三、本科目按工程施工成本核算对象设置明细帐，并按规定成本项目设置专栏。
四、企业也可以根据需要，将本科目分为“施工成本”、“间接费用”和“施工机械作业”三个科目。
五、本科目的期末余额为未完工程的实际成本。
第４４１号科目 辅助生产成本
一、本科目核算企业的辅助生产单位在生产产品和提供劳务（如制造修理用备件，供应水、电、风、汽和木工、烘干、粉碎、运输和修理等）过程中所发生的生产费用。
二、本科目的使用方法：
１．辅助生产发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集：属于原材料、燃料和动力、工资及福利费等直接费用，直接计入辅助生产成本，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“现金”、“银行存款”等科目；发生的间接费用，可先在“制造费用”科目进行汇集，期末再按一定的分配标准，分配计入有关产品和劳务成本，借记本科目，贷记“制造费用”科目。
２．月末，辅助生产单位为外单位提供产品、劳务，应按实际成本借记“营业成本”或“其他业务支出”科目，贷记本科目；为本企业生产单位和管理部门等单位提供的产品和劳务，应按一定的分配标准分配给各受益对象，借记“农业生产成本”、“工业生产成本”、“运输成本”、“施工成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”、“营业费用”等科目，贷记本科目。
３．辅助生产单位生产完成并已验收入库的工具、备件、代制品等，按实际成本借记“原材料”、“低值易耗品”、“产成品”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按辅助生产单位和成本核算对象设置明细帐，并按成本项目设置专栏。
四、本科目期末一般应无余额。
第４５０号科目 制造费用
一、本科目核算企业所属农业、工业单位为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失以及在产品盘亏、毁损等。企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。
二、企业发生的制造费用，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“其他应村款”、“累计折旧”、“低值易耗品”、“待摊费用”、“现金”、“银行存款”等科目。
三、制造费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象，借记“农业生产成本”、“工业生产成本”等科目，贷记本科目。
四、本科目可按不同的车间、部门设置明细帐并按费用项目设置专栏。
第５０１号科目 营业收入
一、本科目核算企业在经营过程中取得的各项主营业务收入。包括所属农业、工业、商品流通单位的所发生的销售收入，运输单位所发生的营运收入，工程施工单位所发生的工程价款结算收入，以及服务单位发生的服务收入。
企业自产留用的种籽、饲料、口粮、工业用原材料以及自繁幼畜成龄转作固定资产，视同销售处理，也在本科目核算。采取分业核算的企业，其所属单独核算单位之间，互相提供产品、商品、劳务视同销售处理，在本科目核算；互相提供材料、副产品，以及机械作业、辅助生产为企业内部提供劳务和产品，可采用内部转帐处理，不通过本科目核算。企业所属单独核算的商品流通单位为企业内部其他单位代购材料，代销产品，其代购代销手续费收入，作为其他业务收入，不在本科目核算。
采取集中核算的企业，所属单位之间提供的产品、劳务采用内部转帐处理，不通过本科目核算。
二、企业产品、商品已经发出，劳务（服务）已经提供，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入的实现。
交款提货的，如货款已经收到，发票、帐单和提货单等有关单据已交给买方，不论产（商）品是否发出，都应作营业收入的实现。
委托其他单位代销产品、商品的，应在代销单位出售的，并收到代销单位的代销清单后，作为营业收入的实现。长期工程应按照合同确定的工程价款结算办法，一次、分次或分段办理工程结算时，作为营业收入的实现。
三、本科目的使用方法
１．企业取得营业收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
企业自产留用种籽、饲料、口粮、工业用原料以及自繁幼畜成龄转作固定资产时，借记“农用材料”、“原材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
企业委托外单位代销产（商品），待代销单位售出并收到代销清单后，借记“应收帐款”科目，贷记本科目。
２．发生销货退回时，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期的营业收入，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
３．发生的销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目处理。
四、本科目应按业别和产品、商品、劳务、服务的名称或类别设置明细帐。
五、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５０２号科目 营业成本
一、本科目核算企业为取得各项主营业务收入而发生的营业成本。包括销售产品、商品的成本，运输成本，已办理工程结算的已完工程成本，以及服务业营业成本。
二、本科目的使用方法：
１．企业结转产品销售成本时，借记本科目，贷记“产成品”、“幼畜及育肥畜”、“农业生产成本”、“工业生产成本”等科目。产成品采用计划成本核算的企业，应同时结转应负担的产成品成本差异。
结转商品销售成本时，借记本科目，贷记“库存商品”科目。采用售价核算的，还应将本月售出商品应分摊的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记本科目。
销售退回的产品、商品，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的营业成本。也可以单独计算本月销售退回的产品、商品成本，借记“产成品”、“库存商品”科目，贷记本科目。
２．企业结转运输成本时，借记本科目，贷记“运输成本”科目。
３．企业结转已办理工程结算的已完工程成本时，借记本科目，贷记“施工成本”科目。
４．企业结转服务业营业成本时，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付帐款”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按业别和产品、商品、劳务、服务的名称或类别设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５０３号科目 营业费用
一、本科目应核算企业因销售产品、商品以及提供劳务和服务等过程中发生的各项费用，包括销售费用、流通费用和服务费用。
销售费用是指企业所属农业、工业生产单位在产品销售过程中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的人员工资、福利费、业务费等经常费用。
