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三、本科目使用方法如下：
１．根据发票帐单支付材料价款和运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式的，购入材料，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
２．材料已到，但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票帐单的应付金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付票据”等科目。
３．企业已经预付货款的材料验收入库后，根据发票帐单的应付金额，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
４．由企业运输部门以自备运输工具，将外购的材料运回企业，计算购入材料应负担的运输费用时，借记本科目，贷记有关科目。
５．应向供应单位、外部运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记“应付帐款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，先计入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再作处理。
６．月份终了，应将仓库转来的外购材料收料凭证，按照材料科目并分别下列不同情况进行汇总：
对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应按实际成本和计划成本分别汇总，并按计划成本，借记“原材料”、“农用材料”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目。将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；将实际成本小于计划成本的差异，借记本科目，贷记“材料成本差异”科目。
对于尚未收到发票帐单的收料凭证，应分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入帐，借记“原材料”、“农用材料”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付帐款－－暂估应付帐款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。
对于发票帐单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本，借记本科目，贷记“应付帐款”科目；按计划成本，借记“原材料”、“农用材料”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目，并按规定结转材料成本差异。
四、材料的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本。企业可根据具体情况自行决定。
材料品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算，对于某些品种不多，但占产品成本比重较大的原料或主要材料，也可以单独采用实际成本进行核算。规模较小，材料品种简单，采购业务不多的企业，也可以全部采用实际成本进行材料的日常核算。
采用计划成本进行材料日常核算的企业，材料计划单位成本应尽可能接近实际。计划单位成本除有特殊情况应随时调整外，在年度内一般不作变动。
五、本科目应按照材料品种设置明细帐。
六、本科目期末余额为已经收到发票帐单付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料。
第１２３号科目 原材料
一、本科目核算企业库存的除农用材料以外的各种原材料的计划成本或实际成本。
企业库存的包装物和委托加工材料也在本科目核算，也可单独设置“包装物”、“委托加工材料”科目核算。
企业购入的农用材料、低值易耗品，分别在“农用材料”、“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范围内。
企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细帐，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算范围内。
二、本科目的作用方法：
１．购入并已验收入库的原材料，借记本科目，贷记“材料采购”、“银行存款”、“应付帐款”、“应付票据”等科目，按计划成本核算的企业，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，作相反会计分录。
２．自制、委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，借记本科目（有关材料），贷记有关成本类科目或贷记本科目（委托加工材料），采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应结转材料成本差异。
３．投资人投入的原材料，借记本科目，贷记“实收资本”等科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应计算材料成本差异。
４．领用或销售发出的原材料，借记“农业生产成本”、“工业生产成本”、“运输成本”、“施工成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”、“营业费用”、“营业成本”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。发出加工的材料，借记本科目（委托加工材料），贷记本科目（有关材料）。
采用计划成本进行材料日常核算的企业，日常领用、发出原材料均按计划成本记帐，月份终了，按照发出各种原材料的计划成本，计算应负担的成本差异，借记有关科目，贷记、材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。
采用实际成本进行材料日常核算的企业，发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、后进先出法、个别计价法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更。
三、清理盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，按照实际成本，先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。
四、本科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置材料明细帐（或材料卡片）。材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
五、本科目的期末余额为期末库存材料的计划成本或实际成本。
第１２８号科目 农用材料
