代理发行国库券的手续费收入，以及按国家规定不交纳各项税金的手续费收入，可直接从本科目转公积金、公益金。
３．本科目应按手续费收入的种类设置明细帐。
第５０３号科目 证券销售
１．本科目核算公司证券自营买卖中的销售收入、销售成本及差价。
２．公司售出的证券，借记“现金”或“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目；结转证券销售成本，借记本科目，贷记“自营库存证券”科目。月终将证券销售差价收入结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。发生亏损，作相反分录。
３．本科目按证券种类分年度设置明细科目。
第５０４号科目 证券发行
１．本科目核算公司采用承购包销方式代理发行证券的销售收入、销售成本。采用代销方式代理发行证券收取的手续费收入，不在本科目核算。
２．公司出售代发行的证券，借记“现金”、“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目；结转证券发行成本，借记本科目，贷记“代发行证券”科目。月终将证券发行差价收入结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。如果发生亏损，作相反分录。
３．本科目按代发行证券种类分年度设置明细帐。
第５０５号科目 租赁收益
１．本科目核算公司租赁业务取得的收入。
２．发生的各项租赁收入（不包括租赁收入中的利息收入），借记有关科目，贷记本科目。期末将租赁收益结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目应按租赁种类或租赁单位设置明细帐。
第５０６号科目 汇兑收益
１．本科目核算公司进行外币兑换或外汇买卖等业务产生的汇兑收益。
２．本期发生汇兑收益，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。期末将本科目的余额结转利润科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按外汇买卖币种设置明细帐。
第５０７号科目 其他营业收入
１．本科目核算公司除信托贷款、投资、租赁和代理业务以及金融企业往来以外的其他业务的营业收入，如买入返售证券收入、咨询服务收入等。不属于营业范围的收入，通过“营业外收入”科目核算，不记入本科目。
２．发生其他营业收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。月终结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按其他收入的种类设置明细帐。
第５０８号科目 金融企业往来收入
１．本科目核算公司与银行以及金融性公司之间往来而发生的收入。
２．发生往来收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。月终结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按往来单位设置明细帐。
第５０９号科目 投资收益
１．本科目核算公司投资按合同或协议规定分回的投资利润和长期债券投资的利息收入、股票的应收股利等。
２．发生应收或收到投资利润、股利、债券利息时，借记“应收帐款”、“银行存款”、“长期投资”科目，贷记本科目。月终结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按投资种类和接受投资单位设置明细帐。
第５１０号科目 营业外收入
１．本科目核算公司经营业务以外的各项收入，如罚款净收入、流动资产盘盈、固定资产盘盈、固定资产清理收益等。
２．发生各项营业外收入时，借记“银行存款”、“现金”、“应收帐款”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。月终结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按营业外收入项目进行明细核算。
第５２１号科目 利息支出
１．本科目核算公司在进行信贷业务中发生的利息支出。
２．预提应付利息时，借记本科目，借记“应付帐款”等科目；实际支付各项利息时，借记本科目或“应付帐款”、“其他应付款”等科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；月终结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按支出项目进行明细核算。
第５２２号科目 手续费支出
１．本科目核算公司业务经营及代理业务中发生的手续费。
２．发生手续费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付帐款”、“其他应付款”等科目；月终结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按费用项目进行明细核算。
第５２３号科目 营业费用
１．本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用。
２．发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付帐款”、“应付工资”、“应交税金”、“其他应付款”等科目；月终结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按费用项目进行明细核算。
第５２４号科目 营业税金及附加
１．本科目核算公司缴纳应由经营收入负担的各种税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
２．期末，按规定计算出本期应交纳的各项税金，借记本科目，贷记“应交税金”科目；同时结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按税金种类设置明细帐。
第５２５号科目 汇兑损失
