１．向企业内部各单位调出的材料、燃料及对外销售材料、物资等按计划成本，借记本科目，贷记“材料”“燃料”等科目，并分摊材料、燃料的计划成本和实际成本的差异。
２．工附业单位调出的产成品、商品按计划成本，借记本科目，贷记“库存产品”“商品”等科目，并分摊计划成本和实际成本的差异。当月完成装卸、修理等服务作业，按实际成本，借记本科目，贷记“工附业支出”科目。
３．完成代办工程项目，经验收交付使用，按实际支出，借记本科目，贷记“代办业务支出”科目。
４．销售商品，按零售价借记本科目，贷记商品（外购商品、自制商品）科目，并分摊应负担的进销差价。
５．出售供应旅客饮食，按实际成本，借记本科目，贷记“工附业支出”科目。
６．计算发生的应交营业税、城市维护建设税和教育费附加等，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应根据实际需要设置明细科目，并按照内部供应和销售的内容设户进行明细核算。
第４１４号科目 工附业支出
一、本科目核算企业所属内部独立核算的为运输服务的工附业生产及服务性经营发生的实际成本。包括：
企业所属的工业单位，如车轮厂、采石场、砂场、砖瓦厂、印刷厂、修配厂、轨枕厂、配件厂等的产品生产（运营单位生产的段制品也包括在内）实际成本。
企业为运输服务的各种作业，如装卸作业，货车篷布修理、钢轨整修、集装箱修理、汽车运输等（车辆段的货车修理也包括在内）；以及为旅行服务（含加工商品）、商品供应和铁路内部生活采购供应、招待所及房产段的住宅维修等各种服务性业务的实际成本。
二、根据合同承办外单位的业务不属于上级下达的计划内的工作，应在“代办业务支出”科目内核算。
三、间接费在月末应按照规定方法摊入有关工附业成本，以计算完整的工附业生产经营成本和期间费用。
四、本科目使用方法如下：
１．工附业生产和经营分摊的工资支出，借记本科目，贷记“应付工资”科目。
２．领用的材料、燃料、低值易耗品，按计划成本借记本科目，贷记“材料”“燃料”“低值易耗品”科目，并按规定分摊材料、燃料、低值易耗品成本差异。
３．按规定列记固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
４．按规定列记摊销期限在１年以上的修理支出，借记本科目，贷记“递延资产（固定资产修理支出）”科目。
５．支付的运杂费及其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
６．预提费用或分摊待摊费用，借记本科目，贷记“预提费用”或“待摊费用”科目。
７．按规定分摊间接费，借记本科目，贷记“运输支出”科目。
８．产成品、半成品经验收合格入库，按计划成本，借记“库存产品（产成品或半成品）”科目，按计划成本小于实际成本的差额，借记“库存产品（成本差异）”科目（计划成本大于实际成本用红字），按实际成本，贷记本科目。
９．运营单位自制材料入库，按计划成本借记“材料”科目，按计划成本小于实际成本的差额，借记“材料（成本差异）”科目（计划成本大于实际成本用红字），按实际成本，贷记本科目。
１０．退回多领的材料，借记“材料”科目，贷记本科目（用红字登记有关费用支出科目）。
１１．当月已完工的产品和完成的装卸、修理及其他服务作业，按实际成本，借记“库存产品”或“内部供应和销售支出”“待销费用”等科目，贷记本科目。
五、月末，未完工产品及业务的实际成本，仍保留在本科目内。
六、本科目应按每类产品、工作对象、服务种类，分别设户进行明细核算。
第４１５号科目 代办业务支出
一、本科目核算企业根据合同承办外委的各项工程、非路产专用线、维修工程，生产或服务业务，以及本企业承包基建部门发包工程的实际成本。
列入上级下达计划内的更新改造工程、摊销期限在一年以上的修理工程和其他工程，应在“在建工程”“递延资产（固定资产修理支出）”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目使用方法如下：
１．代办工作领用物资，借记本科目，贷记“材料”等科目，并分摊成本差异。
２．代办业务应摊间接费，借记本科目，贷记“运输支出”或“工附业支出”科目。
３．应分摊工资支出，借记本科目，贷记“应付工资”科目。
４．应付水电费等其他它支，借记本科目，贷记“应付帐款”科目。
５．代办业务完工清算，结转实际成本，借记“内部供应和销售支出”科目，贷记本科目。
三、月末未完工程或未完代办工作的实际成本，仍保留在本科目内。
四、本科目应按工程件名或代办业务对象设户。
第４２１号科目 管理费用
一、本科目核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工、教育经费、防疫经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏帐损失等。
二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“待摊费用”“无形资产”“累计折旧”“应交税金”“应付工资”“应付福利费”“坏帐准备”等科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第４２２号科目 财务费用
