主要会计事项分录举例
───┬────────────────────┬───────┬─────
分录 │ │ │
号数 │ 会 计 事 项 │ 借方科目 │ 贷方科目
───┼────────────────────┼───────┼─────
│ 一、流动资产 │ │
│ （一）贷币资金 │ │
１ │１．收到投资人交来现金投资 │现金或银行存款│实收资本
２ │２．收到外单位或个人以现金捐赠的款项 │现金或银行存款│资本公积
３ │３．收到工程结算价款 │现金或银行存款│应收帐款
│ │ │应收票据
４ │４．预收的工程款或备料款，或预收销货 │现金或银行存款│预收帐款
│定金及货款 │ │
５ │５．收到销售产品、提供劳务款 │现金或银行存款│其他业务收
│ │ │入
６ │６．自购货单位收回帐款 │现金或银行存款│应收帐款
７ │７．收回分包单位、供应单位预收的款项 │现金或银行存款│预付帐款
８ │８．收到银行存款利息 │银行存款 │财务费用
９ │９．收回备用金和其他应收暂付款项 │现金或银行存款│备用金 其
│ │ │他应收款
１０ │１０．将款项汇往采购地开立采购专户 │其他货币资金 │银行存款
１１ │１１．将款项存入银行以取得银行汇票或 │其他货币资金 │银行存款
│银行本票 │ │
１２ │１２．将营业收取的现金收了入银行 │银行存款 │现金
１３ │１３．向银行提取现金 │现金 │银行存款
１４ │１４．收到已记入“在途资金”的汇入款 │银行存款 │其他货币资
│项 │ │金
１５ │１５．将外埠存款、银行汇票、银行本票 │银行存款 │其他货币资
│存款未用余额转回结算户 │ │金
１６ │１６．交纳税金 │应交税金 │银行存款
１７ │１７．交纳其他应交款项 │其他应交款 │银行存款
１８ │１８．预付分包单位工程和备料款 │预付帐款 │银行存款
１９ │１９．预付购货定金或部分货款 │预付帐款 │银行存款
２０ │２０．向分包单位支付分包工程款 │应付帐款 │银行存款
２１ │２１．偿还借款 │短期借款 长期│银行存款
│ │借款 │
２２ │２２．支付借款利息 │财务费用 │银行存款
２３ │２３．支付物资采购价款及运杂费 │物资采购 │银行存款
２４ │２４．支付劳务供应等单位款项 │应付帐款 │银行存款
２５ │２５．支付到期商业汇票 │应付票据 │银行存款
２６ │２６．支付委托加工物资加工费及运杂费 │委托加工物资 │银行存款
２７ │２７．支付外购动力费 │应付帐款等 │银行存款
２８ │２８．支付职工工资 │应付工资 │现金
２９ │２９．支付退休金、退职金等劳保费支出 │管理费用 │现金
３０ │３０．支付待领工资、暂存款和其他应付 │其他应付款 │现金或银行
│款项 │ │存款
３１ │３１．购入不需要安装的固定资产 │固定资产 │银行存款
３２ │３２．支付专项工程支出 │专项工程支出 │银行存款
３３ │３３．购置临时设施 │临时设施 │银行存款
３４ │３４．预支职工差旅费 │其他应收款 │现金或银行
│ │ │存款
３５ │３５．拨付或补充备用金 │备用金或其他应│现金或银行
│ │收款 │存款
３６ │３６．以现金或银行存款支付各种费用 │工程施工 工业│现金或银行
│ │生产 机械作业│存款
│ │辅助生产 财务│
│ │费用 管理费用│
│ │营业外支出 │
３７ │３７．以货币资金对外投资 │长期投资 │现金或银行
│ │ │存款
３８ │３８．支付固定资产清理费 │固定资产管理 │现金或银行
│ │ │存款
３９ │３９．支付给投资人利润 │应付利润 │现金或银行
│ │ │存款
４０ │４０．企业按法定程序报经批准减少注册 │实收资本 │现金或银行
│资本的，实际发还投资人投资时 │ │存款
４１ │４１．发售公司债券收入现金 │现金或银行存款│应付债券
│ （二）短期投资 │ │
４２ │１．购买可上市的股票、债券，按实际支 │短期投资 │银行存款
│付的价款 │ │
４３ │２．购买股票，如果实际支付款项中包含 │ │
│已宣告发放，但未支取的股利 │ │
│ 按实际成本（即实际支付的价款扣除 │短期投资 │
│ 已宣告发放的股利） │ │
│ 按应收取的股利 │其他应收款 │
│ 按实际支付的价款 │ │银行存款
４４ │３．转让、出售股票、债券： │ │
│ 按实际收到的金额 │银行存款 │
│ 按帐面实际成本 │ │短期投资
│ 按实际收到金额大于帐面实际成本的 │ │投资收益
│ 差额 │ │
│ 或按实际收到金额小于帐面实际成本 │投资收益 │
│ 的差额 │ │
４５ │４．收回到期债券本息 │银行存款 │短期投资
│ │ │投资收益
│ （三）存 货 │ │
│１．购入物资 │ │
４６ │（１）根据供应单位发票、帐单，支付货 │物资采购 │现金或银行
│款和运杂费 │ │存款
４７ │（２）采用商业汇票结算方式购入材料物 │物资采购 │应付票据
│资，开出、承兑商业汇票 │ │
４８ │（３）供应单位发票、帐单已到，尚未支 │物资采购 │应付帐款
│付货款和运杂费，或尚未开出、承兑商业 │ │应付票据
│汇票时，应根据发票帐单金额 │ │
４９ │（４）开出、承兑商业汇票，抵付应付货 │应付帐款 │应付票据
│款 │ │
５０ │（５）预付购货定金或部分货款 │预付帐款 │银行存款
５１ │（６）已预付货款的材料物资入库，根据 │物资采购 │应付帐款
│发票金额结转预付的购货款 │应付帐款 │预付帐款
│ 补付未付款项 │应付帐款 │银行存款
５２ │（７）收到发包单位拨入的抵作备料款的 │物资采购 │预收帐款
│材料，按结算价格 │ │
５３ │（８）外购物资途中发生的短缺与损耗区 │ │
│别情况处理： │ │
│ 能确定责任单位或个人赔偿的损失 │应付帐款 │
│ │其他应收款 │物资采购
