 │ ８ │ │
摊回分保费用 │ ９ │ │
转回未决赔款准备金 │ １０ │ │
汇兑收益 │ １１ │ │
二、营业支出 │ １２ │ │
赔款支出 │ １３ │ │
手续费支出 │ １４ │ │
营业费用 │ １５ │ │
分保费支出 │ １６ │ │
分保赔款支出 │ １７ │ │
分保费用支出 │ １８ │ │
提存未决赔款准备金 │ １９ │ │
利息支出 │ ２０ │ │
汇兑损失 │ ２１ │ │
三、营业税金及附加 │ ２２ │ │
四、准备金提转差 │ ２３ │ │
转回未到期责任准备金 │ ２４ │ │
减：提存未到期责任准备金 │ ２５ │ │
转回长期责任准备金 │ ２６ │ │
减：提存长期责任准备金 │ ２７ │ │
五、营业利润 │ ２８ │ │
加：投资收益 │ ２９ │ │
营业外收入 │ ３０ │ │
减：营业外支出 │ ３１ │ │
────────────────────┼────┼─────┼─────
六：利润总额 │ ３２ │ │
─────────────────────┴────┴─────┴─────
人身险业务损益表
编制单位： 年 月 会保险０２表附表３
单位：元
───────────────────┬────┬─────┬───────
项 目 │ 行次 │ 本期数 │ 本年累计数
───────────────────┼────┼─────┼───────
一、营业收入 │ １ │ │
保费收入 │ ２ │ │
追偿款收入 │ ３ │ │
利息收入 │ ４ │ │
手续费收入 │ ５ │ │
其他收入 │ ６ │ │
二、营业支出 │ ７ │ │
退保金 │ ８ │ │
满期给付 │ ９ │ │
死伤医疗给付 │ １０ │ │
手续费支出 │ １１ │ │
营业费用 │ １２ │ │
三、营业税金及附加 │ １３ │ │
四、准备金提转差 │ １４ │ │
转回人身险责任准备金 │ １５ │ │
减：提存人身险责任准备金 │ １６ │ │
五、保户红利支出 │ １７ │ │
六：营业利润 │ １８ │ │
加、投资收益 │ １９ │ │
加：营业外收入 │ ２０ │ │
减：营业外支出 │ ２１ │ │
───────────────────┼────┼─────┼───────
七、利润总额 │ ２２ │ │
───────────────────┴────┴─────┴───────
＜/font＞
