２．“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。
３．“税后利润”项目，根据上述调整后的上年利润总额减调整后的上年应交所得税数额后的余额填列。
４．“应交财政特种基金”“年初未分配利润”“上年利润调整”和“上年所得税调整”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属相关项目数字填列。
５．“可供分配利润”项目根据调整后的“上年实际”栏所属“税后利润”减“应交财政特种基金”加“年初未分配利润”加“上年利润调整”减“上年所得税调整”后的余额填列。
６．“盈余公积补亏”“提取盈余公积”“应付利润”和“应付股利”项目根据上年本表“本年实际”栏所属相关项目数字填列。
７．“年末未分配利润”项目，根据调整后的“上年实际”栏所属“可供分配利润”加“盈余公积补亏”减“提取盈余公积”“应付利润”“应付股利”后的余额填列。
三、本表各项目的内容：
１．“利润总额”项目反映企业全年实现的利润，如为亏损，以“一”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”上“利润总额”项目的本年实际数一致。
２．“应交所得税”项目，反映企业根据纳税规定计算的本年应交所得税。
３．“应交财政特种基金”项目，反映企业按规定应交财政的各种专项应交款项。
４．“年初未分配利润”项目，反映企业上年末未分配的利润，根据“未分配利润”科目的期初余额填列。
５．“上年利润调整”“上年所得税调整”项目，反映企业经注册会计师查帐或经税务机关审查需要对以前年度的未分配利润进行调整的数额，根据“未分配利润”科目的实际调整情况分析计算填列。
企业如有因调整上年利润而引起的补交或退回应交财政特种基金，应在“上年所得税调整”项目下单列项目反映。
６．“盈余公积补亏”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损的数额。
７．“提取盈余公积”项目，反映企业按规定从税后利润中提取的盈余公积情况。
８．“应付利润”项目，反映企业按投资合同规定计算应付给投资者的税后利润和合作项目应分给其他单位或个人的利润情况。
９．“应付股利”项目，反映股份制企业因接受股票投资应分给股东的股利。
四、企业如在年度中间决定从年初未分配利润中分配一部分股利和利润的，应在分配月份增填本表，只反映年初未分配利润、已分配股利和利润，以及期末未分配利润等项数字，待年末编制本表时，应将年度中间分配的情况与年终分配情况合并反映。
经营业务收支明细表（外经会０２表附表２）
一、本表反映企业各项经营业务的收入、成本、税金以及实现利润的情况。
二、“营业收入”“销售折扣与折让”“营业成本”项目，根据“营业收入”“销售折扣与折让”“营业成本”科目及其明细科目的记录计算填列。
三、“营业税金”“进货费用”“销售费用”“管理费用”“财务费用”等项目，分别根据各该科目的本期发生额并按各项业务收入的一定比例分析计算填列。计算公式如下：
某项费用总额
某项费用分配率＝－－－－－－－－－－－－
各项营业收入总额
某项业务应分 该项业务 该项费用
＝ ×
配的某项费用 营业收入 分配率
四、“营业毛利”项目，根据“营业收入净额”减“营业成本”“营业税金”“进货费用”后填列。
五、“营业利润”项目，根据“营业毛利”减“销售费用”“管理费用”“财务费用”后填列。
六、各“业务”栏，按企业经营业务类别填列。
七、在以企业全部经营业务填列本表的企业，“合计”栏的各项数字，应分别与“损益表”有关数字相一致。
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附录：主要会计事项分录举例
────────────────────────┬─────────────
会计事项内容 │ 分录号数
────────────────────────┼─────────────
一、实收资本的核算 │１－－１１
（一）实收资本的增加 │１－－１０
（二）实收资本的减少 │１１
│
二、货币资金、结算款项的核算 │１２－－８４
（一）货币资金的收入 │１２－－２４
（二）货币资金的支出 │２５－－４５
（三）货币资金的划转 │４６－－５７
（四）应收票据和应付票据的核算 │５８－－６９
（五）应收帐款和应付帐款的核算 │７０－－８２
（六）其他结算款项的核算 │８３－－８４
│
三、存货的核算 │８５－－１３０
（一）材料物资存货的核算 │８５－－１０３
（二）商品存货的核算 │１０４－－１１９
（三）实物结算物资的收入和销售 │１２０－－１２３
（四）低值易耗品和周转材料的领用和摊销 │１２４－－１２８
（五）存货的盘盈、盈亏和毁损 │１２９－－１３０
│
四、投资的核算 │１３１－－１５７
（一）短期投资 │１３１－－１３４
（二）长期投资 │１３５－－１５７
│
五、固定资产的核算 │１５８－－１７６
（一）固定资产的增加 │１５８－－１７１
（二）固定资产的减少 │１７２－－１７５
（三）固定资产的折旧 │１７６
│
六、无形资产和递延资产的核算 │１７７－－１８４
（一）无形资产的核算 │１７７－－１８０
（二）递延资产的核算 │１８１－－１８４
│
七、负债的核算 │１８５－－２２３
（一）借款的核算 │１８５－－１９３
（二）应付福利费的提取和使用 │１９４－－１９５
（三）应付创汇奖励金的提取和使用 │１９６－－１９７
（四）其他流动负债的核算 │１９８－－２０８
（五）企业（公司）债券的发行和收回 │２０９－－２１７
（六）长期应付款的核算 │２１８－－２２３
│
八、成本和费用的核算 │２２４－－２７０
（一）直接费用的核算 │２２４－－２４２
（二）间接费用的归集和分配 │２４３－－２５４
（三）期间费用的核算 │２５５－－２６８
│
九、损益的核算 │２６９－－２９１
（一）营业收入 │２６９－－２７１
（二）营业成本 │２７２－－２７３
（三）营业税金 │２７４－－２７５
（四）投资收益 │２７６－－２７９
（五）营业外收入 │２８０－－２８２
（六）营业外支出 │２８３－－２８６
（七）递延收益的核算 │２８７－－２９１
│
十、利润和利润分配的核算 │２９２－－３０７
（一）结转本年实现的利润 │２９２－－２９６
（二）利润分配的核算 │２９７－－３０２
（三）调整上年利润（或亏损） │３０３－－３０７
│
十一、清算的核算 │３０８－－３１１
（一）清算费用的核算 │３０８