│ 尚待查明原因的损失 │待处理财产损溢│物资采购
５４ │（９）日常发生的采购保管费 │采购保管费 │银行存款等
５５ │（１０）月终分配本月发生的采购保管费 │物资采购 │采购保管费
５６ │（１１）月终根据已经付款或已开出、承 │库存材料 │
│兑商业汇票的收料凭证，按计划成本转帐 │低值易耗品 │物资采购
│（发包单位拨入的抵作备料款的材料视同 │周转材料等 │
│已付款） │ │
５７ │（１２）月终结转外购材料计划成本与实 │ │
│际成本的差额： │ │
│ 实际成本大于计划成本 │材料成本差异 │物资采购
│ 实际成本小于计划成本 │物资采购 │材料成本差
│ │ │异
５８ │（１３）月终根据尚未付款的或尚未开出 │库存材料 │应付帐款
│、承兑商业汇票的收料凭证抄列清单，按 │低值易耗品 │（暂估应付
│计划成本暂估入帐（下月初用红字冲回） │周转材料等 │帐款）
│２．企业自制及其他原因增加的材料物资 │ │
５９ │（１）自制完成验收入库的材料物资 │ │
│ 按计划成本 │库存材料等 │
│ 按实际成本 │ │辅助生产
│ 实际成本大于计划成本差异 │材料成本差异 │
│ 实际成本小于计划成本差异 │ │材料成本差
│ │ │异
６０ │（２）投资人以材料物资投资的，按确认 │库存材料 │实收资本
│的价值 │ │
│ 实际成本与计划成本的差异 │材料成本差异 │材料成本差
│ │ │异
６１ │（３）其他单位无偿捐赠的材料物资 │库存材料 │资本公积
│ 实际成本与计划成本的差异 │材料成本差异等│材料成本差
│ │ │异
│３．领用物资 │ │
６２ │（１）施工（生产）单位、管理部门、专 │工程施工 工业│库存材料
│项工程领用的材料 │生产 机械作业│
│ │辅助生产 管理│
│ │费用 专项工程│
│ │支出等 │
６３ │（２）结转销售发出的材料成本 │其他业务支出 │库存材料
６４ │（３）拨付给分包单位抵作备料款的材料 │ │
│ 按结算价格 │预付帐款 │
│ 按材料计划成本 │ │库存材料
│ 结算价格大于计划成本的差额（分包 │ │工程施工或
│工程不作为本企业完成工作量的记入“工 │ │工程结算成
│程结算成本”科目）结算价格小于计划成 │ │本
│本的差额（分包工程不作为本企业完成工 │工程施工或 │
│作量的记入“工程结算成本”科目） │工程结算成本 │
６５ │（４）向其他单位投资转出的材料物资 │ │
│ 按投资双方确定价值 │长期投资 │
│ 按材料物资计划成本 │ │库存材料
│ 计划成本大于双方议定价值 │投资收益 │
│ 计划成本小于双方议定价值 │ │投资收益
６６ │（５）月终结转发出材料物资应负担的成 │工程施工 工业│材料成本差
│本差异（实际成本小于计划成本的差异用 │生产 机械作业│异
│红字登记 │辅助生产 专项│
│ │工程支出 其他│
│ │业务支出 投资│
│ │收益 │
│４．委托加工物资 │ │
６７ │（１）发出材料物资委托外单位加工 │ │
│ 按计划成本 │委托加工物资 │库存材料
│ 结转委托加工材料应负担的成本差异 │委托加工物资 │材料成本差
│（实际成本小于计划成本的差异用红字） │ │异
６８ │（２）委托加工物资发生的加工费和往返 │委托加工物资 │现金 银行
│运杂费 │ │存款 应付
│ │ │帐款等
６９ │（３）委托加工物资加工完成验收入库 │ │
│ 按入库材料物资计划成本 │库存材料等 │
│ 按入库材料物资实际成本 │ │委托加工物
│ │ │资
│ 实际成本大于计划成本的差额 │材料成本差异 │
│ 实际成本小于计划成本的差额 │ │材料成本差
│ │ │异
７０ │（４）加工剩余材料物资入库 │ │
│ 按入库材料物资计划成本 │库存材料 │
│ 按其实际成本 │ │委托加工物
│ │ │资
│ 实际成本大于计划成本的差额 │材料成本差异 │
│ 实际成本小于计划成本的差额 │ │材料成本差
│ │ │异
│５．低值易耗品的领用和摊销 │ │
７１ │（１）领用一次摊销的低值易耗品 │工程施工 工业│低值易耗品
│ │生产 机械作业│－－（在库
│ │辅助生产 管理│）
│ │费用 │
７２ │（２）领用分次摊销的低值易耗品 │ │
│ 按实际成本将在库转为在用 │低值易耗品－－│低值易耗品
│ │（在用） │－－（在库
│ │ │）
７３ │ 采用五五摊销法进行摊销： │ │
│ 领用时摊销５０％ │工程施工 工业│低值易耗品
│ │生产 机械作业│－－（摊销
│ │辅助生产 管理│）
│ │费用 │
７４ │ 报废时再摊销其余５０％（扣除残料 │工程施工 工业│低值易耗品
│价值） │生产 机械作业│－－（摊销
│ │辅助生产 管理│）
│ │费用 │
７５ │ 同时将收回的残料登记入帐，并冲销 │库存材料 │低值易耗品
│报废的在 │ │－－（在用
│ │ │）
│ 用低值易耗品实际成本 │低值易耗品－－│
│ │（摊销） │
│ 采用净值法进行摊销： │ │
７６ │ 月末，按结存在用低值易耗品的价值 │工程施工 工业│低值易耗品
│和核定的摊销率计算的摊销数 │生产 机械作业│－－（摊销
│ │辅助生产 管理│）
│ │费用 │
７７ │ 报废时，将收回的残料登记入帐并冲销 │库存材料 │低值易耗品
│报废的 │ │－－（在用
│ │ │
│在用低值易耗品的实际成本 │低值易耗品－－│
│ │（摊销） │
│ 采用比例摊销法进行摊销： │ │
７８ │ 月末，按结存在用低值易耗品的实际 │工程施工 工业│低值易耗品
│成本和规定的摊销比例计算的摊销数 │生产 机械作业│－－（摊销
│ │辅助生产 管理│）
│ │费用 │
７９ │ 报废时，将收回的残料登记入帐并冲 │库存材料 │低值易耗品
│销报废的 │ │－－（在用
│ │ │）
│ 在用低值易耗品的实际成本 │低易耗品－－（│
