３．本科目设“外币兑换”和“外汇买卖”两个明细科目。“外汇买卖”明细科目的借方余额反映本货币的卖出数，贷方余额为本货币的买入数。“外币兑换”明细科目期末汇总报表时应无余额。
第３０１号科目 实收资本
１．本科目核算银行实际收到投资人投入的资本，包括国家投资、其他单位投资和个人投资等。
２．收到投资人投入的资金，应以实际收到的金额，借记有关科目，贷记本科目。
收到投资人投入的房屋、设备等实物，应按投出单位的帐面原价，借记“固定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按帐面原价大于确认的价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如果确认的价值大于投出单位帐面原价，应按确认的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。
银行将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。
３．本科目按投资人设置明细帐。
第３０２号科目 资本公积
１．本科目核算银行取得的资本公积。
２．银行接受的现金损赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目；银行接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资人实际缴付资本时，应按实际收到的出资额，借记“固定资产”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目。
银行按规定对财产价值进行重估，产生的增值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。
银行以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
３．本科目按资本公积形成的类别设置明细帐。
４．本科目的期末贷方余额为资本公积结余。
第３０３号科目 盈余公积
１．本科目核算银行从利润中提取的盈余公积。银行提取的公益金，在本科目内设置明细科目核算。
２．银行从税后利润中提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
３．本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结余。
第３１１号科目 本年利润
１．本科目核算银行在本年度实现的利润（或亏损）总额。
２．期末结转利润时，银行应将利息收入、投资收益、租赁收益、手续费收入等各项收入转入本科目的贷方，借记“利息收入”、“金融企业往来收入”、“手续费收入”、“其他营业收入”、“汇兑收益”、“投资收益”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将税金、费用和其他支出转入本科目的借方，借记本科目，贷记“利息支出”、“金融企业往来支出”、“手续费支出”、“营业费用”、“营业税金及附加”、“其他营业支出、“”汇兑损失”、“营业外支出”等科目。结转后，本科目借方余额为亏损，贷方余额为利润。
年度终了，银行应将本年收入和支出相抵后结出本年实现的利润总额，全部转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配－－未分配利润”科目，结转亏损作相反分录。
３．年度终了后，本科目应无余额。
第３１２号科目 利润分配
１．本科目核算银行按规定分配的利润或应弥补的亏损和历年分配（或弥补）后的结存余额。
２．本科目应设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”等明细科目。
３．利润分配的会计处理如下：
（１）应交所得税：核算银行按规定计算应交的所得税。每期终了，按规定计算的应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
（２）盈余公积补亏：银行用盈余公积弥补的亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目。
（３）从税后利润中提取盈余公积：银行从税后润中蜇取的盈余公积，借记本科目，贷记“盈余公积”科目。
（４）计算出应支付的利润：银行计算应付投资者或其他单位、个人的利润，借记本科目，贷记“应付利润”科目。
（５）应交特种基金：银行计算应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。
（６）未分配利润：年度终了，银行将本年实现的利润（或亏损）总额，从“本年利润”科目转入本明细科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目；如为亏损，作相反分录。同时，将本科目下其他明细科目的余额转入本明细科目。结转后，本明细科目借方余额为未弥补的亏损，贷方余额为未分配的利润。
年度终了结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的，也应在“未分配利润”明细科目核算。
调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目（未分配利润）；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目（未分配利润），贷记有关科目。