（二）清算损益的核算 │３０９－－３１１
────────────────────────┴─────────────
主要会计事项分录举列
────┬─────────────────┬────────┬──────
分录号数│ 会 计 事 项 │ 借方科目 │贷方科目
────┼─────────────────┼────────┼──────
│一、实收资本的核算 │ │
│（一）实收资本的增加 │ │
１ │１．收到投资者投入的货币资金 │现金或银行存款 │实收资本
│ │ │资本公积
２ │２．投资者投入的流动资产，按评估确│存货 │实收资本
│认（或合同议定）价值入帐 │ │
３ │３．投资者投入的固定资产，按评估确│固定资产 │实收资本
│认的价值入帐 │ │
４ │４．投资者投入的无形资产，以评估确│无形资产 │实收资本
│认价值入帐 │ │
５ │５．资本缴付期内分次投入以外币计价│银行存款 │实收资本
│的投资，产生的记帐本位币的差额 │存货 │资本公积
│ │固定资产 │
│ │无形资产 │
６ │６．投资人出资额超出注册资本的差额│银行存款 │实收资本
│ │存货 │资本公积
│ │固定资产 │
│ │无形资产 │
７ │７．免税期间，免税额转增国家投资 │未分配利润 │实收资本
８ │８．以发行股票方式筹集资本： │ │
│ 按股票面值 │ │股本
│ 如为溢价发行，按股票溢价 │ │资本公积
│ 按实收款项 │银行存款 │
│ │现金 │
９ │９．将资本公积、盈余公积按原始投资│资本公积 │实收资本
│比例转增资本 │盈余公积 │
１０ │１０．收到上级单位拨入供企业长期使│银行存款 │实收资本
│用的现金 │存货 │（上级拨入资
│ │固定资产 │金）
│ │ │
│（二）实收资本的减少 │ │
１１ │协议、合同规定的经营期满，投资人收│实收资本 │银行存款
│回投资 │ │存货
│ │ │无形资产
│ │ │固定资产
│二、货币资金、结算款项的核算 │ │
│（一）货币资金的收入 │ │
１２ │１．投资人投入的货币资金 │银行存款 │实收资本
１３ │２．收到外单位或个人捐赠的货币资金│现金或银行存款 │资本公积
１４ │３．收到各项经营业务的结算价款 │银行存款 │营业收入
│ │ │应收帐款
│ │ │应收票据
１５ │４．按合同规定预收发包单位的工程款│银行存款 │预收款
│或备料款以及预收购货单位的购货定金│ │
１６ │５．收到银行存款利息 │银行存款 │财务费用
１７ │６．收回备用金和其他应收暂付款项 │现金或银行存款 │备用金
│ │ │其他应收款
１８ │７．企业借入长期或短期借款 │银行存款 │短期借款
│ │ │长期借款
１９ │８．收到内部单位的款项 │银行存款 │内部往来
２０ │９．企业以发行债券方式筹集资金 │银行存款 │短期债券
│ │ │长期债券
２１ │１０．固定资产清理收入 │现金或银行存款 │固定资产清理
│ │ │
２２ │１１．售出或到期归还有价证券收入或│ │
│收回向其他单位的短期投资： │ │
│ 按实收款项 │银行存款 │
│ 按原投资成本 │ │有价证券
│ 实收款项大于原帐面成本的差额 │ │投资收益
│ 实收款项小于原帐面成本的差额 │投资收益 │
２３ │１２．收回各种长期投资： │ │
│ 按实收款项 │银行存款 │
│ 按原投资成本 │ │长期投资
│ 实收款项大于原帐面成本的差额│ │投资收益
│ 实收款项小于原帐面成本的差额│投资收益 │
２４ │１３．调出外汇收入： │ │
│ 按调剂价 │银行存款（人民币│
│ │） │
│ 按记帐汇率折合记帐本位币金额│ │银行存款（外
│ │ │币）
│ 调剂价大于折合金额的差额 │ │财务费用
│ 调剂价小于折合金额的差额 │财务费用 │
│ │ │
│（二）货币资金的支出 │ │
２５ │１．预付分包单位工程款和备料款 │预付款 │银行存款
２６ │２．预付购货定金或部分货款 │预付款 │银行存款
２７ │３．向分包单位或供应单位支付工程或│应付帐款 │银行存款
│材料物资价款 │应付票据 │
２８ │４．归还借款 │短期借款 │银行存款
│ │长期借款 │
２９ │５．支付借款利息 │财务费用 │银行存款
│ │固定资产购建支出│
３０ │６．支付物资采购价款及运杂费 │存货 │银行存款
│ │进货费用 │
３１ │７．支付外购动力费及劳务供应单位款│应付帐款等 │银行存款
│项 │ │
３２ │８．支付债券利息 │其他应付款 │现金
│ │ │银行存款
３３ │９．交纳税金 │应交税金 │银行存款
３４ │１０．上交能源交通重点建设基金等其│其他应交款 │银行存款
│他应上交财政的款项 │ │
３５ │１１．支付到期商业汇票 │应付票据 │银行存款
３６ │１２．支付职工工资 │应付工资 │现金
│ │管理费用 │
３７ │１３．以货币资金对外投资 │长期投资 │银行存款
│ │有价证券 │现金
３８ │１４．支付固定资产清理费 │固定资产 │现金
│ │清理 │银行存款
３９ │１５．支付购入不需安装的设备价款 │固定资产 │银行存款
４０ │１６．支付购入需要安装设备价款 │固定资产购建支出│银行存款
４１ │１７．支付内部单位款 │内部往来 │银行存款
４２ │１８．向不独立核算的内部单位拨付和│备用金 │现金
│增拨备用金 │ │
４３ │１９．采用定额备用金制度的企业，根│待摊费用 │现金
│据各种费用报销凭证，补足定额备用金│管理费用等 │银行存款
４４ │２０．支付投资人利润或股利 │应付利润 │现金或银行存
│ │应付股利 │款
４５ │２１．以现金或银行存款支付各种费用│生产成本 │
│ │建造费用 │
│ │辅助生产费用 │
│ │出国人员费 │
│ │管理费用 │
│ │财务费用 │
│ │销售费用 │
│ │待摊费用 │
│ │ │
│（三）货币资金的划转 │ │
４６ │１．将现金存入银行 │银行存款 │现金
４７ │２．自银行提取现金 │现金 │银行存款
４８ │３．将款项汇往采购地开立采购专户 │其他货币资金 │银行存款
４９ │４．将款项存入银行以取得银行汇票、│其他货币资金 │银行存款
│银行本票、信用证或保函 │ │
５０ │５．收到已记入“在途资金”的汇入款│银行存款 │其他货币资金
│项 │ │
５１ │６．将外埠存款、银行汇票、银行本票│银行存款 │其他货币资金
│存款、信用证存款未用余额转回结算户│ │
５２ │７．保函撤销将存款转回结算户 │银行存款 │其他货币资金