流通费用是指企业所属商品流通单位在商品流通过程中发生的各项费用，包括运杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、展览费、仓储保管费、检验及手续费、广告费、基本业务人员的工资及福利费等。
服务费用是指企业所属服务单位各营业部门在经营过程中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、外事费、保险费、展览费、燃料费、水电费、邮电费、差旅费、广告宣传费、业务费、营业部门人员工资及福利费、物料消耗、经营用固定资产的折旧费、修理费、低值易耗品摊销、服装费等。
二、企业发生各项营业费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费”等科目。
三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５０４号科目 营业税金及附加
一、本科目核算应由主营业务收入负担的各项税金及附加，包括产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和农牧业税。其他业务应负担的税金在“其他业务支出”科目核算。
二、月末，企业按照规定计算出应负担的营业税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目。应由已销产品分摊的中间产品税金，借记本科目，贷记“待摊费用”科目。
三、企业收到出口产品退税以及减免退回的税金，借记“应交税金”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科目。
四、本科目应按照业别和产品（或劳务）类别设置明细帐。
五、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５１１号科目 其他业务收入
一、本科目核算企业除主营业务收入以外的其他业务的收入，如材料销售、技术转让、代购代销业务取得的手续费、固定资产出租、包装物出租等取得的收入。
二、企业的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按照业别和其他业务的种类设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５１２号科目 其他业务支出
一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的各种支出，如材料销售成本，出租固定资产应提折旧、出租包装物摊销以及有关的营业税金及附加等。
二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”、“农用材料”、“累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”等科目。
三、本科目应按照业别和其他业务的种类设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５２１号科目 管理费用
一、本科目核算企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生管理费用，包括工资及福利费、折旧、工会经费、待业保险费、职工教育经费、劳动保险费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、研究开发费、无形资产摊销、坏帐损失以及存货的盘亏、毁损（减盘盈）等。
二、发生的管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏帐准备”、“原材料”、“低值易耗品”、“递延资产”、“待处理财产损溢”等科目。
收到所属承包经营单位和家庭农场上交管理费和劳动保险费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“应收家庭农场款”科目；同时，借记“待转家庭农场上交款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５２２号 财务费用
一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和金融机构手续费等。
为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５３１号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、本科目的使用方法：
１．企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“其他应收款”、“长期投资”等科目，贷记本科目及有关科目。
２．企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
３．债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”、“其他应收款”和本科目。
４．收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５４１号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款等。
二、盘盈的固定资产按规定程序批准转作营业外收入时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；发生其他的营业外收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“其他应收款”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按业别和收入项目设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第５４２号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直按关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失、防汛抢险支出、中小学经费和技工学校经费开支（有拨款补贴的国有企业应扣除拨款补贴）等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等有关科目。
有中小学经费补贴的国有企业，年末应将拨款补贴与实际开支的差额转入本科目，借记本科目，借记本科目，贷记“专项应付款”科目。
三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
三、会计报表
（一）会计报表的种类和格式
１．会计报表的种类
顺序 编号 名称 编报期 种类
（１）农会０１表 资产负债表 月、年报 上报格式
（２）农会０２表 损益表 月、年报 上报格式
（３）农会０３表 财务状况变动表 年报 上报格式
（４）农会０１表附表１ 存货表 年报 参考格式
（５）农会０１表附表２ 固定资产及累计折旧表 年报 参考格式
（６）农会０１表附表３ 在建工程表 年报 参考格式
（７）农会０１表附表４ 无形资产、递延资产及其
他资产表 年报 参考格式
（８）农会０２表附表１ 利润分配表 年报 上报格式
（９）农会０２表附表２ 主营业务收支明细表 年报 上报格式
（１０）农会０２表附表３ 农业（工业）主要产品成本表 年报 参考格式
