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２．清查中发现的盘亏和毁损
借：待处理财产损溢
贷：材料
处理后将净损失按规定转消
借：管理费用、营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
３．材料在运输途中发生的尚待查明原因的短缺和损耗
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
处理时
（１）属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
借：应付帐款、其他应收款
贷：待处理财产损溢
（２）属于自然灾害造成的净损失
借：营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
（３）属于无法收回的其他损失
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
四、待摊费用、预提费用
１．发生待摊费用
借：待摊费用
贷：银行存款、材料、低值易耗品
２．分期摊销待摊费用
借：运输支出、管理费用等
贷：待摊费用
３．预提费用
借：运输支出、管理费用、财务费用等
贷：预提费用
４．实际支出，冲销预提费用
借：预提费用
贷：银行存款，材料等
５．动用和补充按固定资产管理的互换配件
（１）动用备用钢轨、电缆、互换配件等
借：运输支出、应收帐款等
贷：预提费用
（２）补充已动用的钢轨、电缆、互换配件
借：预提费用（按预提款）
运输支出（预提款小于购入价值的差额）
（预提款大于购入价值的差额用红字）
贷：材料等
（３）已运用的互换配件不再补充（或调减定量）
借：固定资产清理
贷：固定资产
同时，将已提取的预提费用和互换配件的残值
借：预提费用
材料（动用配件回收的残值）
贷：固定资产清理
６．职工制服垫款和摊销
（１）购入制服料
借：制服垫款（库存制服料）
贷：应付帐款
（２）发出加工制服用料
借：制服垫款（制服加工）
贷：制服垫款（库存制服料）
（３）支付制服加工费
借：制服垫款（制服加工）
贷：应付帐款
（４）制服加工完成验收入库，按计划成本
借：制服垫款（库存制服）
贷：制服垫款（制服加工）
（５）发出职工制服，按计划成本
按应补贴数
借：制服垫款（待摊制服补贴）
按应扣回数
借：制服垫款（职工制服欠款）
贷：制服垫款（库存制服）
（６）制服计划成本大于加工实际成本差额列帐
借：制服垫款（制服加工）
贷：制服垫款（待摊制服补贴）
（计划成本小于实际成本作相反记录）
（７）扣回职工制服欠款
借：应付工资
贷：制服垫款（职工制服欠款）
（８）应付调入职工制服欠款（应付调出单位）
借：制服垫款（职工制服欠款）
贷：其他应付款
（９）应收调出职工制服欠款
借：其他应收款
贷：制服垫款（职工制服欠款）
（１０）将制服补贴按月摊入成本
借：运输支出、管理费用、工附业支出等
贷：制服垫款（待摊制服补贴）
五、投资
（一）短期投资
１．企业购入各种债券和股票
借：短期投资
贷：银行存款
２．购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利
借：短期投资
其他应收款
贷：银行存款
３．收到发放的债券利息和股利
借：银行存款
贷：投资收益
其他应收款
４．企业出售股票和债券
借：银行存款
贷：短期投资
其他应收款
投资收益
或
借：银行存款
投资收益
贷：短期投资
其他应收款
５．债券到期收回本息
借：银行存款
贷：短期投资
投资收益
（二）长期投资
１．股票投资
（１）按实际支付的价款
借：长期投资
贷：银行存款
（２）如实际支付的价款中包括已宣告发放的股利
借：长期投资
其他应收款
贷：银行存款
（３）收到发放的股利
①采用成本法核算的
借：银行存款
贷：投资收益
②采用权益法核算的
如本企业所拥有的所有者权益增加
借：长期投资
贷：投资收益
分得的股利
借：银行存款
贷：长期投资
如本企业所拥有的所有者权益减少
借：投资收益
贷：长期投资
２．债券投资
（１）按实际支付的价款
借：长期投资
贷：银行存款
（２）如实际支付的价款中含有债券利息
借：长期投资（债券投资）
长期投资（应计利息）
贷：银行存款
（３）年终结帐时，对债券应计利息，区别情况处理
按面值购入债券的当期应计利息收入
借：长期投资（应计利息）
贷：投资收益
溢价购入的债券
借：长期投资（应计利息）（按当期应计利息）
贷：长期投资（债券投资）（按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分）
投资收益（按其差额）
折价购入的债券
借；长期投资（应计利息）（按当期应计利息）
长期投资（债券投资）（按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分）
贷：投资收益（应计利息与折价分摊数的合计数）
（４）债券到期收回本息
借：银行存款（本息合计）
贷：长期投资（债券投资）（本金）
长期投资（应计利息）（已计利息部分）
投资收益（未计利息部分）
３．其他投资
（１）投资时
