⑥提供资金
⑦担保和抵押
⑧管理方面的合同
⑨研究与开发项目的转移
⑩许可协议
11关键管理人员报酬
（3）关联方交易的披露
3．关联方交易的会计处理
①上市公司出售资产给关联方的会计处理
②关联方之间承担债务或费用（不包括债务重组）的会计处理
③关联方之间委托及受托经营的会计处理
④上市公司与关联方之间占用资金的会计处理
（二十一）商品期货业务
1．商品期货业务概述
2．商品期货业务的会计处理
（1）期货会员资格投资和年会费
（2）商品期货交易
①划出和追加保证金
②提交质押品
③开新仓、对冲平仓和实物交割
（3）商品期货套期保值业务
（4）商品期货业务举例
（5）会计报表
（二十二）合并会计报表
1．合并会计报表概述
（1）合并会计报表的作用及其特点
①会计报表的作用
②合并会计报表的特点
（2）合并会计报表的合并范围
①合并范围
②不纳入合并会计报表合并范围的子公司
（3）合并会计报表编制的前期准备事项
①统一母子公司的会计报表决算日及会计期间
②统一母子公司的会计政策
③对子公司股权投资采用权益法核算
④对子公司外币表示的会计报表进行折算
（4）合并会计报表的种类及其编制原则
①合并会计报表的种类
②合并会计报表的编制原则
（5）合并会计报表的编制程序
2．合并资产负债表
（1）合并资产负债表的抵销处理项目
①长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
②内部债权与债务项目的抵销
③存货中包含的未实现内部销售利润的抵销
④固定资产和无形资产中包含的未实现内部销售利润的抵销
⑤盈余公积的抵销
（2）合并资产负债表的编制
（3）合并资产负债表的基本格式
3．合并利润表和合并利润分配表
（1）合并利润表和合并利润分配表的抵销项目
①内部销售收入和内部销售成本的抵销
②内部应收账款计提的坏账准备的抵销
③内部利息收入和利息支出的抵销
④内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销
⑤内部提取盈余公积的抵销
（2）合并利润表和利润分配表的编制
（3）合并利润表及合并利润分配表的基本格式
①合并利润表的基本格式
②合并利润分配表的基本格式
4．合并现金流量表
（1）合并现金流量表概述
（2）合并现金流量表中少数股东权益项目的揭示
（3）合并现金流量表的基本格式
5．内部应收账款和坏账准备的抵销
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理
①内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵销处理
②内部应收账款本期余额大于上期余额时的抵销处理
③内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵销处理
（2）连续编制合并会计报表时的抵销处理
6．内部销售及存货中未实现内部销售利润的抵销
（1）当期内部购进商品并形成存货的抵销处理
（2）连续编制合并会计报表时内部购进商品的抵销处理
7．存货跌价准备的抵销
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理
（2）连续编制合并会计报表时存货跌价准备的抵销处理
8．内部固定资产交易的抵销
（1）内部固定资产交易及其发生时的抵销处理
①内部固定资产交易
②内部固定资产交易发生当期的抵销处理
（2）计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理
①内部交易的固定资产交易发生当期的抵销处理
②内部交易固定资产使用会计期间的抵销处理
③内部交易固定资产清理会计期间的抵销处理
9．内部提取的盈余公积的抵销处理
（1）初次编制合并会计报表时的抵销处理
（2）连续编制合并会计报表时的抵销处理
（二十三）分部报告
1．分部报告概述
（1）分部报告的概念
（2）分部报告的意义
2．分部的确定
（1）业务分部的确定
（2）地区分部的确定
（3）报告分部的确定