│ │摊销） │
│６．周转材料的领用和摊销 │ │
８０ │（１）施工生产单位领用周转材料 │周转材料－－（│周转材料－
│ │在用） │－－（在库
│ │ │）
８１ │（２）按规定的摊销方法分期分次摊销 │工程施工等 │周转材料－
│ │ │－（摊销）
８２ │（３）结转报废和短缺周转材料： │ │
│ 补提报废、短缺周转材料的摊销 │工程施工等 │周转材料－
│ │ │－（摊销）
│ │ │
│ 将收回的残料登记入帐并冲销报废和 │库存材料 │周转材料－ │短缺的在 │ │－（在用）
│ │ │
│ 用周转材料实际成本 │周转材料－－（│
│ │摊销） │
８３ │（４）年终或工程竣工时，清查盘点在用的周│ │
│转材料： │ │
│ 退回不需用的周转材料： │ │
│ 按实际成本登记入帐 │周转材料－－（│周转材料－
│ │在库） │－（在用）
│ 根据盘点时确定的成色（新旧程度或等 │工程施工等 │周转材料－
│级）补提摊销 │ │－（摊销）
８４ │（５）周转材料从一个工程转移到另一个工程│ │
│使用： │ │
│ 按实际成本转帐 │周转材料－－（│周转材料－
│ │在用－－* *工 │－（在用－
│ │程） │－＊＊工程
│ 根据确定的成色补提摊销 │工程施工 机械│周转材料－
│ │作业 工业生产│－（摊销）
│ │等 │
│ ７．材料物资的盘盈、盘亏和毁损 │ │
８５ │（１）清查中发现的材料物资盘盈，按计划成│库存材料等 │待处理财产
│本结转 │ │损溢
８６ │（２）材料物资的盘亏、毁损，按计划成本结│待处理财产损溢│库存材料等
│转 │ │
│８．库存产成品 │ │
８７ │（１）生产完成验收入库的产品一般按实际成│库存产成品 │工业生产
│本 │ │辅助生产等
８８ │（２）委托外单位加工完成验收入库的产品或│库存产成品 │委托加工物
│商品，按实际成本 │ │资
８９ │（３）销售发出产品、商品，按实收价款 │应收帐款 应收│其他业务收
│ │票据 银行存款│入
９０ │（４）月份终了，结转销售产品、商品的成本│其他业务支出 │库存产成品
│ │ │
│ 二、长期投资 │ │
│ （一）股票投资 │ │
９１ │１．认购股票，按实际支付的价款 │长期投资（股票│银行存款
│ │投资） │
９２ │２．认购股票，实际支付的价款中含有已宣告│ │
│发放的股利时： │ │
│ 按认购股票的实际成本 │长期投资（股票│
│ │投资） │
│ 按应收的股利 │其他应收款 │
│ 按实际支付的价款 │ │银行存款
９３ │３．采用成本法记帐收到发放的股利 │现金或银行存款│投资收益
９４ │４．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的│长期投资（股票│投资收益
│增加 │投资） │
│ 按持股比例计算权益的减少 │投资收益 │长期投资（
│ │ │股票投资）
│ 分得的股利 │现金或银行存款│长期投资（
│ │ │股票投资）
│ （二）债券投资 │ │
９５ │１．认购债券，按实际支付的价款 │长期投资（债券│银行存款
│ │投资） │
９６ │２．认购债券，实际支付的价款中含有 │ │
│ 应计利息，按应计利息部分 │长期投资（应计│
│ │利息） │
│ 按实际支付的价款扣除应计利息的差额 │长期投资（债券│
│ │投资） │
│ 按实际支付的价款 │ │银行存款
９７ │３．每期结帐时，按债券票面计算应计利息 │长期投资（应计│投资收益
９８ │４．认购溢价发行的债券，于每期结帐时： │利息） │
│ 按应计利息 │长期投资（应计│
│ │利息） │
│ 按当期应分摊的实际支付价款（扣除购入│ │长期投资
│ 时应计利息）与债券票面价值的差额 │ │（债券投
│ │ │资）
│ 按应计利息与分摊数的差额 │ │投资收益
９９ │５．认购折价发行的债券，于每期结帐时： │ │
│ 按应计利息 │长期投资（应计│
│ │利息） │
│ 按应分摊的实际支付价款（扣除购入时应│长期投资（债券│
│ 计利息）与债券票面价值的差额 │投资） │
│ 按应计利息与分摊数的合计数 │ │投资收益
１００│６．债券到期收回本息 │现金或银行存款│长期投资
│ │ │（债券投资
│ │ │）（应计利
│ │ │息）
│ │ │
│ （三）其他投资 │ │
１０１│１．以货币资金向其他单位投资，按实际投出│长期投资（其他│现金或银行
│数入帐 │投资） │存款
１０２│２．以材料物资向其他单位投资： │ │
│ 按协议确定价值 │长期投资（其他│
│ │投资） │
│ 按材料物资计划成本 │ │库存材料
│ 材料物资实际成本与计划成本的差额（实│ │材料成本差
│ 际成本小于计划成本用红字登记） │ │异
１０３│３．以固定资产向其他单位投资： │ │
│ 按协议确定价值 │长期投资（其他│
│ │投资） │
│ 按固定资产帐面原价 │ │固定资产
│ 冲减固定资产已提折旧 │累计折旧 │
１０４│４．用无形资产向其他单位投资： │ │
│ 按协议确定价值 │长期投资（其他│
│ │投资） │
│ 按无形资产帐面净值 │ │无形资产
│５．采用成本法记帐的，收到接受投资单位分│银行存款等 │投资收益
１０５│来的利润 │ │
１０６│６．采用权益法记帐的，按投资比例计算权益│长期投资（其他│投资收益
│的增加数 │投资） │
１０７│ 按持股比例计算权益的减少 │投资收益 │长期投资
│ │ │（其他投资 │ │ │）
１０８│分得的利润 │银行存款 │长期投资
│ │ │（其他投资
│ │ │）
│７．从接受投资单位收回投资 │ │
１０９│（１）收回货币资金 │银行存款 │长期投资
１１０│（２）收回材料物资 │ │
│ 按材料物资计划成本 │库存材料 │
│ 按材料物资实际价值（估计价值） │ │
