３．对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。
４．出租开发产品，应在出租合同（或协议）规定日期收取租金后作为收入实现；合同规定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍应视为经营收入实现。
三、企业实现的经营收入，应按实际价款记帐。本期实现的经营收入，借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按经营收入的类别设置明细帐，如“土地转让收入”、“商品房销售收入”、“配套设施销售收入”、“代建工程结算收入”、“出租产品租金收入”等。
五、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
第５０２号科目 经营成本
一、本科目核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等应结转的经营成本。
二、企业按月计提的出租产品摊销和发生的维修费用，借记本科目，贷记“出租开发产品”等科目。
三、月份终了，企业应根据本月已对外转让，销售和结算开发产品的实际成本，借记本科目，贷记“开发产品”、“分期收款开发产品”科目。
四、本科目应按照经营成本的种类设置明细帐，如“土地转让成本”、“商品房销售成本”、“配套设施销售成本”、“代建工程结算成本”“出租产品经营成本”等。
五、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
第５０３号科目 销售费用
一、本科目核算企业为销售而发生的各项费用，包括产品销售之前的改装修复费、产品看护费、水电费、采暖费，产品销售过程中发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。
二、企业发生的销售费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、期末，应将本科目的金额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第５０４号科目 经营税金及附加
一、本科目核算应由当月经营收入负担的经营税金及附加，包括按规定应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。
企业开展其他经营业务，按规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税和教育费附加等，应在“其他业务支出”科目核算，不在本科目核算。
二、月份终了，企业按规定计算出应由当月经营收入负担的经营税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
第５１１号科目 其他业务收入
一、本科目核算企业主营业务以外的其他业务收入，如商品房售后服务收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。
二、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按照其他业务的种类设置明细帐。
第５１２号科目 其他业务支出
一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的成本、费用、经营税金及附加等。
二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”等有关科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应与“其他业务收入”科目相对应设置明细帐。
第５２１号科目 管理费用
一、本科目核算企业行政管理部门（总部）为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用。包括工资、福利费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、技术开发费、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏帐损失以及其他管理费等。
二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“无形资产”、“待摊费用”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏帐准备”等科目。
三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按管理费用项目设置明细帐。
第５２２号科目 财务费用
一、本科目核算企业在房地产开发经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目，发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑损益等，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结算后本科目应无余额。
四、本科目应财务费用种类设置明细帐。
第５３１号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”科目和本科目。
收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
第５４１号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、因债权人原因确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按收入项目设置明细帐。
第５４２号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。
三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
三、会计报表
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（一）会计报表种类和格式
──────────────┬──────────────┬────────
报表编号 │ 会计报表名称 │ 编报期
──────────────┼──────────────┼────────
会开０１表 │ 资产负债表 │ 月报
会开０２表 │ 损益表 │ 月报
会开０３表 │ 财务状况变动表 │ 年报
会开０２表附表１ │ 利润分配表 │ 年报
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资产负债表
会开０１
表编报单位： ＿＿＿＿年＿＿月＿＿日 单位：元
─────────┬──┬──┬──┬────────┬──┬──┬────
│ │年初│期末│ │ │年初│期末数
