（七）与在税收优惠地注册的公司存在异常交易；
（八）向商品或劳务提供者以外的单位或个人支付商品或劳务款项；
（九）收付款缺少适当的交易控制记录；
（十）现有的会计信息系统不能提供适当审计轨迹或充分证据；
（十一）交易未经授权或记录不当；
（十二）媒介评论。
第二十二条 当发现可能存在违反法规行为时，注册会计师应当了解该行为的性质及发生的环境，并获取其他适当信息，以评价其对财务报表可能产生的影响。
第二十三条 在评价违反法规行为对财务报表可能产生的影响时，注册会计师应当考虑：
（一）因罚款、没收违法所得、封存财产、强制停业及诉讼等导致的潜在财务后果；
（二）潜在财务后果是否需要披露；
（三）潜在财务后果是否严重，以至于影响到财务报表的公允反映。
第二十四条 当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当记录所发现的情况，并与管理层讨论。
第二十五条 如果管理层不能提供令人满意的信息证明其确实遵守了法律法规，注册会计师应当向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。
当认为向被审计单位律师咨询是不适当的，或不满意其提供的咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定：
（一）被审计单位是否存在违反法规行为；
（二）可能导致的法律后果；
（三）应采取的进一步行动。
第二十六条 当怀疑被审计单位存在违反法规行为而又无法获取充分信息时，注册会计师应当考虑缺乏充分、适当的审计证据对审计报告的影响。
第二十七条 注册会计师应当考虑违反法规行为对审计的其他方面的影响，尤其对管理层声明可靠性的影响。
如果违反法规行为未被内部控制发现或未包含在管理层声明中，注册会计师应当重新考虑风险评估结果和管理层声明的有效性。
第五章 对违反法规行为的报告
第一节 与治理层沟通
第二十八条 注册会计师应当将注意到的违反法规行为尽快地与治理层沟通，或获取治理层已获知违反法规行为的审计证据。