│ 与计划成本的差额 │材料成本差异 │材料成本差
│ │ │异
│ 实际价值大于原帐面投资数的差额 │ │投资收益
│ 实际价值小于原帐面投资数的差额 │投资收益 │
│ 按原投资帐面价值 │ │长期投资
１１１│（３）收回固定资产 │ │
│ 按收回固定资产的价值 │固定资产 │
│ 按已提折旧 │ │累计折旧
│ 按原投资固定资产价值 │ │长期投资
│ 原投资价值大于收回价值的差额 │投资收益 │
│ 原投资价值小于收回价值的差额 │ │投资收益
│ │ │
│ │ │
│ 三、固定资产 │ │
│ （一）固定资产的增加 │ │
│１．本单位自制、自建的固定资产 │ │
１１２│（１）自制、自建固定资产过程中发生的支出│专项工程支出 │银行存款
│ │ │材料物资等
１１３│（２）工程完工交付使用，按实际发生的全部│固定资产 │专项工程支
│支出 │ │出
１１４│２．购入的不需要安装固定资产，按购入价加│固定资产 │银行存款
│上支付的包装费、运杂费等的价值记帐 │ │应付帐款等
１１５│３．购入需要安装的固定资产，按购入价加支│专项工程支出 │银行存款
│付的包装费、运杂费 │ │应付帐款等
│ 支付的安装费用 │专项工程支出 │银行存款
│ 安装完成交付使用，按全部购建成本 │固定资产 │专项工程支
│ │ │出
１１６│４．改建、扩建固定资产发生的支出 │专项工程支出 │银行存款
│ │ │材料物资等
│ 改建、扩建过程中发生的变价收入 │银行存款 │专项工程支
│ │ │出
│ 改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发│固定资产 │专项工程支
│生的支出 │ │出
│ 减出变价收入后的净额增加固定资产价值│ │
１１７│５．盘盈的固定资产，按重置完全价值 │固定资产 │
│ 按估计累计折旧 │ │累计折旧
│ 按净值 │ │待处理财产
│ │ │损溢
１１８│６．投资人投入的固定资产，按评估确认或合│固定资产 │实收资本
│同约定的价值 │ │
１１９│７．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的│固定资产 │资本公积
│发票、报关单、有关协议以及同类固定资产国│ │累计折旧
│内或国际市场价格等资料而确定的价值记帐 │ │
１２０│８．融资租入固定资产，按租赁双方共同确定│固定资产 │长期应付款
│的价值（包括转让费）入帐 │ │
１２１│９．按期计算融资租入固定资产折旧 │工程施工 工业│累计折旧
│ │生产 机械作业│
│ │管理费用等 │
１２２│１０．根据合同规定，按期支付租金（包括分│长期应付款 │银行存款
│期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费│财务费用 │
│等） │ │
１２３│１１．租赁期满，按照合同规定付给出租单位│长期应付款 │银行存款
│转让费 │ │
│ （二）固定资产的减少 │ │
１２４│１．出售固定资产，结转其帐面原价和累计折│固定资产清理 │固定资产
│旧 │累计折旧 │
１２５│ 出售固定资产发生的清理费用 │固定资产清理 │银行存款等
１２６│ 出售固定资产取得的价款收入 │银行存款 应收│固定资产清
│ │帐款 │理
１２７│ 将出售固定资产的净收益转作营业外收入│固定资产清理 │营业外收入
１２８│ 或将净损失转作营业外支出 │营业外支出 │固定资产管
│ │ │理
１２９│２．盘亏的固定资产，按净值 │待处理财产损溢│
│ 按固定资产原价 │ │固定资产
│ 按已提折旧 │累计折旧 │
１３０│３．清理报废、毁损的固定资产，按固定资产│固定资产清理 │
│净值 │ │
│ 按固定资产原价 │ │固定资产
│ 按已提折旧 │累计折旧 │
１３１│ 发生的清理费用 │固定资产清理 │银行存款等
１３２│ 收回的残料作价和变卖残值收入 │库存材料 银行│固定资产清
│ │存款 │理
１３３│ 应由过失人或保险公司赔偿的损失 │其他应收款 │固定资产清
│ │ │理
１３４│ 固定资产清理后的净损失 │营业外支出 │固定资产清
│ │ │理
１３５│ 或固定资产清理后的净收益 │固定资产清理 │营业外收入
１３６│４．向其他单位投资转出的固定资产 │ │
│ 按协议确定的价值 │长期投资 │
│ 按固定资产原价 │ │固定资产
│ 按固定资产已提折旧 │累计折旧 │
│ （三）固定资产的折旧 │ │
１３７│ 按固定资产使用部门，按月计提的固定资│工程施工 工业│累计折旧
│ 产折旧 │生产 机械作业│
│ │辅助生产 管理│
│ │费用等 │
│ │ │
│ 四、无形资产及递延资产 │ │
│ （一）无形资产 │ │
１３８│１．购入场地使用权或自行开发并按法定程序│无形资产 │银行存款等
│申请取得的无形资产 │ │
１３９│２．投资人投入的无形资产，按评估确定的价│无形资产 │实收资本
│值 │ │
１４０│３．用已入帐的无形资产向外投资 │ │
│ 按评估确认价值 │长期投资 │
│ 按无形资产帐面价值 │ │无形资产
１４１│４．按规定期限分期摊销无形资产价值 │管理费用 │无形资产
│ （二）递延资产 │ │
１４２│１．企业在筹建期间发生的费用 │递延资产 │银行存款等
１４３│２．发生的摊销期在１年以上的除开办费以外│递延资产 │银行存款等
│的其他费用 │ │
１４４│３．各种递延资产在合理摊销期限内分期进行│管理费用等 │递延资产
│摊销 │ │
│ │ │
│ 五、其他资产 │ │
│ （一）临时设施 │ │
１４５│１．企业为施工生产的顺利进行建造临时设施│专项工程支出 │银行存款等
│，在建造期间发生的建造费用 │ │
１４６│２．建造完成投入使用 │临时设施 │专项工程支
│ │ │出