（4）分部报告的主要报告形式和次要报告形式
①以经营风险和报酬的主要来源确定主要报告形式
②考虑企业内部组织和管理结构确定主要报告形式
3．分部会计信息的披露
（1）以业务分部为主要报告形式时的披露
（2）以资产所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露
（3）以客户所在地为基础的地区分部为主要报告形式时的披露
（二十四）中期财务报告
1．中期财务报告概述
（1）中期财务报告概念
（2）编制中期财务报告的意义
①编制中期财务报告有助于提高会计信息质量
②编制中期财务报告有助于完善上市公司信息披露制度
③编制中期财务报告有助于规范企业行为
（3）中期财务报告至少应当包括的内容
2．中期财务报告的编制原则和方法
（1）中期财务报告的编制应当遵循重要性原则
（2）中期会计报表的编制要求
①中期会计报表的格式和内容
②在中期财务报告中编报合并会计报表和母公司会计报表的要求
③比较会计报表
（3）编制中期会计报表附注的基本要求和中期会计报表附注至少应当包括的内容
①编制中期会计报表附注的基本要求
②中期会计报表附注至少应当包括的内容
（4）在年度会计报表中的披露
（5）企业在编制中期会计报表时应当遵循的确认与计量原则
①中期会计确认与计量的基本原则
②中期会计估计的应用
（6）中期会计政策变更的处理
①会计政策变更发生在会计年度第1季度的情况
②会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度
三、主要参考法规
1．企业会计制度2001
2．
企业会计准则2003
说明：本大纲所涉及的参考法规均为截至2005年12月31日财政部已发布并生效的会计准则、制度及相关解释规定。
第二部分 审计科目
一、基本要求
为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够：
1．确定审计责任和审计目标；
2．计划审计工作；
3．掌握实施风险评估程序的基本原理；
4．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序；
5．掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法；
6．形成审计意见和出具审计报告的基本原理；
7．掌握从事其他鉴证业务的基本原理。
二、知识要求
（一）注册会计师审计概论
1．注册会计师审计的起源与发展
（1）西方注册会计师审计的起源与发展
①注册会计师审计的起源
②注册会计师审计的形成
③注册会计师审计的发展
④注册会计师审计发展历程的启示
（2）中国注册会计师审计的演进与发展
①中国注册会计师审计的演进
②中国注册会计师审计的发展
2．注册会计师审计的基本概念
（1）审计的概念
（2）审计的类别
（3）审计的目的
（4）审计对象
3．注册会计师审计与其他审计的关系
（1）审计监督体系
（2）注册会计师审计与政府审计的关系
（3）注册会计师审计与内部审计的关系
（二）注册会计师管理
1．注册会计师考试与注册登记
（1）报考条件
（2）考试组织
（3）考试科目与成绩认定
（4）注册登记
2．注册会计师业务范围
（1）审计业务
（2）审阅业务
（3）其他鉴证业务
（4）相关服务
3．会计师事务所的组织形式
（1）合伙制会计师事务所
（2）有限责任公司制会计师事务所
4．注册会计师协会
（1）中国注册会计师协会的职责
（2）中国注册会计师协会会员
①会员种类
②会员的权利和义务
（3）协会权力机构和常设办事机构
①权力机构
②常设办事机构
（4）地方注册会计师协会
（三）注册会计师职业规范体系
1．独立审计准则
（1）独立审计准则的定义与作用
（2）
国际审计准则
①
国际审计准则的制定
②
国际审计准则框架
③
国际审计准则的基本内容
（3）美国审计准则
①《公认审计准则》
②《审计准则说明书》
③审计准则的适用性及其与审计程序的关系
（4）中国独立审计准则体系
①制定中国独立审计准则的意义
②独立审计准则制定和实施的目标
③独立审计准则的框架
