年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
四、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
第５０１科目 商品销售收入
一、本科目核算企业商品的销售收入。接受其他单位委托代销商品的收入，也在本科目核算。按合同规定以收取手续费方式代购、代销商品的收入，不在本科目核算。
二、商品的销售，应于商品已经发生、商品的所有权已经转移给买方后，收到货款或取得收取货款的证据时，作为收入的实现。
采用直接收款方式销售商品，在实际收到货款或取得收取货款的凭证时，作为收入的实现。
采用托收承付和委托银行收款结算方式销售商品，在发出商品并办妥托收手续时，作为收入的实现。
采用分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期作为收入的实现。
采用预收款货方式销售商品，在商品发出时作为收入的实现。
委托其他单位代销的商品，以收到代销单位销售的代销清单时，作为收入的实现。
在交款提货的情况下，如货款已经收到，只要帐单和提货单已经交给买方，不论商品是否发出，都应作为收入的实现。
出口销售的商品，陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单、海运以取得出口装船提单、空运以取得运单，并向银行办理交单后作为收入的实现。预收货款不通过银行交单的，取得以上提单、运单后，作为收入的实现。援外出口，以取得铁路联运提单或出口装船提单或交接凭证，开出结算委托书向银行交单时，作为收入的实现。
出口商品的销售收入，一律以离岸价〔ＦＯＢ〕为入帐基础，如按到岸价〔ＣＩＦ〕对外成交的，在商品离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金（包括明佣或暗佣）和银行财务费等，以红字冲减收入。不易按商品认定的累计佣金收支，列入经营费用。出口商品发生的对外理赔，应以红字冲减收入。
自营进口的商品，如企业与国内用户签订合同实行货到结算的，在货船到达我国港口取得外运公司的船舶到港通知向订货单位开出结算凭证时，作为收入的实现；合同规定对国内实行单到结算的，凭国外帐单向订货单位开出结算凭证时作为收入的实现；库存进口商品凭出库单向用户开出结算凭证后作为收入的实现。
三、企业实现销售收入，借记“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”等科目，贷记本科目。本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均冲减本月的销售收入，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、企业不以收取手续费方式接受代销商品的销售收入，按售价借记“银行存款”、“应收帐款”科目，贷记本科目。
五、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
六、本科目应按照商品类别或品种设置明细帐。企业经营进出口的商品，可以根据需要分别自营进口、出口等进行明细核算，或设置相应科目进行核算。
第５０７号科目 销售折扣与折让
一、本科目核算企业销售商品时，按合同规定为了及早收回货款而给予买方的销货折扣和因商品品种、质量等原因而给予买方的销货折让。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
１．销货折扣；
２．销货折让。
三、企业发生销货折扣或折让时，按应收帐款扣除折扣或折让的金额，借记“银行存款”等科目，按折扣或折让金额，借记本科目，按应收帐款金额，贷记“应收帐款”等科目。
四、期末将本科目的余额结转“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５１１号科目 商品销售成本
一、本科目核算企业商品的销售成本。
二、采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法或毛利率法等方法计算商品销售成本。结转商品销售成本时，借记本科目，贷记“库存商品”等有关科目。
采用售价核算的商品，年度内各月份可以采用综合差价分摊法或分类分柜组差价分摊法计算分摊进销差价，年终，应将各商品的进销差价进行一次核实调整。平时按售价结转成本时，借记本科目，贷记“库存商品”科目；月末计算分摊进销差价时，借记“商品进销差价”科目，贷记本科目。也可于月终时，直接按已销商品的售价扣除本月分摊的进销差价”，借记本科目，按本月分摊的进销差价，借记“商品进销差价”科目，按商品售价，贷记“库存商品”科目。
进出口商品的销售，应于商品销售实现的同时结转成本。
提取商品削价准备的企业，提取商品削价准备时，借记本科目，贷记“商品削价准备”科目；用提取的商品削价准备弥补商品削价损失时，借记“商品削价准备”科目，贷记本科目。
未提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接体现为当期损益。
三、出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理。企业每月计算应退的退税收入，借记“应交税金”科目，贷记本科目。收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科目。
四、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
五、本科目应按商品类别或品种设置明细帐。企业经营进出口商品的，可以根据需要分别自营进口、出口等进行明细核算，或增设相应科目进行核算。
第５１７号科目 经营费用
一、本科目核算企业在购、销、存环节发生的各项费用，包括进货运杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、展览费、仓储保管费、检验费、广告费、商品损耗、进出口商品累计佣金、经营人员的工资及福利费等。
进口商品的经营费用是指进口商品到达目的地港口以后到销售以前所发生的上述费用。