１４７│３．购置现成的临时设施 │临时设施 │银行存款等
１４８│４．分期计提临时设施摊销 │工程施工等 │临时设施摊
１４９│５．临时设施报废、毁损清理时，转入“固 │ │销
│定资产清理”科目核算 │ │
│ （有关临时设施清理的核算方法比照固定资│固定资产清理 │
│ 产清理的核算方法） │临时设施摊销 │临时设施
│ （二）专项工程支出 │ │
１５０│１．企业发生的各种专项工程支出，包括固定│专项工程支出 │银行存款
│资产更新改造，购置需安装固定资产安装支出│ │库存材料
│，融资租入固定资产改良工程，建造临时设施│ │应付帐款等
│等 │ │
１５１│２．专项工程完成，按形成的资产类别 │固定资产 临时│专项工程支
│ │设施 │出
│ 六、待处理财产损溢 │ │
│ （一）待处理财产损失 │ │
１５２│１．盘亏、毁损的各种材料、库存产成品、固│待处理财产损溢│库存材料
│定资产 │累计折旧 │库存产成品
１５３│２．盘亏毁损的财产物资，按照规定程序报经│ │固定资产等
│批准后进行转销： │ │
│ 流动资产盘亏、毁损 │管理费用 │待处理财产
│ │ │损溢
│ 固定资产盘亏、毁损 │营业外支出 │待处理财产
１５４│３．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未│ │损溢
│查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过│ │
│“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因或│ │
│批准后分别处理： │ │
│ 应由供应单位、运输部门、保险公司或其│其他应收款 │待处理财产
│他过失人负责赔偿的损失 │应付帐款等 │损溢
１５５│４．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值│营业外支出 │待处理财产
│和保险公司赔偿后的净损失 │ │损溢
１５６│５．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可│库存材料等 │待处理财产
│直接计入购入物资实际成本 │ │损溢
│ （二）待处理财产溢余 │ │
１５７│１．企业盘盈的各种材料、产品、固定资产 │固定资产 库存│累计折旧
│ │材料 库存产成│待处理财产
│ │品 │损溢
１５８│２．各种盘盈的财产物资，按规定程序批准后│ │
│转销： │ │
│ 盘盈的流动资产 │待处理财产损溢│管理费用
│ 盘盈的固定资产 │待处理财产损溢│营业外支入
│ │ │
│ 七、结算资产 │ │
│ （一）应收、应付票据 │ │
１５９│１．工程结算、销售产品等收到的应收票据 │应收票据 │工程结算收
│ │ │入
│ │ │其他业务收
│ │ │入
│ │ │应收帐款
１６０│２．应收票据到期收回的票面金额（不带息票│银行存款 │应收票据
│据） │ │
１６１│３．应收票据到期收回的本息（带息票据）：│ │
│ 按收到的本息 │银行存款 │
│ 按票面金额 │ │应收票据
│ 按其差额 │ │财务费用
１６２│４．企业持未到期的应收票据向银行贴现（不│ │
│带息票据）： │ │
│ 按扣除贴息后的净额 │银行存款 │
│ 按净额小于票面额的部分 │财务费用 │
│ 按应收票面金额 │ │应收票据
１６３│５．企业持未到期的应收票据向银行贴现（带│ │
│息票据）： │ │
│ 按实际收到的金额 │银行存款 │
│ 按实际收到金额大于票面金额的差额 │ │财务费用
│ 或按实际收到金额小于票面金额的差额 │财务费用 │
│ 按票面金额 │ │应收票据
１６４│６．贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行│应收帐款 │银行存款
│帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回│ │
│的应收票据和支款通知时，按所付本息 │ │
１６５│７．贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银│应收帐款 │短期借款
│行帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款│ │
│帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理│ │
１６６│８．企业开出，承兑或以承兑汇票抵付贷款或│应付帐款等 │应付票据
│应付帐款 │ │
１６７│９．支付银行承兑汇票手续费 │财务费用 │银行存款
１６８│１０．收到银行支付到期票据的付款通知 │应付票据 │银行存款
１６９│１１．企业开出的如为带息票据，应于月终计│财务费用 │预提费用
│算应付利息 │ │
１７０│１２．票据到期支付本息，并将最后一月尚未│预提费用 │银行存款
│计算的应付利息计入财务费用 │财务费用 │
│ │应付票据 │
│ （二）应收、应付帐款 │ │
１７１│１．企业与发包单位结算应收的工程款等 │应收帐款 │工程结算收
│ │ │入
１７２│２．企业销售商品、材料、供应劳务等应向购│应收帐款 │其他业务收
│货单位收取的帐款 │ │入
１７３│３．应向供应单位或运输机构收取的材料物资│应付帐款或 │待处理财产
│的赔偿款 │其他应收款 │损溢
│ │ │物资采购等
１７４│４．收回应收帐款 │银行存款 │应收帐款
１７５│５．坏帐损失经批准后，冲销坏帐准备 │坏帐准备 │应收帐款
１７６│６．已确认并冲销的坏帐损失，如果以后又收│应收帐款 │坏帐准备
│回 │银行存款 │应收帐款
１７７│７．购入材料物资已验收入库，货款未付，根│库存材料等 │应付帐款