１．本科目核算公司进行外汇买卖和外币兑换等业务产生的汇兑损失。
２．发生汇兑损失，借记本科目，贷记“外汇兑换”科目。期末将本科目的余额结转利润科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按外汇买卖币种设置明细帐。
第５２６号科目 其他营业支出
１．本科目核算公司除利息支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加及汇兑损失以外的其他营业支出。不属于营业范围的支出，通过“营业外支出”科目核算，不记入本科目。
２．发生其他营业支出，借记本科目，贷记“现金”等有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按其他支出的种类设置明细帐。
第５２７号科目 金融企业往来支出
１．本科目核算公司与银行及金融性公司之间往来而发生的往来支出。
２．发生往来支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付帐款”、“其他应付款”等科目；月终结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按往来单位设置明细帐。
第５２８号科目 营业外支出
１．本科目核算公司发生的与业务经营无直接关系的各项支出。如非常损失和固定资产盘亏、固定资产清理损失等。
２．发生各项营业外支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；月终结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按营业外支出项目进行明细核算。
第五章 会计报表及编制说明
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一、会计报表种类
───────┬──────────────┬───────────────
序号 │ 报 表 名 称 │ 表 号
───────┼──────────────┼───────────────
１ │ 资产负债表 │ 会金０１表
２ │ 损益表 │ 会金０２表
３ │ 财务状况变动表 │ 会金０３表
４ │ 利润分配表 │ 会金０２表附表１
───────┴──────────────┴───────────────
二、会计报表格式
资产负债表
会金０１表
编制单位： 年 月 日 单位：元
────────────────────┬────┬─────┬──────
资 产 │ 行次 │ 年初数 │ 期末数
────────────────────┼────┼─────┼──────
流动资产： │ │ │
现金及银行存款 │ １ │ │
贵金属 │ ２ │ │
存放中央银行款项 │ ３ │ │
存放同业款项 │ ４ │ │
存放联行款项 │ ５ │ │
拆放同业 │ ６ │ │
拆放金融性公司 │ ７ │ │
短期贷款 │ ８ │ │
应收进出口押汇 │ ９ │ │
应收帐款 │ １０ │ │
减：坏帐准备 │ １１ │ │
其他应收款 │ １２ │ │
贴现 │ １３ │ │
短期投资 │ １４ │ │
委托贷款及委托投资 │ １５ │ │
自营证券 │ １６ │ │
代理证券 │ １７ │ │
买入返售证券 │ １８ │ │
待处理流动资产净损失 │ １９ │ │
１年内到期的长期投资 │ ２０ │ │
流动资产合计 │ ２１ │ │
长期资产： │ │ │
中长期贷款 │ ２２ │ │
逾期贷款 │ ２３ │ │
减：贷款呆帐准备 │ ２４ │ │
应收租赁款 │ ２５ │ │
减：未收租赁收益 │ ２６ │ │
应收转租赁款 │ ２７ │ │
租赁资产 │ ２８ │ │
减：待转租赁资产 │ ２９ │ │
经营租赁资产 │ ３０ │ │
减：经营租赁资产折旧 │ ３１ │ │
长期投资 │ ３２ │ │
减：投资风险准备 │ ３３ │ │
固定资产原值 │ ３４ │ │
减：累计折旧 │ ３５ │ │
固定资产净值 │ ３６ │ │
固定资产清理 │ ３７ │ │
在建工程 │ ３８ │ │
待处理固定资产净损失 │ ３９ │ │
长期资产合计 │ ４０ │ │
无形、递延及其他资产： │ │ │
无形资产 │ ４１ │ │
递延资产 │ ４２ │ │
其他资产 │ ４３ │ │
其他资产合计 │ ４４ │ │
────────────────────┼────┼─────┼──────
资产总计 │ ４５ │ │
────────────────────┼────┼─────┼──────
负债及所有者权益 │ 行次 │ 年初数 │ 期末数
────────────────────┼────┼─────┼──────
流动负债： │ │ │
短期存款 │ ４６ │ │
短期储蓄存款 │ ４７ │ │
财政性存款 │ ４８ │ │
向中央银行借款 │ ４９ │ │
同业存放款项 │ ５０ │ │
联行存放款项 │ ５１ │ │
同业拆入 │ ５２ │ │
金融性公司拆入 │ ５３ │ │
应解汇款 │ ５４ │ │
汇出汇款 │ ５５ │ │
委托存款 │ ５６ │ │
应付代理证券款项 │ ５７ │ │
卖出回购证券款 │ ５８ │ │
应付帐款 │ ５９ │ │
其他应付款 │ ６０ │ │
应付工资 │ ６１ │ │
应付福利费 │ ６２ │ │
应交税金 │ ６３ │ │
应付利润 │ ６４ │ │
预提费用 │ ６５ │ │
发行短期债券 │ ６６ │ │
１年内到期的长期负债 │ ６７ │ │
│ │ │
流动负债合计 │ ６８ │ │
长期负债： │ │ │
长期存款 │ ６９ │ │
长期储蓄存款 │ ７０ │ │
保证金 │ ７１ │ │
应付转租赁租金 │ ７２ │ │
发行长期债券 │ ７３ │ │
长期借款 │ ７４ │ │
长期应付款 │ ７５ │ │
│ │ │
长期负债合计 │ ７６ │ │
其他负债 │ ７７ │ │
所有者权益： │ │ │
实收资本 │ ７８ │ │
资本公积 │ ７９ │ │