年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
４．本科目年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
第５０１号科目 利息收入
１．本科目核算银行各类存款、贷款的利息收入。
２．当期收到利息时，借记有关科目，贷记本科目。如当期未收到利息，计算应收利息时，借记“应收利息”科目，贷记本科目；实际收到应收未收利息时，借记有关科目，贷记“应收利息”科目。期末利息收入结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目应按存款、贷款种类等设置明细帐。期末应无余额。
第５０２号科目 金融企业往来收入
１．本科目核算银行与金融企业往来而发生的利息收入。
２．发生往来收入，借记有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按往来单位设置明细帐。
第５１１号科目 手续费收入
１．本科目核算银行进行各项业务收取的收续费收入。
２．发生各项手续费收入，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目应按手续费收入的种类设置明细帐。
第５１２号科目 其他营业收入
１．本科目核算银行除存款、贷款、投资、证券买卖和代理业务以及金融机构往来以外的其他营业收入，如咨询服务收入、无形资产转让收入等。不属于营业范围的收入，通过“营业外收入”科目核算，不记入本科目。
２．发生其他营业收入，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按其他收入的种类设置明细帐。
第５１３号科目 汇兑收益
１．本科目核算银行进行外汇买卖和外币兑换等业务产生的汇兑收益。
２．发生汇兑收益，借记“外汇买卖”科目，贷记本科目。期末将本科目的余额结转利润科目时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按外汇买卖币种设置明细帐。
第５１４号科目 投资收益
１．本科目核算银行进行投资，按合同或协议规定分回的长期债券投资的利息收入等。
２．发生应收及收到债券利息时，借记“其他应收款”、“长期投资”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润时，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按投资种类和接受投资单位设置明细帐。
第５１５号科目 营业外收入
１．本科目核算银行经营业务以外的各项收入，如罚款净收入、固定资产盘盈、固定资产清理收益、教育费附加返还款等。
２．发生各项营业外收入时，借记“现金”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”等有关科目，贷记本科目。期末本科目余额结转利润，借记本科目，贷记“本年利润”科目。
３．本科目按营业外收入项目进行明细核算。
第５２１号科目 利息支出
１．本科目核算银行在进行存款、贷款业务中发生的利息支出。
银行与金融机构之间拆借、存款等不在本科目核算，应在“金融企业往来支出”中核算。
２．预提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”科目；实际支付各项利息时，借记本科目或“应付利息”科目，贷记“现金”等有关科目；期末本科目的余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按支出项目进行明细核算。
第５２２号科目 金融企业往来支出
１．本科目核算银行与金融企业往来而发生的往来利息支出
２．发生银行与金融企业之间往来利息支出时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；期末本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按往来单位设置明细帐。
第５３１号科目 手续费支出
１．本科目核算银行委托其他单位代办业务而支付的手续费。
２．发生各项手续费支出，借记本科目，贷记“现金”等有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目应按手续费支出的种类设置明细帐。
第５３２号科目 营业费用
１．本科目核算银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。
２．发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“应付工资”、“应交税金”、“其他应付款”等有关科目；期末本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按费用项目进行明细核算。
第５３３号科目 营业税金及附加
１．本科目核算银行缴纳应由经营收入负担的各种税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