５３ │８．调进外汇额度，按调进价 │其他应收款 │银行存款
５４ │９．调进现汇，按调进价 │银行存款 │银行存款（人
│ │（调进外币） │民币）
５５ │１０．调出留成外汇额度，按调出价 │银行存款 │财务费用
５６ │１１．调出现汇： │ │
│ 按调剂价 │银行存款（人民币│
│ │） │
│ │ │
│ 按帐面汇率折合的记帐本位币 │ │银行存款（外
│ │ │币）
│ 调出价与记帐本位币的差额 │ │财务费用
５７ │１２．不同外币之间的兑换： │ │
│ 按付出外币折合的记帐本位币金额│ │银行存款（外
│ 按买入外币折合的记帐本位币金额│银行存款（外币）│币）
│ │ │
│ 两种外币折合为记帐本位币金额的│财务费用 │财务费用
│ 差额借或贷记财务费用 │ │
│ │ │
│（四）应收票据和应付票据的核算 │ │
│１．应收票据的核算 │ │
５８ │（１）收到应收票据，按票面金额 │应收票据 │应收帐款
５９ │（２）票据到期，收回款项，按票面金│银行存款 │应收票据
│额 │ │
６０ │（３）如果收到的是带息票据，票据到│银行存款 │应收票据
│期时收回本息 │ │财务费用
６１ │（４）企业将应收票据（银行承兑）向│ │
│银行办理贴现： │ │
│ 银行扣除贴息后的数额小于应收票据│银行存款 │应收票据
│ 票面金额时 │财务费用 │
│ 银行扣除贴息后的数额大于应收票据│银行存款 │应收票据
│ （带息票据）票面金额时 │ │财务费用
６２ │（５）企业将商业承兑汇票向银行办理│ │
│贴现时： │ │
│ 按实收金额 │银行存款 │
│ 按票面金额 │ │应收票据贴现
│ 实收金额大于票面金额的差额 │ │财务费用
│ 实收金额小于票面金额的差额 │财务费用 │
６３ │（６）票据到期，付款人向银行清本息│应收票据贴现 │应收票据
│后，按票面金额转帐 │ │
６４ │（７）票据到期，付款人无力偿付票据│ │
│本息而由企业偿还时： │ │
│ 按票面金额 │应收票据贴现 │
│ 按所付利息 │其他应收款 │
│ 按实际支付金额 │ │银行存款
│ │ │短期借款
│ （企业应向原债务人收取的票据票面│ │
│金额保留在“应收票据”科目，不予结│ │
│转或将“应收票据”转入“应收帐款”│ │
│科目） │ │
│２．应付票据的核算 │ │
６５ │（１）开出应付票据，按票面金额 │应付帐款 │应付票据
６６ │（２）票据到期，按票面金额支付款项│应付票据 │银行存款
│（３）如开出的带息票据： │ │
６７ │①应按月计算应付利息支出 │财务费用 │其他应付款
６８ │②票据到期，支付本息 │应付票据 │银行存款
│ │其他应付款 │
６９ │③如果票据期限不长，利息不大，也可│财务费用 │银行存款
│于票据到期时，一次支付本息 │应付票据 │
│ │ │
│（五）应收帐款和应付帐款的核算 │ │
│１．应收帐款 │ │
７０ │（１）于营业收入实现时，确认应向发│应收帐款 │营业收入
│包单位、购货单位收取的结算款项以及│ │
│其他经营业务实现的收入 │ │
７１ │（２）以预收款项抵扣应收帐款 │预收款 │应收帐款
７２ │（３）收回应收帐款 │银行存款 │应收帐款
７３ │（４）期末计提坏帐准备 │管理费用 │坏帐准备
│（５）发生的坏帐损失： │ │
７４ │①提取坏帐准备的企业 │坏帐准备 │应收帐款
７５ │②未提取坏帐准备的企业 │管理费用 │应收帐款
│（６）已确认并冲销的坏帐损失，如果│ │
│以后又收回： │ │
７６ │①先将应收帐款予以入帐 │应收帐款 │坏帐准备
│ │ │管理费用
７７ │②实际收到的应收帐款 │银行存款 │应收帐款
│２．应付帐款 │ │
７８ │（１）应付供应单位、分包单位的款项│生产成本 │应付帐款
│ │在途物资 │
│ │存货等 │
７９ │（２）以预付款抵扣应付帐款 │应付帐款 │预付款
８０ │（３）补付应付帐款 │应付帐款 │银行存款
８１ │（４）开出、承兑商业汇票抵付应付帐│ │
│ 款 │应付帐款 │应付票据
８２ │（５）月终，对已验收入库但发票帐单│存货 │应付帐款
│尚未收到的材料物资暂估入帐（下月初│ │
│用红字冲回 │ │
│（六）其他结算款项的核算 │ │
８３ │１．发生的其他应收、暂付款项 │其他应收款 │银行存款等
８４ │２．发生的其他应付、暂收款项 │银行存款 │其他应付款
│ │管理费用 │
│ │财务费用 │
│ │ │
│三、存货的核算 │ │
│（一）材料物资存货的核算 │ │
８５ │１．购入材料物资验收入库，按其价款│存货 │现金 银行存
│和发生的储运费用 │ │款
│ │ │应付帐款等
８６ │２．采购的材料物资月终不能及时到达│在途物资 │现金 银行存
│或验收入库，作在途物资处理 │ │款等
８７ │３．材料物资到达并验收入库 │存货 │在途物资
８８ │４．按用料定额采购的材料物资，不通│生产成本 │现金 银行存
│过仓库，直接运抵施工现场 │ │款等
│ │ │应付帐款等
８９ │５．按合同规定预收发包单位抵作备料│存货 │预收款
│款的材料物资 │ │
９０ │６．其他单位投资转入的材料物资： │存货 │实收资本
│ 按评估确认（或双方议定）价值 │ │
│７．内部调拨材料物资： │ │
９１ │（１）国内采购用于国外工程或转口采│内部往来 │营业收入
│购材料物资，国内公司按结算价格转帐│ │
９２ │（２）国外公司收到材料物资时，根据│存货 │内部往来
│转帐通知，按结算价格入帐 │ │
│ ８．委托加工材料物资 │ │
９３ │（１）发出材料委托外单位加工 │委托加工物资 │存款
９４ │（２）发生的运杂费和加工费 │委托加工物资 │银行存款等
９５ │（３）加工完成的材料物资验收入库 │存货 │委托加工物资
９６ │（４）收回加工剩余的材料物资 │存货 │委托加工物资
９７ │９．领用材料物资，按确定的实际成本│生产成本 │存货
│ │建造费用 │
│ │辅助生产费用 │
│１０．对外销售材料物资 │ │
９８ │（１）按销售价格收款 │银行存款 │营业收入
│ │应收帐款 │
９９ │（２）结转销售成本 │营业成本 │存货
１００ │（３）结转销售税金 │营业税金 │应交税金
１０１ │（４）支付销售税金 │应交税金 │银行存款
１０２ │（５）支付销售费用 │销售费用 │银行存款
１０３ │１１．向其他单位投资转出的材料物资│ │其他应付款等
│： │ │
│ 按评估确认或协议确定价值 │长期投资 │