二、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、期末应将本科目的余额结转“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目等设置明细帐。
第５２１号科目 商品销售税金及附加
一、本科目核算企业应由销售商品负担的税金，包括营业税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加等。
二、企业计算应交纳的商品销售税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。交纳税金及附加时，借记“应交税金”、“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。
三、期末应将本科目余额结转“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按商品类别或品种等设置明细帐。
第５３１号科目 代购代销收入
一、本科目核算企业接受其他单位委托，按合同规定从收取手续费方式代购、代销商品的手续费收入。企业代理进出口业务取得的手续费收入，也在本科目核算。
二、企业办理代购（包括代理进口）业务，收到委托单位的收购资金，借记“银行存款”科目，贷记“应付帐款”等科目；支付代购商品的货款并计算手续费收入时，借记“应收帐款”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。
企业办理代购（包括代理出口）业务取得的销售货款，借记“银行存款”科目，贷记“应付帐款”等科目；归还代销商品货款并计算代销手续费时，借记“应收帐款”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。
代购、代销手续费收入应交纳的税金，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
三、期末将本科目的余额结转“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５４１号科目 其他业务收入
一、本科目核算企业除商品销售以外的其他销售或其他业务收入，如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。
二、企业的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
如企业其他业务经营规模较大、收入较多，也可以参照相应行业的会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本年科目应无余额。
四、本科目应按照其他业务的种类设置明细帐。
第５４５号科目 其他业务支出
一、本科目核算企业除商品销售以外的其他销售或提供其他劳务所发生的支出，包括相关的成本、费用、税金及附加等。
二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“材料物资”、“应付工资”、“应付福利费”、“包装物”、“银行存款”、“应交税金”等有关科目。
三、期末，本科目核算的各项费用支出，应按一定的标准分配转帐：为企业内部服务的部分，借记“经营费用”、“管理费用”、“在建工程”、“加工商品”等科目，贷记本科目；对外经营的部分，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
四、本科目期末余额，反映尚未完工的加工业务、运输等业务的实际成本。
五、本科目应按照其他业务的种类等设置明细帐。
第５５１号科目 管理费用
一、本科目核算企业行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的费用，包括管理人员工资及福利费、业务招待费、技术开发费、董事会会费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、涉外费、租赁费、咨询费、诉讼费、商标注册费、技术转让费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销（不含自行开发的无形资产）、修理费、消防费、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、坏帐损失等。
二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏帐准备”等科目。
三、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第５５５号科目 财务费用
一、本科目核算企业为筹集业务经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）以及金融机构手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的利息支出，在固定资产尚未完工交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应计入有关固定资产价值内，不在本科目核算；在此之后发生的记入本科目。
企业发生的汇兑损益数额较小的，也可并入本科目核算。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生应冲减财务费用的利息收入，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细科目。
第５５７号科目 汇兑损益
一、本科目核算企业的外币存款、外币现金和以外币结算的各种债权、债务等业务发生的汇兑损益。企业调剂外汇发生的应列入汇兑损益的外汇价差收支，也通过本科目核算。
企业发生的汇兑损益数额较小的，也可并入“财务费用”科目核算，不使用本科目。
二、月份、季度或年度终了，企业应将有关外币帐户原币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的有关外币帐户人民币余额大于原帐面人民币余额的差额，作为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目；调整后的有关外币帐户人民币余额小于原帐面人民币余额的差额，作为汇兑损失，借记本科目，贷记有关科目。