（１１）农会０２表附表４ 建筑安装工程成本表 年报 参考格式
（１２）农会０２表附表５ 制造费用明细表 年报 参考格式
（１３）农会０２表附表６ 营业费用明细表 年报 参考格式
（１４）农会０２表附表７ 管理费用明细表 年报 参考格式
（１５）农会０２表附表８ 营业外收支明细表 年报 参考格式
（１６）农会补充表 家庭农场经营情况表 年报 参考格式
资产负债表
农会０１表
编制单位： ＿＿年＿＿月＿＿日 单位：元
＜font size=+1＞
┌───────────┬─┬──┬──┬───────┬─┬──┬───┐
│ │行│ 年 │期末│ 负债及 │行│ 年 │ 期末 │
│ 资产 │ │ │ │ 所有者权益 │ │ │ │
│ │次│初数│ 数 │ │次│初数│ 数 │
├───────────┼─┼──┼──┼───────┼─┼──┼───┤
│流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │ │
│ 货币资金 │1 │ │ │ 短期借款 │46│ │ │
│ 短期投资 │2 │ │ │ 应付票据 │47│ │ │
│ 应收票据 │3 │ │ │ 应收帐款 │48│ │ │
│ 应收帐款 │4 │ │ │ 预收帐款 │49│ │ │
│ 减：坏帐准备 │5 │ │ │应付家庭农场款│50│ │ │
│ 预付帐款 │6 │ │ │ 待转家庭农场│ │ │ │
│ │ │ │ │上交款 │51│ │ │
│ 应收家庭农场款 │7 │ │ │ 专项应付款 │52│ │ │
│ 其他应收款 │8 │ │ │ 其他应付款 │53│ │ │
│ 存货 │9 │ │ │ 应付工资 │54│ │ │
│ 待摊费用 │10│ │ │ 应付福利费 │55│ │ │
│ 待处理流动资产净损失│11│ │ │ 未交税金 │56│ │ │
│ １年内到期的长期债券│ │ │ │ 未交包干利润│57│ │ │
│投资 │12│ │ │ 未付利润 │58│ │ │
│ │ │ │ │ 其他未交款 │59│ │ │
│ 其他流动资产 │13│ │ │ 预提费用 │60│ │ │
│ 流动资产合计 │20│ │ │ １年内到期的│61│ │ │
│ │ │ │ │长期负债 │62│ │ │
│长期投资： │ │ │ │ 其他流动负债│ │ │ │
│ │ │ │ │ 流动负债合│ │ │ │
│ 长期投资 │21│ │ │ 计 │70│ │ │
│固定资产： │ │ │ │长期负债： │ │ │ │
│ 固定资产原价 │22│ │ │ 长期借款 │71│ │ │
│ 减：累计折旧 │23│ │ │ 应付债券 │72│ │ │
│ 固定资产净值 │24│ │ │ 长期应付款 │73│ │ │
│ 固定资产清理 │25│ │ │ 其他长期负债│74│ │ │
│ 在建工程 │26│ │ │ 长期负债合│ │ │ │
│ │ │ │ │ 计 │80│ │ │
│ 待处理固定资产净损失│27│ │ │所有者权益： │ │ │ │
│ 固定资产合计 │30│ │ │ 实收资本 │81│ │ │
│无形及递延资产： │ │ │ │ 资本公积 │82│ │ │
│ 无形资产 │31│ │ │ 盈余公积 │83│ │ │
│ 递延资产 │32│ │ │ 未分配利润 │84│ │ │
│ 无形及递延资产合计│40│ │ │所有者权益合计│85│ │ │
│其他资产： │ │ │ │ │ │ │ │
│ 其他长期资产 │41│ │ │ 负债及所有者│ │ │ │
│ 资产总计 │45│ │ │权益总计 │90│ │ │
└───────────┴─┴──┴──┴───────┴─┴──┴───┘
＜/font＞
补充材料：１．已贴现的商业承兑汇票＿＿＿＿＿＿元。
２．融资租入固定资产原价＿＿＿＿＿＿元。
损益表
农会０２表
编制单位： ＿＿＿年＿＿＿月 单位：元
────────┬─┬─────────────┬─────────────
│ │ 本月数 │ 本年累计数
│行├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─
│ │合│农│工│商│运│建│服│合│农│工│商│运│建│服
项目 │ │计│业│业│品│输│筑│务│计│业│业│品│输│筑│务
│次│ │ │ │流│业│业│业│ │ │ │流│业│业│业
│ │ │ │ │通│ │ │ │ │ │ │通│ │ │
│ │ │ │ │业│ │ │ │ │ │ │业│ │ │
────────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─
一、主管业收入 │1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
减：营业成本 │2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
营业费用 │3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
营业税金及│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
附加 │4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
其中：农牧│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
业税 │5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
二、主营业利润 │6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
加：其他业务利│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
润 │7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
减：管理费用 │8 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
财务费用 │9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
三、营业利润 │10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
加：投资收益 │11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
家庭农场 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
实际上交利润│12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
营业外收入 │13│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
减：营业外支出│14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
四、利润总额 │15│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─