│ 按材料物资实际成本 │ │存货
│ │ │
│（二）商品存货的核算 │ │
１０４ │１．商业企业为销售而购进的库存商品│ │
│ 按商品进价 │存货 │银行存款
│ │ │应付帐款
│ │ │应付票据
│支付的储运、保管、途中保险、挑选整│进货费用 │银行存款
│理等费用 │销售费用 │其他应付款等
│２．销售发出商品 │ │
１０５ │（１）按销售价格收款 │银行存款 │营业收入
│ │应收帐款 │
│ │应收票据 │
１０６ │（２）结转销售成本 │营业成本 │存货
１０７ │（３）结转销售税金 │营业税金 │应交税金
１０８ │（４）支付销售税金 │应交税金 │银行存款
１０９ │（５）支付各项销售费用 │销售费用 │银行存款
│ │ │其他应付款等
│３．自营出口商品： │ │
１１０ │（１）开出仓单准备待运 │发出商品 │存货
１１１ │（２）取得提单，向银行办理交单结汇│应收帐款 │营业收入
│ │ │（自营出口）
１１２ │（３）结转成本 │营业成本 │发出商品
１１３ │（４）支付待运发出以前发生的各项费│销售费用 │银行存款
│用 │ │
１１４ │（５）收到银行结汇水单 │银行存款 │应收帐款
│４．代理出口商品： │ │
１１５ │（１）协助委托单位办妥发运工作后，│应收帐款（国外）│营业收入
│代向银行交单结汇 │ │（代理出口）
１１６ │（２）按扣除手续费后的销售收入列作│营业成本 │应付帐款（国
│成本 │ │内）
１１７ │（３）代垫费用直接记入委托单位结算│应付帐款（国内）│银行存款等
│户 │ │
１１８ │（４）收妥国外货款 │银行存款 │应收帐款（国
│ │ │外）
１１９ │（５）与委托单位进行清算 │应付帐款（国内）│银行存款
│ │ │
│（三）实物结算物资的收入和销售 │ │
１２０ │１．按合同规定收入的实物结算物资 │存货 │应收帐款等
１２１ │２．对外销售实物结算物资 │银行存款 │营业收入
│ │应收帐款 │
１２２ │３．发生的销售费用、销售税金 │销售费用 │银行存款
│ │应交税金 │其他应付款等
１２３ │４．结转销售成本 │营业成本 │存货
│ │ │
│（四）低值易耗品和周转材料的领用和│ │
│摊销 │ │
１２４ │１．领用一次摊销的低值易耗品 │管理费用 生产成│存货
│ │本 建造费用 辅│
│ │助生产费用 │
│２．领用分期或分次摊销的低值易耗品│ │
│和周转材料： │ │
１２５ │（１）将领用数转作待摊费用 │待摊费用 │存货
１２６ │（２）按选定的摊销方法分期或分次摊│生产成本 建造费│待摊费用
│销 │用 辅助生产费用│
│ │管理费用 │
１２７ │（３）工程竣工或低值易耗品和周转材│存货 │待摊费用
│料报废时，将收回的残料估价入帐 │ │
１２８ │（４）将领用数扣除已摊销数和回收残│生产成本 建造费│待摊费用
│值后的差额计入成本 │用 辅助生产费用│
│ │管理费用 │
│ │ │
│（五）存货的盘盈、盘亏和毁损 │ │
１２９ │１．盘盈的材料物资，按估计价值入帐│存货 │管理费用
１３０ │２．盘亏和毁损的材料物资： │ │
│ 回收残料价值 │存货 │
│ 取得的变价收入 │银行存款 │
│ 应收保险公司、过失人的赔偿款 │其他应收款 │
│ 盘亏、毁损存货的净损失 │管理费用 │
│ 存货的非常损失 │营业外支出 │
│ 盘亏和毁损材料物资的全部价值 │ │存货
│四、投资的核算 │ │
│ （一）短期投资 │ │
１３１ │１．购买可上市的股票、债券，按实际│有价证券 │银行存款
│支付的价款 │ │
１３２ │２．购买股票，如果实际支付款项中包│有价证券 │
│含已宣告发放，但未支取的股利按实际│ │
│成本（即实际支付的价款扣除已宣告发│ │
│放的股利） │ │
│ 按应收取的股利 │其他应收取 │
│ 按实际支付的价款 │ │银行存款
１３３ │３．转让、出售股票、债券： │ │
│ 按实际收到的金额 │银行存款 │
│ 按帐面实际成本 │ │有价证券
│ 按实际收到金额大于帐面实际成本的│ │投资收益
│ 差额 │ │
│ 或按实际收到金额小于帐面实际成本│投资收益 │
│ 的差额 │ │
１３４ │４．收回到期债券本息 │银行存款 │有价证券
│ │ │投资收益
│（二）长期投资 │ │
│１．股票投资 │ │
１３５ │（１）认购股票，按实际支付的价款 │长期投资（股票投│银行存款
│ │资） │
１３６ │（２）认购股票，实际支付的价款中含│ │
│已宣告发放的股利时： │ │
│ 按认购股票的实际成本 │长期投资（股票投│
│ │资） │
│ 按应收的股利 │其他应收款 │
│ 按实际支付的价款 │ │银行存款
１３７ │（３）采用成本法记帐收到发放的股利│现金或银行存款 │投资收益
│（４）采用权益法记帐的： │ │
１３８ │①按持股比例计算权益的增加 │长期投资 │投资收益
１３９ │②按持股比例计算权益的减少 │投资收益 │长期投资
１４０ │③分得的股利 │现金或银行存款 │长期投资
│ │ │
│２．债券投资 │ │
１４１ │（１）认购债券，按实际支付的价款 │长期投资（债券投│银行存款
│ │资） │
１４２ │（２）认购债券，实际支付的价款中含│其他应收款 │
│应计利息，按应计利息部分 │ │
│ 按实际支付的价款扣除应计利息差额│长期投资（债券投│
│ │资） │
│ 按实际支付的价款 │ │银行存款
１４３ │（３）每期结帐时，按债券票面计算应│其他应收款 │投资收益
│计利息 │ │
１４４ │（４）认购溢价发行的债券，于每期结│ │
│帐时： │ │
│ 按应计利息 │其他应收款 │
│ 按当期应分摊的债券溢价 │ │长期投资（债
│ │ │券投资）
│ 按应计利息与分摊数的差额 │ │投资收益
１４５ │（５）认购折价发行的债券，于每期结│ │
│帐时： │ │
│ 按应计利息 │其他应收款 │
│ 按应分摊的债券折价 │长期投资（债券投│
│ │资） │
│ 按应计利息与分摊数的合计数 │ │投资收益
１４６ │（６）债券到期收回本息 │现金或银行存款 │长期投资（债
│ │ │券投资）
│ │ │其他应收款
│ │ │投资收益
│３．其他投资 │ │
１４７ │（１）以货币资金向其他单位投资，按│长期投资（其他投│现金或银行存
│实际投出数入帐 │资） │款
１４８ │（２）以材料物资向其他单位投资： │ │
│ 按协议确定价值 │长期投资（其他投│
│ │资） │
│按材料物资实际成本 │ │