④独立审计准则的制定程序
⑤制定原则及需要解决的主要矛盾
⑥已颁布的准则项目
2．质量控制准则
（1）质量控制的定义和作用
（2）国际审计工作质量控制准则
①会计师事务所质量控制
②单项审计项目的质量控制
（3）美国质量控制准则
（4）
中国注册会计师质量控制基本准则
①会计师事务所的全面质量控制
②审计项目的质量控制
（5）独立审计准则与质量控制准则的关系
①独立审计准则与质量控制准则的联系
②独立审计准则与质量控制准则的区别
3．职业道德准则
（1）职业道德的定义和作用
（2）国外注册会计师职业道德规范
①美国注册会计师协会职业道德规范
②国际会计师联合会职业道德规范
（3）中国注册会计师的职业道德规范
①中国注册会计师职业道德准则
②中国注册会计师职业规范指导意见
4．职业后续教育准则
（1）职业后续教育的定义和作用
（2）职业后续教育内容与形式
①职业后续教育的内容
②职业后续教育的形式
（3）职业后续教育的组织与实施
①中国注册会计师协会的职责
②中国注册会计师协会地方组织的职责
③会计师事务所的职责
（4）职业后续教育的检查与考核
①检查与考核的职责
②检查与考核的标准
③注册会计师接受职业后续教育的责任
（四）注册会计师的法律责任
1．注册会计师法律责任概述
（1）会计责任与审计责任
（2）注册会计师法律责任的成因和种类
①注册会计师法律责任的成因
②注册会计师法律责任的种类
（3）美国等国家注册会计师的法律责任
①注册会计师对于委托单位的责任
②习惯法下注册会计师对于第三者的责任
③成文法下注册会计师对于第三者的责任
（4）中国注册会计师的法律责任
①《
注册会计师法》的规定
②《
公司法》第
二百一十九条的规定
③《
证券法》的规定
④《
中华人民共和国刑法》的规定
⑤最高人民法院的规定
2．注册会计师如何避免法律诉讼
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施
①严格遵循职业道德和专业标准的要求
②建立、健全会计师事务所质量控制制度
③与委托人签订业务约定书
④审慎选择被审计单位
⑤深入了解被审计单位的业务
⑥提取风险基金或购买责任保险
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
（五）审计目标与审计范围
1．审计总目标
（1）审计总目标的演变
（2）我国独立审计的总目标
2．审计具体目标及其确定
（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定
①存在或发生
②完整性
③权利和义务
④估价或分摊
⑤表达与披露
（2）具体审计目标
3．审计过程与审计目标的实现
（1）计划阶段
（2）实施审计阶段
（3）审计完成阶段
4．审计业务约定书与审计范围
（1）审计业务约定书的定义与作用
（2）签署审计业务约定书之前应做的工作
①明确审计业务的性质和范围
②初步了解被审计单位的基本情况
③会计师事务所评价专业胜任能力
④商定审计收费
⑤明确被审计单位应协助的工作
（3）审计业务约定书的内容
（4）审计范围
（六）审计证据与审计工作底稿
1．审计证据
（1）审计证据的种类
①实物证据
②书面证据
③口头证据
④环境证据
（2）审计证据的特性
①审计证据的充分性
②审计证据的适当性
（3）审计证据的获取
①审计证据获取方法
②审计程序与审计证据、认定的关系
③审计程序的分类
（4）审计证据的整理与分析
①审计证据整理与分析的意义
②审计证据整理与分析的方法
③审计证据整理与分析应注意的几个问题
2．审计工作底稿
（1）审计工作底稿的定义、分类及作用
①审计工作底稿的定义
②审计工作底稿的分类
③审计工作底稿的作用
（2）审计工作底稿的形成与复核
①审计工作底稿的形成
②审计工作底稿的复核
③审计工作底稿的归档
（3）审计档案的管理
①审计档案的分类
②审计档案的所有权与保管
③审计档案的保密与借阅
（七）审计计划、重要性及审计风险
1．审计计划
（1）审计计划的定义和作用
（2）审计计划的编制与审核
①审计计划的内容
②审计计划的编制