２．期末终了，按规定计算出本期应交纳的各项税金，借记本科目，贷记“应交税金”科目；同时结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按税金种类设置明细帐。
第５３４号科目 其他营业支出
１．本科目核算银行除利息支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加及汇兑损失以外的其他营业支出。不属于营业范围的支出，通过“营业外支出”科目核算，不记入本科目。
２．发生其他营业支出，借记本科目，贷记“现金”等有关科目。期末本科目余额结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按其他支出的种类设置明细帐。
第５３５号科目 汇兑损失
１．本科目核算银行进行外汇买卖和外币兑换等业务产生的汇兑损失。
２．发生汇兑损失，借记本科目，贷记“外汇买卖”科目。期末将本科目的余额结转利润科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按外汇买卖币种股置明细帐。
第５３６号科目 营业外支出
１．本科目核算银行发生的与业务经营无直接关系的各项支出，如非常损失和固定资产盘亏、固定资产清理损失等。
２．发生各项营业外支出时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；期末本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
３．本科目按营业外支出项目进行明细核算。
第四章 金融性公司会计科目及使用说明
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一、会计科目表
─────┬─────┬──────────────────────────
序号 │ 编号 │ 会计科目
─────┼─────┼──────────────────────────
│ │ 一、资产类
１ │ １０１ │ 现金
２ │ １０２ │ 银行存款
３ │ １０３ │ 应收帐款
４ │ １０４ │ 坏帐准备
５ │ １０５ │ 其他应收款
６ │ １１１ │ 拆出资金
７ │ １１２ │ 信托贷款
８ │ １１３ │ 贷款呆帐准备
９ │ １１４ │ 抵押贷款
１０ │ １１５ │ 贴现
１１ │ １１６ │ 委托贷款
１２ │ １１７ │ 委托投资
１３ │ １１８ │ 短期投资
１４ │ １２１ │ 自营库存证券
１５ │ １２２ │ 代发行证券
１６ │ １２３ │ 代兑付债券
１７ │ １２４ │ 代售证券
１８ │ １２５ │ 代购证券
１９ │ １２６ │ 买入返售证券
２０ │ １２７ │ 存出证券
２１ │ １３１ │ 证券交易清算
２２ │ １３２ │ 缴存准备金
２３ │ １４１ │ 应收租赁款
２４ │ １４２ │ 未实现租赁收益
２５ │ １４３ │ 应收转租赁款
２６ │ １４４ │ 租赁资产
２７ │ １４５ │ 待转租赁资产
２８ │ １４６ │ 经营租赁资产
２９ │ １４７ │ 经营租赁资产折旧
３０ │ １５１ │ 长期投资
３１ │ １５２ │ 投资风险准备
３２ │ １６１ │ 固定资产
３３ │ １６２ │ 累计折旧
３４ │ １６３ │ 固定资产清理
３５ │ １６４ │ 在建工程
３６ │ １７１ │ 无形资产
３７ │ １７２ │ 递延资产
３８ │ １７３ │ 待处理财产损溢
３９ │ １７４ │ 外币兑换
│ │ 二、负债类
４０ │ ２０１ │ 应付帐款
４１ │ ２０２ │ 其他应付款
４２ │ ２０３ │ 应付工资
４３ │ ２０４ │ 应付福利费
４４ │ ２０５ │ 应交税金
４５ │ ２０６ │ 应付利润
４６ │ ２０７ │ 预提费用
４７ │ ２１１ │ 拆入资金
４８ │ ２１２ │ 信托存款
４９ │ ２１３ │ 委托存款
５０ │ ２２１ │ 代发行证券款
５１ │ ２２２ │ 代兑付债券款
５２ │ ２２３ │ 代售证券款
５３ │ ２２４ │ 代购证券款
５４ │ ２２５ │ 卖出回购证券款
５５ │ ２３１ │ 租赁保证金
５６ │ ２３２ │ 应付转租赁租金
５７ │ ２４１ │ 长期借款
５８ │ ２４２ │ 发行债券
５９ │ ２４３ │ 长期应付款
│ │ 三、所有者权益类
６０ │ ３０１ │ 实收资本
６１ │ ３０２ │ 资本公积
６２ │ ３０３ │ 盈余公积
６３ │ ３１１ │ 本年利润
６４ │ ３１２ │ 利润分配
│ │ 四、损益类
６５ │ ５０１ │ 利息收入
６６ │ ５０２ │ 手续费收入
６７ │ ５０３ │ 证券销售
６８ │ ５０４ │ 证券发行
６９ │ ５０５ │ 租赁收益
７０ │ ５０６ │ 汇兑收益
７１ │ ５０７ │ 其他营业收入
７２ │ ５０８ │ 金融企业往来收入
７３ │ ５０９ │ 投资收益
７４ │ ５１０ │ 营业外收入
７５ │ ５２１ │ 利息支出
７６ │ ５２２ │ 手续费支出
７７ │ ５２３ │ 营业费用
７８ │ ５２４ │ 营业税金及附加
７９ │ ５２５ │ 汇兑损失
８０ │ ５２６ │ 其他营业支出
８１ │ ５２７ │ 金融企业往来支出
８２ │ ５２８ │ 营业外支出
─────┴─────┴──────────────────────────
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