１４９ │（３）以固定资产向其他单位投资： │ │
│按协议确定价值 │长期投资（其他投│
│ │资） │
│按固定资产帐面原价 │ │固定资产
│冲减固定资产已提折旧 │累计折旧 │
１５０ │（４）用无形资产向其他单位投资： │ │
│按协议确定价值 │长期投资（其他 │
│ │投资） │
│按无形资产帐面净值 │ │无形资产
１５１ │（６）企业采用成本法记帐的，收到接│银行存款等 │投资收益
│ 受投资单位分来的利润 │ │
│（７）企业采用权益法记帐的： │ │
１５２ │①按投资比例计算权益的增加 │长期投资（其他投│投资收益
│ │资） │
１５３ │②按投资比例计算权益的减少 │投资收益 │长期投资（
│ │ │其他投资
１５４ │③分得的利润 │银行存款 │长期投资（
│ │ │其他投资
│（８）从接受投资单位收回投资 │ │
１５５ │①收回货币资金 │银行存款 │长期投资
１５６ │②收回材料物资： │ │
│ 按材料物资实际价值（估计价值） │存货 │
│ 按帐面投资成本 │ │长期投资
│ 实际价值大于原帐面投资数的差额 │ │投资收益
│ 实际价值小于原帐面投资数的差额 │投资收益 │
１５７ │③收回固定资产： │ │
│ 按收回固定资产的价值 │固定资产 │
│ 按已提折旧 │ │累计折旧
│ 按原投资价值 │ │长期投资
│ 原投资价值大于收回价值的差额 │投资收益 │
│ 原投资价值小于收回价值的差额 │ │投资收益
│ │ │
│五、固定资产的核算 │ │
│（一）固定资产的增加 │ │
１５８ │１．用借款购建的固定资产，按交付使│固定资产 │长期借款
│ 用财产清册中确定价值记帐 │ │
│２．本单位自制、自建的固定资产 │ │
１５９ │（１）自制、自建固定资产过程中发生│固定资产购建支出│银行存款
│ 生的支出 │ │存货等
│ │ │
１６０ │（２）工程完工交付使用，按实际发生│固定资产 │固定资产购
│ 的全部支出 │ │建支出
１６１ │３．购入的不需要安装固定资产，按购│固定资产 │银行存款
│ 入价加上支付的包装费、运杂费后│ │应付帐款
│ 的价值记帐 │ │
１６２ │４．购入需要安装的固定资产，按购进│固定资产购建支出│银行存款
│ 价加上支付的包装费、运杂费支付│ │应付帐款
│ 的安装费用 │ │款
│ 安装完成交付使用，按全部购建成│固定资产 │固定资产
│ 本 │ │购建支出
│ │ │银行存款
１６３ │５．改建、扩建固定资产发生的支出 │固定资产购建支出│存货等
│ 改建、扩建过程中发生的变价收入│银行存款 │固定资产
│ │ │购建支出
│ 改建、扩建完工，按改建、扩建过│固定资产 │固定资产
│ 程中发生的支出减去变价收入后净│ │购建支出
│ 额增加固定资产价值 │ │
１６４ │６．盘盈的固定资产： │ │
│ 按重置完全价值 │固定资产 │
│ 按估计累计折旧 │ │累计折旧
│ 按净值 │ │营业外收入
│７．投资入投入的固定资产： │ │
１６５ │ 按协议确定的价值 │固定资产 │实收资本
１６６ │８．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定│固定资产 │资本公积
│ 资产的发票、报送单、有关协议以│ │累计折旧
│ 及同类固定资产国内或国际市场价│ │
│ 格等资料而确定的价值记帐 │ │
１６７ │９．融资租入固定资产，按租赁双方合│融资租入固定资产│长期应付款
│ 同确定的价值（包括转让费）入帐│ │
１６８ │１０．按期计算融资租入固定资产折旧│生产成本 │融资租入
│ │建造费用 │固定资产
│ │辅助生产费用 │累计折旧
│ │管理费用等 │
１６９ │１１．根据合同规定，按期支付租金（│长期应付款 │银行存款
│ 包括分期支付的固定资产价款、│财务费用 │
│ 价款利息和手续费等） │ │
１７０ │１２．租赁期满，按照合同规定付给出│ │
│ 租单位转让费 │长期应付款 │银行存款
１７１ │１３．租赁期满，按照合同规定融资租│固定资产 │融资租入
│ 入固定资产转作本企业固定资产│ │固定资产
│ │ │
│（二）固定资产的减少 │ │
１７２ │１．出售固定资产，结转其帐面原价、│固定资产清理累计│因定资产
│ 累计折旧 │折旧 │
│ 出售固定资产发生的清理费用 │固定资产清理 │银行存款等
│ 出售固定资产取得的价款收入 │银行存款 │固定资产清理
│ │应收帐款 │
│ │ │
│将出售固定资产的净收益转作营业外 │固定资产清理 │营业外收入
│收入 │ │
│或将净损失转作营业外支出 │营业外支出 │固定资产清理
１７３ │２．盘亏的固定资产： │ │
│ 按净值 │营业外支出 │固定资产
│ 按固定资产原价 │ │
│ 按已提折旧 │累计折旧 │
１７４ │３．清理报废、毁损的固定资产： │ │
│ 按固定资产净值 │固定资产清理 │
│ 按固定资产原价 │ │固定资产
│ 按已提折旧 │累计折旧 │
│ 发生的清理费用 │固定资产清理 │银行存款等
│ 收回的残料作价和变卖残值收入 │存货 │固定资产清理
│ │银行存款 │
│ 应由过失人或保险公司赔偿的损失│其他应收款 │固定资产清理
│ 固定资产清理后的净损失 │营业外支出 │固定资产清理
│ 或固定资产清理后的净收益 │固定资产清理 │营业外收入
１７５ │４．向其他单位投资转出的固定资产：│ │
│ 按协议确定的价值 │长期投资 │
│ │累计折旧 │固定资产
│ │ │
│ （三）固定资产的折旧 │ │
１７６ │ 按固定资产使用部门，按月计提 │生产成本建造费用│累计折旧
│ 固定资产折旧 │辅助生产费用管理│
│ │费用 │
│ │ │
│六、无形资产和递延资产的核算 │ │
│ （一）无形资产的核算 │ │
１７７ │１．购入场地使用权或自行开发并按 │无形资产 │银行存款等
│ 法定程序申请取得的无形资产 │ │
１７８ │２．投资人投入的无形资产，按评估确│无形资产 │实收资本
│ 定的价值 │ │
１７９ │３．用已入帐的无形资产向外投资： │长期投资 │无形资产
│ 按评估确认价值 │ │
１８０ │４．按规定期限分期摊销无形资产价值│管理费用 │无形资产
│ │ │
│（二）递延资产的核算 │ │
１８１ │１．发生的长期待摊费用 │递延资产 │长期借款
１８２ │２．企业在筹建期间发生的费用 │递延资产 │银行存款等
１８３ │３．发生的摊销期在一年以上的除开办│递延资产 │银行存款等
│ 费以外的其他长期待摊费用 │ │