资 产 │行次│ 数 │ 数 │负债及所有者权益│行次│ 数 │
─────────┼──┼──┼──┼────────┼──┼──┼────
流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │
货币资金 │１ │ │ │ 短期借款 │４６│ │
短期投资 │２ │ │ │ 应付票据 │４７│ │
应收票据 │３ │ │ │ 应付帐款 │４８│ │
应收帐款 │４ │ │ │ 预收帐款 │４９│ │
减：坏帐准备 │５ │ │ │ 其他应付款 │５０│ │
应收帐款净额 │６ │ │ │ 应付工资 │５１│ │
预付帐款 │７ │ │ │ 应付福利费 │５２│ │
其他应收款 │８ │ │ │ 未交税金 │５３│ │
存货 │９ │ │ │ 未付利润 │５４│ │
其中：在建开发产│１０│ │ │ 其他未交款 │５５│ │
品 │ │ │ │ │ │ │
待摊费用 │１１│ │ │ 预提费用 │５６│ │
待处理流动资产净│１２│ │ │ １年内到期的长│５７│ │
损失 │ │ │ │期负债 │ │ │
１年内到期的长期│１３│ │ │ 其他流动负债 │５８│ │
债券投资 │ │ │ │ │ │ │
其他流动资产 │１４│ │ │ 流动负债合计 │６５│ │
流动资产合计│２０│ │ │ 长期负债： │ │ │
长期投资： │ │ │ │ 长期借款 │６６│ │
长期投资 │２１│ │ │ 应付债券 │６７│ │
固定资产： │ │ │ │ 长期应付款 │６８│ │
固定资产原价 │２４│ │ │ 其他长期负债 │７５│ │
减：累计折旧 │２５│ │ │ 长期负债合计│７６│ │
固定资产净值 │２６│ │ │ 所有者权益： │ │ │
固定资产清理 │２７│ │ │ 实收资本 │７８│ │
固定资产购建支出│２８│ │ │资本公积 │７９│ │
待处理固定资产净│２９│ │ │盈余公积 │８０│ │
损失 │ │ │ │未分配利润 │８１│ │
固定资产合计│３５│ │ │ 所有者权益合│８５│ │
无形资产及递延资│ │ │ │ 计 │ │ │
产： │ │ │ │ │ │ │
无形资产 │３６│ │ │ │ │ │
递延资产 │３７│ │ │ │ │ │
无形及递延资│４０│ │ │ │ │ │
产合计 │ │ │ │ │ │ │
其他资产： │ │ │ │ │ │ │
其他长期资产│４１│ │ │ │ │ │
资产总计 │４５│ │ │ 负债及所有者权│ │ │
│ │ │ │ 益总计 │９０│ │
─────────┴──┴──┴──┴────────┴──┴──┴────
补充资料：１．已贴现的商业承兑汇票＿＿＿＿元：
２．融资租入固定资产原价＿＿＿＿元。
损益表
编制单位： ＿＿＿＿年＿＿月 会开０２表
单位：元
──────────────────────┬───┬───┬───────
项 目 │行次 │本月数│本年累计数
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一、经营收入 │１ │ │
减：经营成本 │２ │ │
销售费用 │３ │ │
经营税金及附加 │４ │ │
二、经营利润 │７ │ │
加：其他业务利润 │９ │ │
减：管理费用 │１０ │ │
财务费用 │１１ │ │
三、经营利润 │１４ │ │
加：投资收益 │１５ │ │
营业外收入 │１６ │ │
减：营业外支出 │１７ │ │
四、利润总额 │２０ │ │
──────────────────────┴───┴───┴───────
财务状况变动表
会开０３表
编制单位： ＿＿＿＿年度 单位：元
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流动资金来源及运用 │行次│金额│流动资金各项目的变动 │行次│金额
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一、流动资金来源： │ │ │一、流动资产本年增加数│ │
│ │ │： │ │
１．本年利润 │１ │ │１．货币资金 │４１│
加：不减少流动资金的费用│ │ │２．短期投资 │４２│
和损失： │ │ │ │ │
（１）固定资产折旧 │２ │ │３．应收票据 │４３│
（２）无形资产、递延资产│３ │ │４．应收帐款净额 │４４│
摊销 │ │ │ │ │
（３）固定资产盘亏（减盘│４ │ │５．预付帐款 │４５│
盈） │ │ │ │ │
（４）清理固定资产损失（│５ │ │６．其他应收款 │４６│
减收益） │ │ │ │ │
（５）其他不减少流动资金│６ │ │７．存货 │４７│
的费用和损失 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │
小 计 │１２│ │ │ │
２．其他来源： │ │ │８．待摊费用 │４８│
（１）固定资产清理收入（│１３│ │９．１年内到期的长期债│４９│
减清理费用） │ │ │券投资 │ │
（２）收回长期投资 │１４│ │１０．待处理流动资产损│５０│
│ │ │失（减溢余） │ │
（３）增加长期借款 │１５│ │１１．其他流动资产 │５１│
（４）发行债券 │１６│ │ 流动资产增加净额 │５２│
（５）增加长期应付款 │１７│ │二、流动负债本年增加数│ │
（６）投资转出固定资产 │１８│ │１．短期借款 │５３│
（７）投资转出无形资产 │１９│ │２．应付票据 │５４│
（８）资本净增加额 │２０│ │３．应付帐款 │５５│
（减少资本以“一”号表│ │ │４．预收帐款 │５６│
示） │ │ │ │ │
│ │ │ │ │
小 计 │２２│ │５．其他应付款 │５７│
│ │ │６．应付工资 │５８│
流动资金来源合计 │２３│ │７．应付福利费 │５９│
二、流动资金运用： │ │ │８．未交税金 │６０│
１．利润分配： │ │ │９．未付利润 │６１│
（１）应交所得税 │２４│ │１０．其他未交款 │６２│
（２）应交财政特种基金 │２５│ │１１．预提费用 │６３│
（３）提取盈余公积 │２６│ │１２．１年内到期的长期│６４│
│ │ │负债 │ │
（４）应付利润 │２７│ │１３．其他流动负债 │６５│
│ │ │ │ │
小 计 │３０│ │ │ │
２．其他运用： │ │ │ │ │
（１）增加固定资产 │３１│ │ │ │
（２）增加固定资产购建支出│３２│ │ │ │
（３）增加无形资产、递延资│３３│ │ │ │
产及其他资产 │ │ │ │ │
（４）增加长期投资 │３４│ │ │ │
（５）偿还长期借款 │３５│ │ │ │
（６）收回应付债券 │３６│ │ │ │
（７）支付长期应付款 │３７│ │ │ │
│ │ │ │ │
小 计 │３８│ │ │ │
流动资金运用合计 │３９│ │流动负债增加净额 │６９│
流动资金增加净额 │４０│ │流动资金增加净额 │７０│
──────────────┴──┴──┴───────────┴──┴──
