四、本科目应按其他业务类别设置明细帐，并按支出项目进行明细核算。
第５２１号科目 管理费用
一、本科目核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用。包括职工工资、福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、待业保险费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、递延资产摊销、职工教育经费、技术开发费、劳动保险费、坏帐损失等。
二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“坏帐准备”等科目。
三、企业发生的管理费用，直接计入当期损益，即于月份终了，将本科目的余额，全部转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按管理费用项目设置明细帐。
第５２２号科目 财务费用
一、本科目核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及金融机构手续费等。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目；发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
因购建固定资产而发生的长期借款利息支出，在所购建的固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应计入有关资产的购建成本，借记“固定资产”、“专项工程支出”等科目，贷记“长期借款”或“银行存款”等科目，固定资产购建工程完成并已办理竣工决算后，于生产经营期间发生的长期借款的利息支出，应计入财务费用，借记本科目，贷记“长期借款”、“银行存款”等科目。
与购建固定资产直接有关的借款，因使用前暂存银行而产生的利息收入，在固定资产购建工程竣工决算前发生的，应与相应计入资产成本的利息支出冲抵，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产”、“专项工程支出”等科目。在固定资产购建工程竣工决算后发生的，应冲减财务费用，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、企业由于汇率变动，外汇调剂以及不同货币兑换等原因而发生的汇兑损益，应分别不同情况作如下处理：
１．生产经营期间发生的汇兑损益，应计入本科目。如为汇兑损失，借记本科目，贷记有关科目；如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目。
２．与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在竣工决算之前发生的，计入有关资产的购建成本，借记“固定资产”、“专项工程支出”等科目，贷记有关科目；或借记有关科目，贷记“固定资产”、“专项工程支出”科目。竣工决算后发生的，计入财务费用，借记本科目，贷记有关科目；或借记有关科目，贷记本科目。
四、企业发生的金融机构手续费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
五、月份终了，本科目的月末余额，应全部转入“本年利润”科目。结算后，本科目应无余额。
六、本科目应按财务费用项目设置明细帐。
第５３１号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。
二、本科目应设置以下明细科目：
１．股票投资收益；
２．债券投资收益；
３．其他投资收益。
三、企业对外投资取得的股利以及债券利息，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业认购已列作长期投资的债券，应于每期结帐时，按应计的利息，借记“长期投资－－应计利息”科目，溢价购入债券的，按当期应分摊的实际支付价款与票面金额的差额，贷记“长期投资－－债券投资”科目，按其差额，贷记本科目。企业购入折价发行的债券，应于每期结帐时，按应计利息，借记“长期投资－－应计利息”科目，按应分摊的实际支付价款与票面金额的差额，借记“长期投资－－债券投资”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、短期投资”和本科目。
企业出售、转让股票、债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照帐面实际成本，贷记“短期投资”科目，按其差额，借记或贷记本科目。
企业从其他单位分得的投资利润，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。收回投资时，收回的投资与投出资金数额如有差额，作增减投资收益处理，借记或贷记本科目。
四、月份终了，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。
第５４１号科目 营业外收入
一、本科目核算企业取得的与企业生产经营无直接关系的各项收入。如固定资产盘盈、处理固定资产净收益、因债权人原因无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