１８４ │４．各种递延资产在合理摊销期限内分│管理费用等 │递延资产
│ 期进行摊销 │ │
│ │ │
│七、负债的核算 │ │
│（一）借款的核算 │ │
│１．短期借款 │ │
１８５ │（１）借入短期借款 │银行存款 │短期借款
１８６ │（２）支付短期借款利息 │财务费用 │银行存款
１８７ │（３）归还短期借款 │短期借款 │银行存款
│２．长期借款 │ │
１８８ │（１）随同交付使用固定资产一并转入│固定资产 │长期借款
│ 的借款 │财务费用 │长期借款
１８９ │（２）固定资产购建工程竣工结算后发│ │
│ 生的利息支出和外币折合差额 │ │
１９０ │（３）企业借入代期借款 │银行存款 │长期借款
│（４）企业借入长期借款发生的利息支│ │
│ 出和外币折合差额，区别情况处│ │
│ 理： │ │
│ │ │
１９１ │①与购建固定资产有关的，在资产尚未│固定资产购建支出│长期借款
│ 交付使用或者已交付使用尚未办理竣│ │
│ 工决算的，计入有关固定资产购建成│ │
│ 本 │ │银行存款
１９２ │②固定资产购建完成交付使用并已办理│财务费用 │长期借款
│ 竣工决算后发生的利息支出和外币折│ │银行存款
│ 合差额，计入财务费用 │ │
１９３ │（５）归还长期借款 │长期借款 │银行存款
│（二）应付福利费的提取取和使用 │ │
１９４ │１．按规定提取的职工福利费 │生产成本 │应付福利费
│ │建造费用 │
│ │辅助生产费用 │
│ │管理费用 │
１９５ │２．按规定应由福利费开支的各种支出│应付福利费用 │银行存款
│ │ │现金
│ │ │应付工资等
│ │ │
│（三）应付创汇奖励金的提取和使用 │ │
１９６ │１．按规定提取的创汇奖励金 │管理费用 │应付创汇奖励
│ │ │金
１９７ │２．按规定应由创汇奖励金开支的各项│应付创汇奖励金 │银行存款
│ 支出 │ │现金
│ │ │应付工资
│ │ │等
│（四）其他流动负债的核算 │ │
│１．应交税金 │ │
１９８ │（１）应交纳的营业税、产品税、城市│营业税金 │应交税金
│ 维护建设税及随同流转税一并计算│ │其他应交款
│ 交纳的其他附加税费 │ │
１９９ │（２）应交纳的所得税 │未分配利润 │应交税金
２００ │（３）应交纳的房产税、车辆使用税、│管理费用 │应交税金
│ 土地使用税 │ │
２０１ │（４）实际交纳各种税金 │应交税金 │银行存款
２０２ │（５）按税务机关规定期限与税务机关│应交税金 │银行存款
│ 结算或清算后，补交的税金 │ │
２０３ │（６）退回多交的税金 │银行存款 │应交税金
│２．应付利润 │ │
２０４ │（１）年度终了，计算的应付投资人利│未分配利润 │应付利润
│ 润 │（应付利润） │
２０５ │（２）以现金支付投资人利润 │应付利润 │现金或
│ │ │银行存款
２０６ │（３）以增加投资人权益抵付投资人利│应付利润 │实收资本
│ 润 │ │
│３．其他应交款 │ │
２０７ │（１）企业按规定应交纳的能源交通重│未分配利润 │其他应交款
│ 点建设基金和预算调节基金 │（应交财政特种基│
│ │金） │
２０８ │（２）上交各种应交款 │其他应交款 │银行存款
│ │ │
│（五）企业（公司）债券的发行和收回│ │
│（以长期债券为例） │ │
２０９ │１．发行债券收到款项（按面值发行）│银行存款 │长期债券
│ │或现金 │
│ │ │
２１０ │２．支付受托银行或其他金融机构的 │财务费用 │银行存款等
│手续费和印刷费 │ │
２１１ │３．按期提取应支付的债券利息 │财务费用 │其他应付款
│ │固定资产购建支 │（应计利息）
│ │出 │
２１２ │４．溢价发行债券： │ │
│ 按收到的金额 │银行存款或现金 │
│ │ │
│ 按债券面值 │ │长期债券
│ │ │（债券面值）
│ │ │长期债券
│ 按过面值的部分 │ │（债券溢价）
│ │ │
│ │ │
２１３ │５．折价发行债券： │ │
│ 按收到的金额 │银行存款或现金 │
│ │ │长期债券
│ 按债券面值 │ │（债券面值）
│ │ │
│ 面值大于实收金额的差额 │长期债券 │
│ │（债券折价） │
│６．溢价或折价发行债券，其实际收到│ │
│ 的金额与债券票面金额的差额，在│ │
│ 债券存续期间摊销。按期摊销时：│ │
２１４ │（１）溢价发行的： │ │
│ 按应摊销的溢价金额 │长期债券 │
│ 按应计利息 │（债券溢价） │其他应付款
│ 按应计利息与溢价摊销额的差额│财务费用 │（应计利息）
２１５ │（２）折价发行的： │ │
│ 按应摊销的折价金额 │ │长期债券
│ │ │（债券折价）
│按应计利息 │ │其他应付款
│按折价摊销额和应计利息之和 │财务费用 │（应计利息）
│７．债券到期，支付债券本息时： │ │
２１６ │（１）先计算并提取应计未计债券利息│财务费用 │其他应付款
│ │ │（应计利息）
│ │ │
２１７ │（２）根据支付的全部债券本金和利息│长期债券（债券面│银行存款或
│ │值） │现金
│ │其他应付款 │
│ │（应付利息） │
│（六）长期应付款的核算 │ │
２１８ │１．企业融资租入需要安装的固定资产│固定资产购建支 │长期应付款
│ ，按应支付的融资租赁费 │出 │
２１９ │２．发生的融资租入固定资产的安装 │固定资产购建支 │银行存款等
│ 费用等 │出 │
２２０ │３．融资租入固定资产安装完毕交付 │融资租入固定资产│固定资产购
│ 使用 │ │建支出
２２１ │４．支付融资租赁费时 │长期应付款 │银行存款
２２２ │５．发生的其他长期应付款 │有关科目 │长期应付款
２２３ │６．归还其他长期应付款 │长期应付款 │银行存款
│八、成本和费用的核算 │ │
│（一）直接费用的核算 │ │
２２４ │１．材料费的核算 │ │
│ （见“三、存货的核算”） │ │
２２５ │２．人员费核算 │ │
│（１）国内人员费： │ │
│ 支付国内人员工资 │应付工资 │现金 其他
│ │ │应收款等
│将国内人员工资计入当期费用 │管理费用 │应付工资
│按照规定计提福利费、工会经费、职工│管理费用 │其他应付款
│教育经费 │ │应付福利费
│（２）国外人员费： │ │
│ 国内公司登记和结转出国人员国│ │
│ 内费用： │ │
２２６ │ ①向国内选派出国人员的单位支│出国人员费 │银行存款等
│ 付出国人员国内工资，按照协│ │