│据发票或估价（下月初用红字冲回） │ │
１７８│８．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付│工程施工 工业│应付帐款
│款项，应根据供应单位发票帐单 │生产 机械作业│
│ │，辅助生产等 │
│９．发生的应付分包单位工程款 │ │
１７９│ （１）作为本单位完成工作量的 │工程施工 │应付帐款
１８０│ （２）不作为本单位完成工作量的 │工程结算成本 │应付帐款
１８１│１０．开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 │应付帐款 │应付票据
│ （三）预收、预付帐款 │ │
１８２│１．预收发包单位工程款和备料款 │银行存款 │预收帐款
│ │ │（预收工程
│ │ │款）
１８３│２．收到发包单位拨入抵作备料款的材料 │库存材料 │预收帐款
│ │ │（预收工程
│ │ │款）
１８４│３．工程结算，以预收的工程款和备料款抵扣│预收帐款 │应收帐款
│应收工程款 │（预收工程款）│
１８５│４．预收购货单位购货定金或货款 │银行存款 │预收帐款
│ │ │（预收销货
│ │ │款）
１８６│５．产品销售、劳务提供后，以预收的购货定│预收帐款 │应收帐款
│金或货款抵扣应收销货款 │（预收销货款）│
１８７│６．预付供应单位购货定金或货款 │预付帐款 │银行存款
│７．收到材料物资后： │ │
１８８│（１）按发票帐单 │物资采购 │应付帐款
１８９│（２）结转预付的购货款 │应付帐款 │预付帐款
１９０│（３）补付货款 │应付帐款 │银行存款
│ （四）其他应收、应付帐款 │ │
１９１│１．应向过失人和保险公司收取材料物资的赔│其他应收款 │物资采购
│偿款项 │ │待处理财产
│ │ │损溢
１９２│２．发生的其他应收、暂付款项 │其他应收款 │银行存款等
１９３│３．发生的应付、暂收款项 │银行存款 管理│其他应付款
│ │费用 财务费用│
│ │等 │
│ （五）应交税金 │ │
１９４│１．应交纳的营业税、产品税、城市维护建设│工程结算税金及│应交税金
│ │附加 │
│税及随同流转税一并计算交纳的其他附加税费│其他业务支出 │
１９５│２．应交纳的所得税 │利润分配 │应交税金
１９６│３．应交纳的房产税、车船使用税、土地使用│管理费用 │应交税金
│税 │ │
１９７│４．交纳的各种税金 │应交税金 │银行存款
１９８│５．按税务机关规定期限与税务机关结算或清│应交税金 │银行存款
│算后，补交的税金 │ │
１９９│６．退回多交的税金 │银行存款 │应交税金
│ （六）应付利润 │ │
２００│１．年度终了，计算的应付投资人利润 │利润分配 │应付利润
│ │（应付利润） │
２０１│２．支付投资人利润 │应付利润 │现金或银行
│ │ │存款等
│ （七）其他应交款 │ │
２０２│１．企业按规定应交纳的教育费附加 │工程结算税金及│其他应交款
│ │附加 │
│ │其他业务支出 │
２０３│２．上交各种应交款 │其他应交款 │银行存款
│ │ │
│ 八、负债 │ │
│ （一）短期借款 │ │
２０４│１．借入短期借款 │银行存款 │短期借款
２０５│２．支付短期借款利息 │财务费用 │银行存款
２０６│３．归还短期借款 │短期借款 │银行存款
│ （二）应付福利费 │ │
２０７│１．按规定提取的福利费 │工程施工 工业│应付福利费
│ │生产 机械作业│
│ │辅助生产 │
２０８│２．按规定支用福利费 │应付福利费 │银行存款
│ │ │现金 应付
│ │ │工资等
│ （三）长期借款 │ │
２０９│１．企业借入长期借款 │银行存款等 │长期借款
│２．企业借入长期借款发生的利息支出和外币│ │
│折合差额，区别情况处理： │ │
２１０│（１）与购建固定资产有关的，在资产尚未交│专项工程支出 │长期借款
│付使用或者已交付使用尚未办理竣工决算的，│ │
│计入有关固定资产购建成本 │ │
２１１│（２）固定资产购建完成交付费用并已办理竣│财务费用 │长期借款
│工决算后发生的以及其他长期借款利息支出和│ │
│外币折合差额，计入财务费用 │ │
２１２│３．归还长期借款 │长期借款 │银行存款
│ （四）应付债券 │ │
２１３│１．发行债券收到款项（按面值发行） │银行存款或现金│ 应付债券
２１４│２．支付受托银行或其他金融机构的手续费和│财务费用 │银行存款等
│印刷费 │ │
２１５│３．按期提取应支付的债券利息 │财务费用 │应付债券
│ │专项工程支出 │（应计利息
２１６│４．溢价发行债券： │ │）
│ 按收到的债券金额 │银行存款或现金│
│ 按债券面值 │ │应付债券
│ │ │（债券面值
│ │ │）
│ 超过面值的部分 │ │应付债券
２１７│ │ │（债券溢价
│ │ │）
│５．折价发行债券： │ │
│ 按收到的债券金额 │银行存款或现金│
│ 按债券面值 │ │应付债券
│ │ │（债券面值
│ │ │）
│ 面值大于实收金额的差额 │应付债券 │
│ │（债券折价） │
│６．溢价或折价发行债券，其实际收到的金额│ │
│与债券票面金额的差额，在债券存续期间摊销│ │
│。按期摊销时： │ │
２１８│（１）溢价发行的： │ │
│ 按应摊销的溢价金额 │应付债券 │
│ │（债券溢价） │
│ 按应计利息与溢价摊销额的差额 │财务费用 │
│ 按应计利息 │ │应付债券
│ │ │（应计利息
│ │ │）
２１９│（２）折价发行的： │ │
│ 按应摊销的折价金额 │ │应付债券
│ │ │（债券折价
│ 按应摊销的折价金额和应计利息之和按应│财务费用 │）
│ 计利息 │ │应付债券
│ │ │（应计利息
│ │ │）
２２０│７．债券到期，支付债券本息时： │ │