一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹建资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”“银行存款”“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第４３１号科目 投资收益。
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、本科目使用方法如下：
企业取得投资收入时，借记“银行存款”“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“长期投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”“短期投资”和本科目。
收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
第４４１号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、教育费附加返还款、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现金”“固定资产清理”“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按收入项目设置明细帐。
第４４２号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏，处理固定资产净损失，非常损失，职工子弟学校和技工学校经费，公益救济捐赠，赔偿金，违约金，公安、法院、检察院经费等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清理”“现金”“银行存款”等科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
三、会计报表
（一）会计报表种类和格式
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──────┬──────────┬────────────┬───────
顺序号 │ 编 号 │ 会计报表名称 │ 编报期
──────┼──────────┼────────────┼───────
１ │ 会铁０１表 │ 资产负债表 │ 月报
──────┼──────────┼────────────┼───────
２ │ 会铁０２表 │ 损益表 │ 月报
──────┼──────────┼────────────┼───────
３ │ 会铁０３表 │ 财务状况变动表 │ 年报
──────┼──────────┼────────────┼───────
４ │ 会铁０２表附表１ │ 利润分配表 │ 年报
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资产负债表
会铁０１表
编制单位： ＿＿＿＿年＿＿月＿＿日 单位：元
─────────────┬──┬─┬─┬──────────┬──┬─┬─
│ │年│期│ │ │年│期
资 产 │行次│初│末│ 负债及所有者权益 │行次│初│末
│ │数│数│ │ │数│数
─────────────┼──┼─┼─┼──────────┼──┼─┼─
流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │
货币资金 │１ │ │ │ 短期借款 │４６│ │
短期投资 │２ │ │ │ 应付票据 │４７│ │
应收票据 │３ │ │ │ 应付帐款 │４８│ │
应收帐款 │４ │ │ │ 预收帐款 │４９│ │
减：坏帐准备 │５ │ │ │ 其他应付款 │５０│ │
应收帐款净额 │６ │ │ │ 应付工资 │５１│ │
预付帐款 │７ │ │ │ 应付福利费 │５２│ │
其他应收款 │８ │ │ │ 未交税金 │５３│ │
存 货 │９ │ │ │ 未付利润 │５４│ │
待摊费用 │１０│ │ │ 其他未交款 │５５│ │
待处理流动资产净损失 │１１│ │ │ 预提费用 │５６│ │
１年内到期的长期债券投资│１２│ │ │１年内到期的长期负债│５７│ │
其他流动资产 │１３│ │ │ 其他流动负债 │５８│ │
│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
流动资产合计 │２１│ │ │ 流动负债合计 │６５│ │
长期投资： │ │ │ │长期负债： │ │ │
长期投资 │２２│ │ │ 长期借款 │６６│ │
拨付所属投资 │２３│ │ │ 应付债券 │６７│ │
固定资产： │ │ │ │ 长期应付款 │６８│ │
固定资产原价 │２４│ │ │ 其他长期负债 │７５│ │
减：累计折旧 │２５│ │ │ 长期负债合计 │７６│ │
固定资产净值 │２６│ │ │ │ │ │
固定资产清理 │２７│ │ │所有者权益： │ │ │
在建工程 │２８│ │ │ 实收资本 │７８│ │