│ 议规定的工资或包干费入帐 │ │
２２７ │ ②支付出国人员国内其他费用 │出国人员费 │现金银行存
│ │ │款等
２２８ │ ③将出国人员费按结算价格转给│内部往来 │营业收入
│ 国外公司 │ │
│ 同时结转出国人员费实际成本 │营业成本 │出国人员费
│ 境外分公司登记和结转出国人员费：│ │
２２９ │ ①根据国内公司转帐通知，将出国│生产成本应 │内部往来
│ 人员国内费用登记入帐 │付工资 │
│ │管理费用等 │
│ │ │
２３０ │ ②支付出国人员国外费用（包括 │生产成本应 │现金
│ 奖金、津贴、加班费等） │付工资 │银行存款等
│ │管理费用等 │
２３１ │ ③期末将出国人员费分摊计入有关│生产成本建造 │应付工资等
│ 成本、费用 │费用 │
│ │辅助生产费用 │
│境外分公司登记和分配当地人员费： │ │
２３２ │ ①支付当地人员费 │应付工资 │现金 银行
│ │ │存款等
２３３ │ ②期末将当地人员费分摊计入有关│生产成本建造 │应付工资
│ 成本、费用 │费用 │
│ │辅助生产费用 │
│ │管理费用 │
│３．自有施工机械使用费的核算 │ │
２３４ │（１）按照规定的折旧率，计算施工机│生产成本等 │累计折旧
│ 械折旧费 │ │
２３５ │（２）计算和分配施工机械操作人员工│生产成本等 │应付工资等
│ 资 │ │银行存款
２３６ │（３）领用燃料、油料、润滑剂、机械│生产成本等 │存货等
│ 配件以及使用施工机械的其他支│ │
│ 出 │ │
│４．设计费的核算 │ │
２３７ │（１）向设计单位计算应付的勘察设计│生产成本等 │应付帐款
│ 费 │ │
２３８ │（２）实际支付的勘察设计费 │应付帐款 │银行存款等
│５．包工费的核算 │ │
２３９ │（１）将部分工程转包给分包单位，应│生产成本等 │应付帐款
│ 向分包单位支付的包工费用 │ │
２４０ │（２）有预付包工费的，抵扣预付的包│应付帐款 │预付款
│ 工费时 │ │
２４１ │（３）实际支付的包工费用 │应付帐款 │银行存款等
２４２ │６．其他直接费的核算 │ │
│ 实际发生的可以确定服务对象的各│生产成本等 │银行存款等
│ 项其他直接费用，直接计入该成本│ │
│ 核算对象的生产成本 │ │
│ │ │
│（二）间接费用的归集和分配 │ │
│１．租入施工机械租赁费的核算 │ │
２４３ │（１）按照规定标准，向出租单位支付│建造费用等 │现金 银行
│ 租赁费 │ │存款
２４４ │（２）期末将租赁费分配计入工程成本│生产成本等 │建造费用等
│２．临时设施费的核算 │ │
２４５ │（１）临时设施的搭建费用 │辅助生产费用 │银行存款存
│ │ │货等
２４６ │（２）搭建完成转入待摊费用 │待摊费用 │辅助生产费
│ │ │用
２４７ │（３）临时设施的维修、拆除费用 │待摊费用 │银行存款存
│ │ │货辅助生产
│ │ │费用等
２４８ │（４）期末按照规定的摊销方法，分摊│生产成本等 │待摊费用
│ 临时设施摊销费用 │ │
２４９ │（５）工程竣工，将拆除临时设施的残│存货 │待摊费用
│ 料估价入帐 │ │
２５０ │（６）将拆除的临时设施实际成本扣除│生产成本等 │待摊费用
│ 收回残值和已摊销数后的差额，│ │
│ 计入成本 │ │
│３．辅助生产费用的核算 │ │
２５１ │（１）各辅助生产部门实际发生的各项│辅助生产费用 │现金 其他
│ 费用 │ │应付款
│ │ │应付工资银
│ │ │行存款等
│ │ │
２５２ │（２）期末将辅助生产费用分配计入各│生产成本等 │辅助生产费
│ 服务对象的生产成本 │ │用
２５３ │４．生产、施工现场发生的同时为几个│建造费用 │现金 银行存
│ 成本对象服务的其他间接费用 │ │款等
２５４ │５．期末将其他间接费用分配计入有关│生产成本等 │建造费用
│ 成本 │ │
│ │ │
│（三）期间费用的核算 │ │
２５５ │１．进货费用的核算 │ │
│ 商业企业在进货过程中发生的应当│进货费用 │现金 银行
│ 由企业负担的运输费、装卸费、包│ │存款
│ 装费、保险费、运输途中的合理损│ │其他应付款
│ 耗和入库前的挑选整理费用等 │ │应付工资等
│２．销售费用的核算 │ │
２５６ │（１）企业在销售商品、提供劳务等经│销售费用 │现金银行存
│ 营中发生的运输费、装卸费、包装│ │款 其他应
│ 费、广告费、保险费、展览费等 │ │付款等
│（２）专设销售机构的企业： │ │
２５７ │①支付专设销售机构的职工工资 │应付工资 │银行存款
２５８ │②计提福利费等 │销售费用 │应付福利费
│３．管理费用 │ │等
２５９ │（１）企业发生的各种管理费支出 │管理费用 │银行存款
│ │ │应付工资
│ │ │存货
│ │ │应付福利费
│ │ │累计折旧
│ │ │待摊费用
２６０ │（２）计提的工会经费 │管理费用 │其他应付款
２６１ │（３）发生的房产税、车船使用税、土│管理费用 │应交税金
│ 地使用税、印花税 │ │银行存款
２６２ │（４）发生的由管理费负担的各种摊销│管理费用 │无形资产
│ 费用 │ │递延资产
２６３ │（５）提取职工教育经费 │管理费用 │其他应付款
２６４ │（６）提取坏帐准备 │管理费用 │坏帐准备
２６５ │（７）发生其他管理费用 │管理费用 │银行存款等
│４．财务费用 │ │
２６６ │（１）发生的利息支出、汇兑损失 │财务费用 │长期借款
│ │ │银行存款
│ │ │预提费用等
２６７ │（２）发生的利息收入、汇兑收益 │银行存款 │财务费用
│ │长期借款等 │
２６８ │（３）支付金融机构手续费 │财务费用 │银行存款
│ │ │
│九、损益的核算 │ │
│（一）营业收入 │ │
２６９ │１．企业与发包单位进行工程价款结算│银行存款 应 │营业收入
│ 、销售商品物资，对外提供劳务等│收帐款 │
│ 各项经营业务取得的收入 │应收票据等 │
２７０ │２．发生的销售退回、冲减当期的营业│营业收入 │银行存款
│ 收入 │ │应收帐款
２７１ │３．发生的销售折扣与折让 │销售折旧与折 │应收帐款
│ │让 │
│ │ │
│ │ │
│（二）营业成本 │ │
２７２ │１．期末，结转当期已结算工程、销售│营业成本 │生产成本
│ 商品物资、对外提供劳务等各项经│ │存货等
│ 营业务的实际成本 │ │
２７３ │２．销售退回的商品，按实际成本 │存货 │营业成本
│ │ │
│ │ │