│（１）先计算并提取应计未计债券利息 │财务费用 │应付债券
│ │ │（应计利息
│ │ │）
│（２）根据支付的全部债券本金和利息 │应付债券（债券│银行存款或
│ │面值应计利息）│现金
│ （五）长期应付期 │ │
２２２│１．企业融资租入固定资产，按应支付的融资│专项工程支出 │长期应付款
│租赁费 │ │
２２３│２．发生的融资租入固定资产的安装费用等 │专项工程支出 │银行存款等
２２４│３．融资租入固定资产安装完毕交付使用 │固定资产 │专项工程支
│ │ │出
２２５│４．支付融资租赁费时 │长期应付款 │银行存款
２２６│５．发生的其他长期应付款 │有关科目 │长期应付款
２２７│６．归还其他长期应付款 │长期应付款 │银行存款
│ │ │
│ 九、成本和费用 │ │
│ （一）生产费用 │ │
２２８│１．月份终了，企业应将本月应付工资按职工│工程施工 工业│应付工资
│的工作部门和服务对象进行分配 │生产 机械作业│
│ │辅助生产等 │
２２９│２．生产过程中发生的各种材料费用 │工程施工 工业│库存材料等
│ │生产 机械作业│
│ │辅助生产等 │
２３０│３．按规定提取福利费 │工程施工等 │应付福利费
２３１│４．计提固定资产折旧 │工程施工 工业│累计折旧
│ │生产 机械作业│
│ │辅助生产 │
２３２│５．租入施工机械的租赁费 │工程施工等 │银行存款
│ │ │应付帐款等
２３３│６．月终计算分配本月应付外购水、电、汽等│工程施工等 │应付帐款
│费用 │ │
２３４│７．应付分包单位工程价款（作为自行完成工│工程施工 │应付帐款
│作量的分包工程 │ │
２３５│８．为承包工程进行机械化施工和运输所发生│工程施工 │机械作业
│的直接费用 │ │
２３６│９．结转施工机械出租成本 │其他业务支出 │机械作业
２３７│１０．发生的各种其他直接费用 │工程施工等 │银行存款
│ │ │应付帐款等
２３８│１１．发生的各种施工间接费用 │工程施工 │银行存款等
２３９│１２．结转各辅助生产车间相互提供劳务的成│辅助生产 │辅助生产
│本 │ │
２４０│１３．结转辅助生产部门对施工生产和管理部│工程施工管理费│辅助生产
│门提供劳务的实际成本 │用等 │
２４１│１４．结转分配专项工程负担的劳务（辅助生│专项工程支出 │辅助生产
│产）的实际成本 │ │
２４２│１５．结转对外单位提供劳务的实际成本 │其他业务支出 │辅助生产
２４３│１６．结转工业生产加工完成并已验收入库的│库存产成品 │工业生产
│产成品的实际成本 │ │
２４４│１７．结转已经生产完成并已直接交定货单位│其他业务支出 │工业生产
│的代制品、代修品的实际成本 │ │
２４５│１８．结转已结算工程成本 │工程结算成本 │工程施工
２４６│１９．结转为企业专项工程等完成的工程实际│专项工程支出 │工程施工
│成本 │ │
│ （二）工程结算税金及附加 │ │
２４７│１．月份终了，计算本月应负担的工程结算税│工程结算税金及│应交税金
│金及附加 │附加 │
２４８│２．月份终了，将“工程结算税金及附加”科│本年利润 │工程结算税
│目余额全部转入“本年利润”科目 │ │金及附加
│ （三）管理费用 │ │
２４９│１．企业发生的各种管理费支出 │管理费用 │银行存款
│ │ │库存材料
│ │ │累计折旧
│ │ │应付工资
│ │ │应付福利费
│ │ │低值易耗品
│ │ │等
２５０│２．拨交的工会经费 │管理费用 │其他应付款
２５１│３．交纳房产税、车船使用税、土地使用税、│管理费用 │应交税金
│印花税 │ │银行存款
２５２│４．发生的由管理费负担的各种摊销费用 │管理费用 │无形资产
│ │ │递延资产
│ │ │低值易耗品
│ │ │（低值易耗
│ │ │品摊销）
２５３│５．提取职工教育经费 │管理费用 │其他应付款
２５４│６．提取坏帐准备 │管理费用 │坏帐准备
２５５│７．发生其他管理费用 │管理费用 │银行存款等
２５６│８．月份终了，“管理费用”科目余额全部转│本年利润 │管理费用
│入“本年利润”科目 │ │
│ （四）财务费用 │ │
２５７│１．发生的利息支出、汇兑损失 │财务费用 │长期借款
│ │ │银行存款
│ │ │预提费用
２５８│２．发生的利息收入、汇兑收益 │银行存款 │财务费用
│ │长期借款等 │
２５９│３．支付金融机构手续费 │财务费用 │银行存款
２６０│４．月份终了，“财务费用”科目余额全部转│本年利润 │财务费用
│入“本年利润”科目 │ │
│ （五）其他业务支出 │ │
２６１│１．月份终了，结转本月销售实现的产品销售│其他业务支出 │库存产成品
│成本、机械作业、材料销售成本等 │ │机械作业
│ │ │库存材料等
２６２│２．计算其他业务收入应负担的营业税金 │其他业务支出 │应交税金
│ │ │其他应交款
２６３│３．月份终了、“其他业务支出”科目余额全│本年利润 │其他业务支
│部转入“本年利润”科目 │ │出
│ （六）营业外支出 │ │
２６４│１．转销的固定资产盘亏 │营业外支出 │待处理财产
│ │ │损溢
２６５│２．处理固定资产损失 │营业外支出 │固定资产清
│ │ │理
２６６│３．发生的自然灾害净损失 │营业外支出 │待处理财产
│ │ │损溢
２６７│４．发生的其他营业外支出 │营业外支出 │银行存款等
２６８│５．月终，“营业外支出”科目余额全部转入│本年利润 │营业外支出
│“本年利润”科目 │ │
│ │ │
│ 十、收入 │ │
│ （一）工程结算收入 │ │
２６９│１．与发包单位进行工程价款结算实现的价款│银行存款 应收│工程结算收
│收入 │帐款 应收票据│入
│ │等 │
２７０│２．月终，将“工程结算收入”科目余额全部│工程结算收入 │本年利润
│转入“本年利润”科目 │ │