③审计计划的审核
④计划审计工作的步骤
（3）了解被审计单位的基本情况
①了解被审计单位经营及所属行业的基本情况
②执行分析性复核程序
2．审计重要性
（1）重要性的定义
（2）重要性的运用
①运用重要性原则的一般要求
②金额和性质的考虑
③两个层次重要性的考虑
④重要性与审计风险之间的关系
（3）编制审计计划时对重要性的评估
①对重要性评估的总体性要求
②对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素
③会计报表层次重要性水平的确定
④账户或交易层次的重要性水平
（4）评价审计结果时对重要性的考虑
①评价审计结果时所运用的重要性水平
②错报或漏报的汇总
③汇总数超过重要性水平时的处理
④汇总数接近重要性水平的处理
3．审计风险
（1）审计风险的组成要素及其相互关系
（2）评估固有风险应考虑的因素
（3）控制风险的初步评估
（4）控制测试与控制风险的进一步评估
（5）实质性测试与控制风险的最终评估
（6）检查风险的评估基础
（7）检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响
（8）检查风险与审计意见的类型
4．初步审计策略
（1）初步审计策略的组成要素
（2）初步审计策略
①主要证实法
②较低的控制风险估计水平法
（3）策略与交易循环的关系
（八）内部控制及其测试与评价
1．内部控制的目标与要素
（1）内部控制的定义与目标
①内部控制的定义
②内部控制的目标
③有关内部控制的一般考虑
④内部控制与审计的关系
（2）内部控制要素
①控制环境
②会计系统
③控制程序
2．了解与记录内部控制
（1）业务循环及其分类
（2）了解内部控制
①了解内部控制的程序
②了解内部控制的内容
③控制风险的初步评价
（3）记录对内部控制的了解和对控制风险的初步评价
①调查表
②文字表述
③流程图
3．内部控制测试
（1）运用初步审计策略的步骤
①主要证实法的运用步骤
②较低的控制风险估计水平法运用的步骤
（2）控制测试的概念
①控制设计测试
②控制执行测试
（3）控制测试的种类
①同步控制测试
②追加控制测试
③计划控制测试
（4）控制测试的性质
（5）控制测试的范围
（6）控制测试的时间
（7）控制测试中利用内部审计人员的工作
①同内部审计人员协调审计工作
②直接支持
（8）双重目的测试
4．内部控制评价
（1）控制风险评价的概念
（2）控制风险评价的过程
（3）对控制风险再评价的记录
（4）评价结果对实质性测试的影响
5．管理建议书
（1）管理建议书的含义
（2）管理建议书的内容
（3）管理建议书与审计意见的区别
（九）审计测试中的抽样技术
1．审计抽样概述
（1）审计抽样的定义
（2）审计抽样的种类
①统计抽样和非统计抽样
②属性抽样和变量抽样
（3）统计抽样与专业判断
（4）样本的设计
①审计目的
②审计对象总体与抽样单位
③抽样风险和非抽样风险
④可信赖程度
⑤可容忍误差
⑥预期总体误差
⑦分层
（5）样本的选取
①样本选取的基本要求
②样本选取的方法
（6）抽样结果的评价
①分析样本误差
②推断总体误差
③重估抽样风险
④形成审计结论
2．控制测试中抽样技术的运用
（1）基本概念
①误差
②审计对象总体
③风险与可信赖程度
④可容忍误差
（2）属性抽样的具体方法
①固定样本量抽样
②停－走抽样
③发现抽样
3．实质性测试中抽样技术的运用
（1）基本概念
①抽样风险
②正态分布
③标准离差
④变量抽样的具体方法与程序
（2）变量抽样的方法
①单位平均估计抽样
②比率估计抽样和差额估计抽样
（十）销售与收款循环审计
1．销售与收款循环的特征
（1）主要凭证和会计记录
①顾客订货单
②销售单
③发运凭证
④销售发票
⑤商品价目表
⑥贷项通知单
⑦应收账款明细账
⑧主营业务收入明细账
⑨折扣与折让明细账
⑩汇款通知书
（11）现金日记账和银行存款日记账
（12）坏账审批表
（13）顾客月末对账单
（14）转账凭证
（15）收款凭证
（2）销售与收款循环中的主要业务活动
①接受顾客订单
②批准赊销信用
③按销售单供货