二、企业取得营业外收入时，借记“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、月份终了，本科目的余额应全部转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按营业外收入的种类设置明细帐。
第５４２号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停正损失等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。
三、月份终了，本科目的余额，应全部转入“本年利润”科目。结转后，本科目应无余额。
四、本科目应按营业外支出的种类设置明细帐。
三、会计报表
（一）会计报表种类和格式
＜font size=+1＞
───────────┬─────────────┬────────────
报表编号 │ 报表名称 │ 报表种类
───────────┼─────────────┼────────────
会施０１表 │资产负债表 │月报、年报
会施０２表 │损益表 │月报、年报
会施０３表 │财务状况变动表 │年报
会施０２表附表１ │利润分配表 │年报
───────────┴─────────────┴────────────
资产负债表
会施０１
表编报单位： ＿＿＿＿＿年＿＿月＿＿日 单位：元
───────────┬─┬───┬───┬──────┬─┬───┬───
资 产 │行│年初数│期末数│ 负债及所 │行│年初数│期末数
│次│ │ │ 有者权益 │次│ │
───────────┼─┼───┼───┼──────┼─┼───┼───
流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │
货币资金 │ │ │ │ 短期借款 │ │ │
短期投资 │ │ │ │ 应付票据 │ │ │
应收票据 │ │ │ │ 应付帐款 │ │ │
应收帐款 │ │ │ │ 预收帐款 │ │ │
减：坏帐准备 │ │ │ │ 其他应付款│ │ │
预付帐款 │ │ │ │ 应付福利费│ │ │
其他应收款 │ │ │ │ 未交税金 │ │ │
待摊费用 │ │ │ │ 未付利润 │ │ │
存 货 │ │ │ │ 其他未交款│ │ │
其中：在建工程 │ │ │ │ 预提费用 │ │ │
其他流动资产 │ │ │ │ │ │ │
待处理流动资产损 │ │ │ │ 其他流动负│ │ │
失 │ │ │ │债 │ │ │
１年内到期的长期债 │ │ │ │ │ │ │
券投资 │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
流动资产合计 │ │ │ │ １年内到期│ │ │
│ │ │ │的长期负债 │ │ │
长期投资： │ │ │ │ 流动负债│ │ │
│ │ │ │合计 │ │ │
长期投资 │ │ │ │长期负债： │ │ │
固定资产： │ │ │ │ 长期借款 │ │ │
固定资产原价 │ │ │ │ 应付债券 │ │ │
减：累计折旧 │ │ │ │ 长期应付款│ │ │
固定资产净值 │ │ │ │ 其他长期负│ │ │
│ │ │ │债 │ │ │
固定资产清理 │ │ │ │ 长期负债│ │ │
│ │ │ │合计 │ │ │
待处理固定资产损 │ │ │ │ │ │ │
失 │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
固定资产合计 │ │ │ │所有者权益：│ │ │
专项工程： │ │ │ │ 实收资本 │ │ │
专项工程 │ │ │ │ 资本公积 │ │ │
无形资产及递延资产： │ │ │ │ 盈余公积 │ │ │
无形资产 │ │ │ │ 未分配利润│ │ │
递延资产 │ │ │ │ 所有者权│ │ │
│ │ │ │益合计 │ │ │
无形资产及递延资产合计│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
其他资产： │ │ │ │ │ │ │
临时设施 │ │ │ │ │ │ │
减：临时设施摊销 │ │ │ │ │ │ │
临时设施净值 │ │ │ │ │ │ │
临时设施清理 │ │ │ │ │ │ │
其他长期资产 │ │ │ │ │ │ │
其他资产合计 │ │ │ │ │ │ │
资产总计 │ │ │ │负债及所有者│ │ │
│ │ │ │权益总计 │ │ │
───────────┴─┴───┴───┴──────┴─┴───┴───
补充资料：１．已贴现的商业承兑汇票＿＿＿＿元； ２．融资租入固定资产
原价＿＿＿＿元。
损益表
会施０２
表编制单位： ＿＿＿＿＿年度＿＿＿月份 单位：元
───────────────┬────┬───────┬─────────
项 目 │ 行次 │ 本月数 │ 本年累计数
───────────────┼────┼───────┼─────────
工程结算收入 │ │ │
减：工程结算成本 │ │ │
工程结算税金及附加 │ │ │
工程结算利润 │ │ │
加：其他业务利润 │ │ │
减：管理费用 │ │ │
财务费用 │ │ │
营业利润 │ │ │
加：投资收益 │ │ │
营业外收入 │ │ │
减：营业外支出 │ │ │
利润总额 │ │ │
───────────────┴────┴───────┴─────────
财务状况变动表