│ （二）其他业务收入 │ │
２７１│１．企业销售产品、提供劳务等实现的其他业│银行存款 应收│其他业务收
│务收入 │帐款等 │入
２７２│２．月份终了，“其他业务收入”科目余额全│其他业务收入 │本年利润
│部转入“本年利润”科目 │ │
│ （三）投资收益 │ │
２７３│１．取得股利及债券利息收入 │银行存款 长期│投资收益
│ │投资 其他应收│
│ │款 │
２７４│２．转让、出售股票、债券： │ │
│ 按实收金额 │银行存款或现金│
│ 按帐面实际成本 │ │短期投资
│ 按实收金额与帐面实际成本的差额 │ │投资收益
２７５│３．采用成本法记帐的，从其他单位分得的利│银行存款 │投资收益
│润 │其他应收款 │
２７６│４．采用权益法记帐的，接受投资单位所有者│长期投资 │投资收益
│权益的增加（接受投资单位所有者权益的减少│ │
│作相反分录） │ │
２７７│５．月终将“投资收益”科目贷方余额全部转│投资收益 │本年利润
│入“本年利润”科目贷方 │ │
２７８│６．或将“投资收益”科目借方余额，全部转│本年利润 │投资收益
│入“本年利润”科目借方 │ │
│ （四）营业外收入 │ │
２７９│１．转销盘盈的固定资产 │待处理财产损溢│营业外收入
２８０│２．转销处理固定资产的净收益 │固定资产清理 │营业外收入
２８１│３．取得的其他营业外收入 │现金银行存款等│营业外收入
２８２│４．月终，“营业外收入”科目余额全部转入│营业外收入 │本年利润
│“本年利润”科目 │ │
│ │ │
│ 十一、利润和利润分配 │ │
│ （一）利润（或亏损）的结转 │ │
２８３│１．月终，将“工程结算收入”“其他业务收│工程结算收入 │本年利润
│入”“营业外收入”科目余额转入“本年利润│其他业务收入 │
│”科目的贷方 │营业外收入 │
２８４│２．月终，将“工程结算税金及附加”“工程│本年利润 │工程结算税
│结算成本”“管理费用”“财务费用”“其他│ │金及附加
│业务支出”“营业外支出”科目余额，转入“│ │工程结算成
│本年利润”科目的借方 │ │本 管理费
│ │ │用 财务费
│ │ │用 其他业
│ │ │务支出营
│ │ │业外支出
２８５│３．月终将“投资收益”科目的净收益转入“│投资收益 │本年利润
│本年利润”科目的贷方 │ │
２８６│４．或将“投资收益”科目的净损失转入“本│本年利润 │投资收益
│年利润”科目的借方 │ │
│ （二）利润分配 │ │
２８７│１．企业用盈余公积弥补亏损 │盈余公积 │利润分配
│ │ │（盈余公积
│ │ │补亏）
２８８│２．企业按规定计算出应交纳的所得税和应交│利润分配 │应交税金
│财政特种基金 │（应交所得税 │（应交所得
│ │应交财政特种基│税） 其他
│ │金） │应交款
２８９│３．按规定从税后利润中提取盈余公积 │利润分配 │盈余公积
│ │（提取盈余公积│
│ │） │
２９０│４．应分配给投资人的利润 │利润分配 │应付利润
│ │（应付利润） │
│ （三）结转全年利润（或亏损） │ │
２９１│１．年度终了，将本年收入和支出相抵后结出│本年利润 │利润分配
│本年实现的利润总额，转入“利润分配”科目│ │（未分配利
│的贷方 │ │润）
２９２│２．年度终了，或将本年收入和支出相抵后结│利润分配 │本年利润
│出的亏损总额，转入“利润分配”科目的借方│（未分配利润）│
│ │ │
２９３│３．年度终了，将“利润分配”科目所属“盈│利润分配 │利润分配
│余公积补亏”明细科目余额转入“利润分配”│（盈余公积补亏│（未分配利
│明细科目贷方 │） │润）
２９４│４．年度终了，将“利润分配”科目所属“应│利润分配 │利润分配
│交所得税”、“应交财政特种基金”、“提取│（未分配利润）│（应交所得
│盈余公积”和“应付利润”明细科目余额转入│ │税 应交财
│“利润分配”科目所属”未分配利润”明细科│ │政特种基金
│目的借方 │ │提取盈余公
│ │ │积 应付利
│ │ │润）
│ （四）调整上年利润（或亏损） │ │
２９５│１．企业上年度结算后发现以前年度会计事项│有关科目 │利润分配
│涉及以前年度损益的，调整增加的上年利润或│ │（未分配利
│调整减少的上年亏损 │ │润）
２９６│２．调整减少的上年利润或调整增加的上年亏│利润分配 │有关科目
│损 │（未分配利润）│
２９７│３．补交的所得税（退回多交的所得税作相反│利润分配 │应交税金
│分录） │（未分配利润）│
│ │ │
│ 十二、所有者权益 │ │
│ （一）收实资本 │ │
２９８│１．企业收到投资人实际投入的资金 │固定资产 库存│实收资本
│ │材料 无形资产│累计折旧等
│ │银行存款 │
２９９│２．企业经批准用资本公积或盈余公积转增资│资本公积 │实收资本
│本 │盈余公积 │
│ （二）资本公积 │ │
３００│１．企业因接受捐赠而增加的所有者权益 │银行存款 │资本公积
│ │固定资产等 │
３０１│２．法定财产重估增值 │固定资产等 │资本公积
３０２│３．投资人实际缴付资本时： │ │
│ 按实际收到的出资额 │银行存款 固定│
│ │资产 │
│ 按投资人在新增注册资本中应占的份额 │ │实收资本
│ 按出资额大于注册资本的差额 │ │资本公积
３０３│４．企业将资本公积转作资本时 │资本公积 │实收资本
│ （三）盈余公积 │ │
３０４│１．企业按规定提取盈余公积时 │利润分配 │盈余公积
│ │（提取盈余公积│
│ │） │
３０５│２．企业用盈余公积弥补亏损 │盈余公积 │利润分配
│ │ │（盈余公积
│ │ │补亏）
３０６│３．企业将盈余公积转作资本时 │盈余公积 │实收资本
───┴────────────────────┴───────┴────
＜/font＞