企业为购建固定资产而发生的汇竞损益，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应当计入固定资产的购建成本，不作为损益处理。
企业在外汇调剂市场调进的外汇，通过“外汇价差”科目核算。应列入汇兑损失的调进外汇价差，借记本科目，贷记“外汇价差”科目；调进的外汇再度出让而取得的收入，应先冲减调进外汇价差，差额部分列入本科目；企业留成外汇的调剂收入，作为汇兑损益处理。
三、期末应将本科目的余额结转“本年利润”科目，结转后本科目应夫余额。
第５６１号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目及有关科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”科目，借记或贷记本科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”和本科目。
收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
第５７１号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、援外费用收入、对外索赔收入、车船购置附加手续费收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按收入项目设置明细帐。
第５７５号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、罚款支出、援外费用支出、对外理赔支出、捐赠支出等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按支出项目设置明细帐。
三、会计报表
（一）会计报表种类和格式
───────────┬───────────────┬─────────
编号 │ 会计报表名称 │ 编报期
───────────┼───────────────┼─────────
会商０１表 │资产负债表 │ 月报
───────────┼───────────────┼─────────
会商０２表 │损益表 │ 月报
───────────┼───────────────┼─────────
会商０３表 │财务状况变动表 │ 年报
───────────┼───────────────┼─────────
会商０２表附表１ │利润分配表 │ 年报
───────────┼───────────────┼─────────
会商０２表附表２ │商品销售利润明细表 │ 年报
───────────┴───────────────┴─────────
资产负债表
会商０１表
编制单位： 年 月 日 单位：元
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┌───────────┬─┬──┬──┬────────┬─┬──┬──┐
│ │行│ 年 │期末│ 负债及 │行│ 年 │期末│
│ 资产 │ │ │ │ 所有者权益 │ │ │ │
│ │次│初数│ 数 │ │次│初数│ 数│
├───────────┼─┼──┼──┼────────┼─┼──┼──┤
│流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │ │
│ 货币资金 │1 │ │ │ 短期借款 │46│ │ │
│ 短期投资 │2 │ │ │ 应付票据 │47│ │ │
│ 应收票据 │3 │ │ │ 应付帐款 │48│ │ │
│ 应收帐款 │4 │ │ │ 预收帐款 │49│ │ │
│ 减：坏帐准备 │5 │ │ │ 其他应付款 │50│ │ │
│ 应收帐款净额 │6 │ │ │ 应付工资 │51│ │ │
│ 预付帐款 │7 │ │ │ 应付福利费 │52│ │ │
│ 其他应收款 │8 │ │ │ 未交税金 │53│ │ │
│ 存货 │9 │ │ │ 未付利润 │54│ │ │
│ 待转其他业务支出 │10│ │ │ 其他未交款 │55│ │ │
│ 待摊费用 │11│ │ │ 预提费用 │56│ │ │
│ 待处理流动资产净损失│12│ │ │ １年内到期的 │ │ │ │
│ │ │ │ │长期负债 │57│ │ │
│ １年内到期的长期债券│ │ │ │ 其他流动负债 │58│ │ │
│投资 │13│ │ │ │ │ │ │
│ 其他流动资产 │14│ │ │ │ │ │ │
│ 流动资产合计 │20│ │ │ │ │ │ │
│长期投资： │ │ │ │ 流动负债合计：│65│ │ │
│ 长期投资 │21│ │ │ │ │ │ │
│固定资产： │ │ │ │长期负债： │66│ │ │
│ 固定资产原价 │24│ │ │ 长期借款 │67│ │ │
│ 减：累计折旧 │25│ │ │ 应付债券 │68│ │ │
│ 固定资产净值 │26│ │ │ 长期应付款 │75│ │ │
│ 固定资产清理 │27│ │ │ 其他长期负债 │76│ │ │
│ 在建工程 │28│ │ │ 长期负债合计 │ │ │ │
│ 待处理固定资产净损失│29│ │ │ │ │ │ │
│ 固定资产合计 │35│ │ │所有者权益： │ │ │ │
│无形及递延资产： │ │ │ │ 实收资本 │78│ │ │
│ 无形资产 │36│ │ │ 资本公积 │79│ │ │
│ 递延资产 │37│ │ │ 盈余公积 │80│ │ │
│ 无形及递延资产合计 │40│ │ │ 未分配利润 │81│ │ │
│ │ │ │ │ 所有者权益合计│85│ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 其他长期资产： │ │ │ │ │ │ │ │
│ 其他长期资产 │41│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 资产总计 │45│ │ │ 负债及所有者权│ │ │ │
│ │ │ │ │益总计 │90│ │ │
└───────────┴─┴──┴──┴────────┴─┴──┴──┘
＜/font＞