借：长期投资（其他投资）（重估确认的价值）累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
银行存款
材料
无形资产等
（２）投资分利
采用成本法核算的
借：银行存款
贷：投资收益
采用权益法核算的，其投资分利比照股票投资进行处理
（３）收回其他投资，收回的投资大于投出的资金
借：固定资产
银行存款等
贷：长期投资（其他投资）
累计折旧
投资收益
收回的投资小于投出的资金
借：固定资产
银行存款
投资收益等
贷：长期投资（其他投资）
累计折旧
（三）拨付所属投资
１．拨出时
借：拨付所属投资
贷：银行存款等
２．年终，将本科目余额同所属单位的“上级拨入投资”科目及“实收资本”科目数之和相核对，在汇总报表时对销
六、在建工程、固定资产
（一）在建工程的支出
１．购入为工程准备的物资
借：在建工程（工程物资）
贷：银行存款
２．自营工程使用物资
借：在建工程（××工程）
贷：在建工程（工程物资）
３．负担职工工资
借：在建工程（××工程）
贷：应付工资
４．使用本企业工附业产品（按售价）
借：在建工程（××工程）
贷：内部供应和销售收入
５．工程发生其他支出
借：在建工程（××工程）
贷：银行存款
６．工程完工，盘点工程用物资
盘亏时
借：在建工程（××工程）
贷：在建工程（工程物资）
盘盈时作相反记录
７．运营、工附业单位兼办工程分摊的间接费和服务管理费
借：在建工程（××工程）
贷：运输支出、工附业支出
８．预付出包工程款和支付工程验工计价款
借：在建工程
贷：银行存款
９．承担应计的借款利息
在工程交付使用前
借：在建工程（××工程）
贷：预提费用、银行存款、长期借款
在工程交付使用后
借：财务费用
贷：银行存款、预提费用
１０．利用外币借款，因汇率变动而多承担的人民币在工程交付使用前
借：在建工程等
贷：长期借款
在工程交付使用后
借：财务费用
贷：长期借款
１１．工程完工交付使用按实际成本
借：固定资产等
贷：在建工程（××工程）
（二）固定资产
１．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款、长期借款
２．购入需要安装的固定资产安装时（包括机车车辆购置在支付价款时）先通过在建工程核算
３．其他单位投资转入的固定资产按评估确认的价值
借：固定资本
贷：实收资本
４．融资租入的固定资产交付使用时
借：固定资产
贷：在建工程、长期应付款
租赁期满、设备所有权转给承租单位
借：固定资产（有关明细科目）
贷：固定资产（融资租入固定资产）
５．接受捐赠的固定资产
借：固定资产（确认的固定资产价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
资本公积（两者的差额）
６．盘盈的固定资产
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
待处理财产损溢（两者的差额）
收集的陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁，按部规定的价值
借：固定资产
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
７．出售、报废和毁损等原因减少固定资产
借：固定资产清理（按减少的固定资产净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
８．投资转出的固定资产
借：长期投资
累计折旧
贷：固定资产
９．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（按净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
（三）固定资产折旧
按月计提固定资产折旧
借：运输支出、工附业支出、代办业务支出、管理费用等
贷：累计折旧
（四）固定资产清理
１．出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理（按净值）
累计折旧（按已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产原价）
２．使用陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁等
借：固定资产清理
贷：固定资产
同时
借：运输支出
贷：固定资产清理
３．按固定资产管理的互换配件，在动用后不再补充（或调减定量）
借：固定资产清理
贷：固定资产
同时，将已提的预提费用和互换配件残值
借：预提费用、材料（残值）
贷：固定资产清理
４．清理过程中发生的费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
５．收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入
借：银行存款
材料
贷：固定资产清理
６．应由保险公司和过失人赔偿的损失
借：其他应收款
银行存款
贷：固定资产清理
７．结转清理固定资产损益