盈余公积 │ ８０ │ │
未分配利润 │ ８１ │ │
│ │ │
所有者权益合计 │ ８２ │ │
────────────────────┼────┼─────┼──────
负债及所有者权益总计 │ ８３ │ │
────────────────────┴────┴─────┴──────
补充资料：代保管证券（面值）万元：
抵押品 万元。
──────────────────────────────────────
损益表
会金０２表
编报单位： 年 月 日 单位：元
─────────────────────┬────┬─────┬─────
项目 │ 行次 │ 本期数 │本年累计数
─────────────────────┼────┼─────┼─────
一、营业收入 │ １ │ │
利息收入 │ ２ │ │
金融企业往来收入 │ ３ │ │
手续费收入 │ ４ │ │
证券销售差价收入 │ ５ │ │
证券发行差价收入 │ ６ │ │
租赁收益 │ ７ │ │
汇兑收益 │ ８ │ │
其他营业收入 │ ９ │ │
二、营业支出 │ １０ │ │
利息支出 │ １１ │ │
金融企业往来支出 │ １２ │ │
手续费支出 │ １３ │ │
营业费用 │ １４ │ │
汇兑损失 │ １５ │ │
其他营业支出 │ １６ │ │
三、营业税金及附加 │ １７ │ │
四、营业利润 │ １８ │ │
加：投资收益 │ １９ │ │
加：营业外收入 │ ２０ │ │
减：营业外支出 │ ２１ │ │
五、利润总额 │ ２２ │ │
─────────────────────┴────┴─────┴─────
会计主管： 复核： 制表：
财务状况变动表
会金０３表
编制单位： 年 月 日 单位：元
──────────────────────────┬────┬──────
流动资金来源和运用 │ 行次 │ 金额
──────────────────────────┼────┼──────
一、流动资金来源： │ │
１．本年利润 │ １ │
加：不减少现金的费用和损失 │ │
（１）累计折旧 │ ２ │
（２）无形资产、递延资产摊销 │ ３ │
（３）固定资产盘亏 │ ４ │
（４）固定资产清理净损失 │ ５ │
（５）其他不减少流动资金的费用和损失 │ ６ │
│ │
小 计 │ ９ │
２．其他来源： │ １０ │
（１）固定资产清理收入 │ １１ │
（２）收回长期投资 │ １２ │
（３）收回中长期贷款 │ １３ │
（４）增加长期负债 │ １４ │
（５）对外投资转出固定资产 │ １５ │
（６）资本净增加额 │ １６ │
│ │
小 计 │ １９ │
流动资金来源合计 │ ２０ │
二、流动资金运用： │ │
１．利润分配 │ ２１ │
（１）应交所得税 │ ２２ │
（２）提取盈余公积 │ ２３ │
（３）应付利润 │ ２４ │
（４）应交特种基金 │ ２５ │
│ │
小 计 │ ２９ │
２．其他运用： │ ３０ │
（１）固定资产及在建工程净增加额 │ ３１ │
（２）递延资产及其他资产增加 │ ３２ │
（３）偿还长期负债 │ ３３ │
（４）增加长期投资 │ ３４ │
（５）增加中长期贷款 │ ３５ │
│ │
小 计 │ ３７ │
流动资金运用合计 │ ３８ │
三、流动资金增加净额 │ │
──────────────────────────┼────┼──────
流动资金各项目的变动 │ 行次 │ 金额
──────────────────────────┼────┼──────
一、流动资产增加数： │ │
１．现金及银行存款 │ ４０ │
２．贵金属 │ ４１ │
３．存放中央银行款项 │ ４２ │
４．存放同业款项 │ ４３ │
５．存放联行款项 │ ４４ │
６．拆出资金 │ ４５ │
７．短期贷款净额 │ ４６ │
８．短期委托款项 │ ４７ │
９．贴现 │ ４８ │
１０．自营库存证券 │ ４９ │
１１．代理证券 │ ５０ │
１２．买入返售证券 │ ５１ │
１３．短期投资 │ ５２ │
１４．应收帐款净额 │ ５３ │
１５．其他应收及暂付款 │ ５４ │
１６．待处理财产损溢 │ ５５ │
１７．１年内到期的长期投资 │ ５６ │
流动资产增加净额 │ ５７ │
│ │
二、流动负债增加数： │ │
１．短期存款 │ ５８ │
２．短期储蓄存款 │ ５９ │
３．财政性存款 │ ６０ │
４．向中央银行借款 │ ６１ │
５．同业存放款项 │ ６２ │
６．联行存放款项 │ ６３ │
７．拆入资金 │ ６４ │
８．应解汇款 │ ６５ │
９．汇出汇款 │ ６６ │
１０．应付帐款 │ ６７ │
１１．卖出回购证券款 │ ６８ │
１２．其他应付暂收款 │ ６９ │
１３．应付工资 │ ７０ │
１４．应付福利费 │ ７１ │
１５．应交税金 │ ７２ │
１６．应付利润 │ ７３ │
１７．预提费用 │ ７４ │
１８．发行短期债券 │ ７５ │
１９．１年内到期的长期负债 │ ７６ │
流动负债增加净额 │ ７７ │
流动资金增加净额 │ ７８ │
──────────────────────────┴────┴──────
会计主管： 复核： 制表：
利润分配表
会金０２表附表１
编报单位： 年 月 日 单位：元
────────────────────┬────┬──────┬─────
项目 │ 行次 │ 本年实际 │ 上年实际
────────────────────┼────┼──────┼─────
一、利润总额 │ １ │ │
减：应交所得税 │ ２ │ │
二、税后利润 │ ３ │ │
减：应交特种基金 │ ４ │ │
加：年初未分配利润 │ ５ │ │
上年利润调整 │ ６ │ │
减：上年所得税调整 │ ７ │ │
三、可供分配利润 │ ８ │ │
加：盈余公积补亏 │ ９ │ │
减：提取盈余公积 │ １０ │ │
应付利润 │ １１ │ │
四、期未未分配利润 │ １２ │ │
────────────────────┴────┴──────┴─────
会计主管： 复核： 制表：
＜/font＞