待处理固定资产净损失 │２９│ │ │ 上级拨入投资 │７９│ │
固定资产合计 │３５│ │ │ 资本公积 │８０│ │
无形及递延资产： │ │ │ │ 盈余公积 │８１│ │
无形资产 │３６│ │ │ 未分配利润 │８２│ │
递延资产 │３７│ │ │ 所有者权益合计 │８５│ │
无形及递延资产合计 │４０│ │ │ │ │ │
其他资产： │ │ │ │ │ │ │
其他长期资产 │４１│ │ │ │ │ │
资产总计 │４５│ │ │负债及所有者权益总计│９０│ │
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补充资料：１．已贴现的商业承兑汇票＿＿＿＿元。
２．融资租入固定资产原价＿＿＿＿元。
损益表
会铁０２表
编制单位： ＿＿＿＿年＿＿月 单位：元
──────────────────┬───┬────┬──────────
项 目 │行次 │ 本月数 │ 本年累计数
──────────────────┼───┼────┼──────────
一、主营业务收入 │ １ │ │
减：营业成本 │ ２ │ │
营业税金及附加 │ ４ │ │
二、主营业务利润 │ ７ │ │
加：其他业务利润 │ ９ │ │
减：管理费用 │１０ │ │
财务费用 │１１ │ │
三、营业利润 │１４ │ │
加：投资收益 │１５ │ │
营业外收入 │１６ │ │
减：营业外支出 │１７ │ │
四、利润总额 │２０ │ │
──────────────────┴───┴────┴──────────
利润分配表
会铁０２表附表１
编制单位： ＿＿＿＿年度 单位：元
──────────────────┬───┬────┬──────────
项 目 │行次 │ 本月数 │ 本年累计数
──────────────────┼───┼────┼──────────
一、利润总额 │ １ │ │
减：应交所得税 │ ２ │ │
二、税后利润 │ ３ │ │
减：应交特种基金 │ ４ │ │
加：年初未分配利润 │ ５ │ │
上年利润调整 │ ６ │ │
减：上年所得税调整 │ ７ │ │
三、可供分配的利润 │ ８ │ │
加：盈余公积补亏 │ ９ │ │
减：提取盈余公积 │１０ │ │
应付利润 │１１ │ │
四、未分配利润 │１２ │ │
──────────────────┴───┴────┴──────────
财务状况变动表
会铁０３表
编制单位： ＿＿＿＿年度 单位：元
──────────────────────┬──────┬────────
流动资金来源和运用 │ 行次 │ 金额
──────────────────────┼──────┼────────
一、流动资金来源： │ │
１．本年利润 │ １ │
加：不减少流动资金的费用和损失： │ │
（１）固定资产折旧 │ ２ │
（２）无形资产、递延资产摊销 │ ３ │
（３）固定资产盘亏（减盘盈） │ ４ │
（４）清理固定资产损失（减收益） │ ５ │
（５）其他不减少流动资金的费用和损失 │ ６ │
小 计 │ １２ │
２．其他来源： │ │
（１）固定资产清理收入（减清理费用） │ １３ │
（２）增加长期负债 │ １４ │
（３）收回长期投资 │ １５ │
（４）对外投资转出固定资产 │ １６ │
（５）对外投资转出无形资产 │ １７ │
（６）资本净增加额 │ １８ │
小 计 │ ２２ │
流动资金来源合计 │ ２３ │
二、流动资金运用： │ │
１．利润分配： │ │
（１）应交所得税 │ ２４ │
（２）提取盈余公积 │ ２５ │
（３）应付利润 │ ２６ │
（４）应交特种基金 │ ２７ │
小 计 │ ３２ │
２．其他运用： │ │
（１）固定资产和在建工程净增加额 │ ３３ │
（２）增加无形资产、递延资产及其他资产 │ ３４ │
（３）偿还长期负债 │ ３５ │
（４）增加长期投资 │ ３６ │
计 计 │ ３８ │
资金运用合计 │ ３９ │
流动资金增加净额 │ ４０ │
一、流动资产本年增加数： │ │
１．货币资金 │ ４１ │
２．短期投资 │ ４２ │
３．应收票据 │ ４３ │
４．应收帐款净额 │ ４４ │
５．预付帐款 │ ４５ │
６．其他应收款 │ ４６ │
７．存货 │ ４７ │
８．待摊费用 │ ４８ │
９．待处理流动资产净损失 │ ４９ │
１０．１年内到期的长期债券投资 │ ５０ │
１１．其他流动资产 │ ５１ │
│ │
流动资产增加净额 │ ５２ │
二、流动负债本年增加数： │ │
１．短期借款 │ ５３ │
２．应付票据 │ ５４ │
３．应付帐款 │ ５５ │
４．预收帐款 │ ５６ │
５．其他应付款 │ ５７ │
６．应付工资 │ ５８ │
７．应付福利费 │ ６０ │
８．未交税金 │ ６１ │
９．未付利润 │ ６２ │
１０．其他未交款 │ ６３ │
１１．预提费用 │ ６４ │
１２．其他流动负债 │ ６５ │
１３．１年内到期的长期负债 │ ６６ │
│ │
流动负债增加净额 │ ６９ │
流动资金增加净额 │ ７０ │
──────────────────────┴──────┴────────
＜/font＞