如为净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入（处理固定资产净收益）
如为净损失，区别情况处理
属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出（非常损失）
贷：固定资产清理
属于正常的处理损失
借：营业外支出（处理固定资产净损失）
贷：固定资产清理
七、无形资产、递延资产
（一）取得无形资产
１．购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产
借：无形资产
贷：银行存款等
２．其他单位投资转入的无形资产
借：无形资产
贷：实收资本
（二）减少无形资产
１．企业用已入帐的无形资产向外投资
借：长期投资
贷：无形资产
２．企业向外转让已入帐的无形资产
借：银行存款
贷：内部供应和销售收入
结转转让无形资产成本
借：内部供应和销售支出
贷：无形资产
３．无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
（三）递延资产
１．发生递延费用
借：递延资产
贷：材料等有关科目
２．摊销时
借：运输支出、管理费用、工附业支出等
贷：递延资产
八、借款、长期应付款
（一）短期借款
１．借入时
借：银行存款
贷：短期借款
２．归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
３．支付短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用、银行存款
（二）长期借款
１．借入时
借：银行存款、在建工程、固定资产
贷：长期借款
２．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
３．长期借款利息支出
（１）在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的利息支出，计入固定资产价值
借：在建工程等
贷：长期借款
（２）在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出
借：财务费用
贷：长期借款
４．长期外币借款发生的外币折合差价增加借款的人民币数值，在固定资产交付使用前发生的
借：在建工程、递延资产
贷：长期借款
外币差价如为减少借款人民币数值，作以上相反记录
在固定资产交付使用后发生外币折合差价增加借款的人民币数值
借：财务费用
贷：长期借款
如外币折合差价减少借款的人民币数值，作以上相反记录
（三）长期应付款
１．融资租入固定资产，按应支付融资租赁费
借：在建工程
贷：长期应付款
（不需要安装的，直接借：固定资产，贷：长期应付款）
２．工程完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
３．支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
４．发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的
借：在建工程
贷：长期应付款
５．在交付使用后发生的有关费用以及利息支出和外币折合差额
借：财务费用
贷：长期应付款
银行存款
外币折合差额如为减少长期应付款的，应作相反分录
九、应付债券
（一）发行债券收到款项时
１．面值发行
借：银行存款、现金
贷：应付债券
２．溢价发行的债券
借：银行存款（收到的金额）
贷：应付债券（债券面值）
应付债券（债券溢价）
３．折价发行的债券
借：银行存款（收到的金额）
应付债券（债券折价）
贷：应付债券（债券面值）
（二）支付费用和计提利息
１．支付手续费及印刷费
借：在建工程、财务费用
贷：银行存款
２．分期计提利息及摊销溢价、折价
（１）溢价发行的
借：应付债券（债券溢价）（应摊销的溢价金额）
在建工程、财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券（应计利息）
（２）折价发行的
借：在建工程、财务费用（应摊销的折价金额和应计利息之和）
贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）
应付债券（应计利息）
（三）债券到期，支付债券本息
借：应付债券
贷：银行存款
十、所有者权益
（一）实收资本
１．收到投资人投入资本
借：银行存款、固定资产（按评估确认价值）、材料、无形资产等
贷：实收资本
２．上级拨入投资
（１）收到上级拨入投资
借：银行存款
贷：上级拨入投资
（２）年末，将已明确为增加本单位资本的投资转入实收资本
借：上级拨入投资
贷：实收资本
３．铁路建设基金收入转为投资
（１）转为建设基金投资时
借：运输收入（铁路建设基金收入）
贷：铁路建设基金
（２）年终时结转实收资本
借：铁路建设基金
贷：实收资本
４．铁道部所属运输企业按铁道部通知在部属运输企业之间无偿调拨固定资产
调出方
借：上级拨入投资（固定资产帐面净值）
累计折旧
贷：固定资产（原价）
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