会施０３表
编制单位： ＿＿＿＿年度 单位：元
──────────────┬─┬─┬─────────────┬─┬───
流动资金来源及运用 │行│金│ 流动资金各项目的变动 │行│金
│次│额│ │次│额
──────────────┼─┼─┼─────────────┼─┼───
一、流动资金来源 │ │ │ 一、流动资产本年增加数│ │
１．本年利润 │ │ │１．货币资金 │ │
加：不减少流动资金的费用│ │ │２．短期投资 │ │
和损失 │ │ │３．应收票据 │ │
（１）固定资产折旧 │ │ │４．应收帐款 │ │
（２）临时设施摊销 │ │ │ 减：坏帐准备 │ │
（３）无形资产、递延资产│ │ │５．预付帐款 │ │
摊销 │ │ │６．其他应收款 │ │
（４）固定资产盘亏（减盘│ │ │７．待摊费用 │ │
盈） │ │ │８．存货 │ │
（５）清理固定资产损失（│ │ │其中：在建工程 │ │
减收益） │ │ │９．其他流动资产 │ │
（６）其他不减少流动资金│ │ │１０．待处理流动资产损失（│ │
的费用和损失 │ │ │减溢余） │ │
│ │ │１１．１年内到期的长期债券│ │
│ │ │投资流动资产增加合计 │ │
│ │ │ │ │
小 计 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │
２．其他来源 │ │ │ │ │
（１）固定资产清理收入（│ │ │ │ │
减清理费用） │ │ │ 二、流动负债本年增加数│ │
（２）收回长期投资 │ │ │１．短期借款 │ │
（３）增加长期借款 │ │ │２．应付票据 │ │
（４）发行债券 │ │ │３．应付帐款 │ │
（５）增加长期应付款 │ │ │４．预收帐款 │ │
（６）投资转出固定资产 │ │ │５．其他应付款 │ │
（７）投资转出无形资产 │ │ │６．应付福利费 │ │
（８）资本净增加额 │ │ │７．未交税金 │ │
（减少资本以“一”号表│ │ │ │ │
示） │ │ │ │ │
│ │ │ │ │
小 计 │ │ │８．未付利润 │ │
│ │ │９．其他未交款 │ │
流动资金来源合计 │ │ │１０．预提费用 │ │
二、流动资金运用 │ │ │１１．其他流动负债 │ │
１．利润分配 │ │ │１２．１年内到期的长期负债│ │
（１）应交所得税 │ │ │ │ │
（２）应交财政特种基金 │ │ │ │ │
（３）提取盈余公积 │ │ │ │ │
（４）应付利润 │ │ │ │ │
２．其他运用 │ │ │ │ │
（１）增加固定资产 │ │ │ │ │
（２）增加专项工程 │ │ │ │ │
（３）增加无形资产、递延│ │ │ │ │
资产及其他资产 │ │ │ │ │
（４）增加长期投资 │ │ │ │ │
（５）偿还长期借款 │ │ │ │ │
（６）收回应付债券 │ │ │ │ │
（７）支付长期应付款 │ │ │ │ │
小 计 │ │ │ │ │
流动资金运用合计 │ │ │ 流动负债增加净额 │ │
流动资金增加净额 │ │ │ 流动资金增加净额 │ │
──────────────┴─┴─┴─────────────┴─┴───
利润分配表
会施０２表附表１
编制单位： ＿＿＿＿年度 单位：元
───────────────────────┬──┬────┬──────
项 目 │行次│本年实际│上年实际
───────────────────────┼──┼────┼──────
一、利润总额 │ │ │
减：应交所得税 │ │ │
二、税后利润 │ │ │
减：应交财政特种基金 │ │ │
加：年初未分配利润 │ │ │
上年利润调整 │ │ │
减：上年所得税调整 │ │ │
三、可供分配利润 │ │ │
加：盈余公积补亏 │ │ │
减：提取盈余公积 │ │ │
应付利润 │ │ │
四、年末未分配利润 │ │ │
───────────────────────┴──┴────┴──────
＜/font＞
（二）会计报表编制说明
资产负债表
一、本表反映企业月末、季末、年末全部资产、负债和投资者权益的情况。
二、本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表期末数各项目的内容及填列方法：
１．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的其末余额合计填列。
２．“短期投资”项目，反映企业购入的随时可以变现的股票和债券等各种有价证券的实际成本。有市价的，应在本项目内注明期末时市价。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
３．“应收票据”项目，反映企业收到的而尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内。其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
４．“应收帐款”项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。企业预付的帐款，应在本表“预付帐款”项目反映；预收的帐款，应在本表“预收帐款”项目内反映。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的借方期末余额合计填列。