│（三）营业税金 │ │
２７４ │１．期末，企业计算出应由各项经营业│营业税金 │应交税金
│ 务负担的营业税金及与流转税一并│ │其他应交款
│ 计算缴纳的附加税费 │ │
２７５ │２．实际交纳各项营业税金 │应交税金 │银行存款
│ │ │
│ │ │
│（四）投资收益 │ │
２７６ │１．取得股利及债券利息收入 │银行存款 │投资收益
│ │其他应收款 │
２７７ │２．转让、出售股票、债券： │ │
│ 按实收金额 │银行存款或现金 │
│ │ │
│ 按帐面实际成本 │ │有价证券
│ 按实收金额与帐面实际成本的差额│ │投资收益
２７８ │３．采用成本法记帐的，从其他单位分│银行存款 │投资收益
│ 得的利润 │其他应收款 │
２７９ │４．采用权益法记帐的，按受投资单位│长期投资 │投资收益
│ 所有者权益的增加（接受投资单位│ │
│ 所有者权益的减少作相反分录） │ │
│ │ │
│ │ │
│（五）营业外收入 │ │
２８０ │１．盘盈的固定资产 │固定资产 │营业外收入
│ │ │累计折旧
２８１ │２．转销处理固定资产的净收益 │固定资产清理 │营业外收入
２８２ │３．取得的其他营业外收入 │现金 银行存 │
│ │款等 │营业外收入
│ │ │
│ │ │
│（六）营业外支出 │ │
２８３ │１．转销的固定资产盘亏 │营业外支出 │
│ │累计折旧 │固定资产
２８４ │２．处理固定资产损失 │营业外支出 │
２８５ │３．发生的自然灾害净损失 │ │固定资产清理
２８６ │４．发生的其他营业外支出 │营业外支出 │存货等
│ │营业外支出 │银行存款等
│ │ │
│（七）递延收益的核算 │ │
２８７ │１．企业按合同或协议规定采用延期付│分期应收帐款 │递延营业收入
│ 款、分期付款、实物结算等非常规│ │
│ 结算方式时，在办理价款结算时 │ │
２８８ │２．期末结转已结算项目的营业成本 │递延营业成本 │生产成本
２８９ │３．期末将已结算未收款项目的收入及│递延营业收入 │递延营业成本
│ 成本转入“递延收益”科目 │ │递延收益
２９０ │４．收到分期应收帐款时 │银行存款 │分期应收帐款
２９１ │５．年终根据各该项目的毛利率将已收│递延收益 │本年利润
│ 款部分实现的利润结转计入本年利│ │
│ 润总额 │ │
│十、利润和利润分配的核算 │ │
│（一）结转本年实现的利润 │ │
２９２ │１．年终，将企业所从事的各项经营业│营业收入 │本年利润
│ 务收入、营业外收入及非常规项目│递延收益 │
│ 已收款部分实现的利润转入“本年│ │
│ 利润”科目的贷方 │ │
２９３ │２．年终，将“营业税金”“营业成本│本年利润 │营业税金
│ ”进货费用”“销售折扣与折让”│ │营业成本
│ “销售费用”“管理费用”“财务│ │进货费用
│ 费用” “营业外支出”科目的本│ │销售折扣与
│ 年累计发生额转入“本年利润”科│ │折让
│ 目的借方 │ │销售费用
│ │ │管理费用
│ │ │财务费用
│ │ │营业外支出
│ │ │
２９４ │３．年终将“投资收益”科目的净收益│投资收益 │本年利润
│ 转入“本年利润”科目的贷方 │ │
２９５ │４．或将“投资收益”科目的净损失转│本年利润 │投资收益
│ 入“本年利润”科目的借方 │ │
２９６ │５．年终将本年实现的利润总额转入“│本年利润 │未分配利润
│ 未分配利润”科目的贷方（发生的│ │
│ 亏损作相反分录） │ │
│ │ │
│（二）利润分配的核算 │ │
２９７ │１．企业用盈余公积弥补以前年度亏损│盈余公积 │未分配利润
│ │ │（盈余公积补
│ │ │亏）
２９８ │２．企业按规定计算出应交纳的所得税│未分配利润 │应交税金
│ │（应交所得税） │（应交所得税
│ │ │）
│ │ │
２９９ │３．企业按规定计算应交财政特种基金│未分配利润（应 │其他应交款
│ │交财政特种基金）│
３００ │４．按规定从税后利润中提取盈余公积│未分配利润（提 │盈余公积
│ │取盈余公积） │
│ │ │
３０１ │５．应分配给投资人（或股东）的利润│未分配利润 │应付利润
│（或股利） │（应付利润） │应付股利
│ │（应付股利） │
│ │ │
３０２ │６．年度终了，将“未分配利润”科目│未分配利润 │未分配利润
│ 所属除“未分配利润”“盈余公积│（未分配利润） │（应交所得税
│ 补亏”明细科目外的其它明细科目│ │应交财政特种
│ 的数额转入“未分配利润”明细科│ │基金
│ 目的借方 │ │提取盈余公
│ │ │积
│ │ │应付利润
│ │ │应付股利）
│ │ │
│ │ │
│（三）调整上年利润（或亏损） │ │
３０３ │１．企业本年度结算后发现以前年度会│有关科目 │未分配利润
│ 计事项涉及以前年度损益的，调整│ │（上年利润调
│ 增加的上年利润或调整减少的上年│ │整）
│ 亏损 │ │
３０４ │２．调整减少的上年利润或调整增加的│未分配利润 │有关科目
│ 上年亏损 │（上年利润调整）│
│ │ │
│ │ │
３０５ │３．补交的所得税（应退回多交的所得│未分配利润 │应交税金
│ 税作相反分录） │（上年利润调整）│
│ │ │
３０６ │４．应留利润 │未分配利润 │盈余公积
│ │（上年利润调整）│
│ │ │
３０７ │５．税后未分配的利润结转记入“未分│未分配利润 │未分配利润
│ 配利润”科目所属”“未分配利润│（上年利润调整）│（未分配利
│ ”明细科目 │ │润）
│ │ │
│ │ │
│ │ │
│十一、清算的核算 │ │
│（一）清算费用的核算 │ │
３０８ │１．企业在清算期间实际发生的各项清│清算费用 │现金 银行
│ 算费用，包括清算组织成员的酬劳│ │存款 其他
│ 、公告费用、咨询费用、诉讼费用│ │应付款等
│ 等 │ │
│ │ │
│（二）清算损益的核算 │ │
３０９ │１．清算期间实际发生的继续经营业务│银行存款 │清算损失
│ 收入、财产处理收益以及无法归还│应付帐款 │存货 固定
│ 的债务 │其他应付款 │资产等
│ │累计折旧等 │
３１０ │２．清算期间实际发生的经营业务损失│清算损失 │银行存款
│ 、财产处理损失以及无法收回的债│ │应收帐款
│ 权 │ │其他应收款
│ │ │款
３１１ │３．清算终了，计算清算期间的净损益│清算损失 │清算费用
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