一、本科目核算企业库存的各种农用材料（如种籽、饲料、肥料、农药等）的计划成本或实际成本。
二、本科目使用方法：
１．自产留用并已验收入库的种籽、饲料，借记本科目，贷记“营业收入”科目。
２．外购农用材料并已验收入库，借记本科目，贷记“材料采购”、“银行存款”、“现金”、“应付帐款”、“应付票据”等科目。按计划成本核算的企业，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，作相反会计分录。
３．农业生产领用的农用材料，借记“农业生产成本”科目，贷记本科目；销售发出的农用材料，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，期末结转农用材料成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
４．采用计划成本进行材料日常核算的企业，应于月份终了，按照发出农用材料的计划成本，计算应负担的成本差异，借记“农业生产成本”、“其他业务支出”科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。
采用实际成本进行农用材料日常核算的企业，发出农用材料的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、个别计价法等方法计算确定。材料计价方法一经确定，不能随意变更。
三、处理种籽的费用，如种籽精选、清毒等费用，不计入农用材料成本，应计入农业生产费用。
四、企业对于库存的农用材料，应定期清理盘点，发现盘盈、盘亏和毁损的，先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再行处理。
五、本科目应按农用材料类别、名称、保管地点等设置明细帐（或农用材料卡片）。农用材料明细帐应根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
六、本科目期末余额为期末库存农用材料的计划成本或实际成本。
第１２９号科目 低值易耗品
一、本科目核算企业在库的低值易耗品的计划成本或实际成本。
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
二、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，比照“原材料”科目的有关方法，进行核算。
三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用不同的摊销方法：
一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目。
分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目。分次摊入有关成本费用科目时，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废时，收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。
采用计划成本核算的企业，月份终了，应结转当月领用低值易耗品应分摊的材料成本差异，记入有关成本费用科目。
四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
五、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。
六、本科目的期末余额为期末时所有在库未用低值易耗品的计划成本或实际成本。
七、对在用低值易耗品按使用车间、部门进行数量和金额明细核算的企业，也可以使用“五五摊销法”核算，在这种情况下，企业应设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品摊销”３个明细科目进行核算。
第１３１号科目 材料成本差异
一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
二、外购材料的成本差异，应自“材料采购”科目转入本科目；自制材料的成本差异，应自“工业生产成本”科目转入本科目；委托外单位加工材料的成本差异，应自“原材料－－委托加工材料”科目转入本科目。
发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，记入本科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，记入本科目的贷方。调整材料计划成本时，调整的数额应自“原材料”等科目转入本科目；调整减少计划成本的数额，记入本科目的借方；调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷方。
三、发出材料应负担的成本差异，可以按当月的成本差异率计算，也可按上月的成本差异率计算。计算方法一经确定，不得任意变动。差异率的计算公式如下：
本月材料成本差异率＝（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×１００％
上月材料成本差异率＝月初结存材料的成本差异÷月初结存材料的计划成本×１００％
结转发出材料应负担的成本差异，借记“农业生产成本”、“工业生产成本”、“运输成本”、“施工成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”、“营业费用”、“营业成本”、“其他业务支出”、“原材料－－委托加工材料”等科目，贷记本科目。实际成本大于计划成本的差异，用蓝字登记；实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。
四、本科目应分别“原材料”、“农用材料”、“低值易耗品”等，按照类别或品种进行明细核算，不能使用一个综合差异率。
五、本科目期末借方余额，为库存原材料、农用材料、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额为实际成本小于计划成本的差异。
第１３２号科目 在途商品
一、本科目核算企业所属单独核算的商品流通单位和服务单位购入的在途商品原价。
购进商品验收入库和支付贷款（或开出、承兑商业汇票）在同一天办妥的，应在“库存商品”科目核算。
二、本科目的使用方法：
１．购进商品，结算凭证先到，已付款或开出、承兑商业汇票，商品未到或未验收入库，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。
２．在途商品到达并验收入库时，采用进价核算的，按进价借记“库存商品”科目，贷记本科目；采用售价核算的，按售价借记“库存商品”科目，按进货原价，贷记本科目，按售价大于进价的差额，贷记“商品进销差价”科目（售价小于进价的差额应借记“商品进销差价”科目，下同）。
三、本科目应按商品类别和供货单位设置明细帐。
四、本科目期末余额为在途商品的进货原价。
第１３３号科目 库存商品
一、本科目核算企业所属单独核算的商品流通单位和服务单位全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品，发出加工的商品，陈列展览的商品等。
代管其他单位的商品和委托代销商品，应设备查帐簿进行登记，不在本科目核算。
二、企业的库存商品，可以采用进价或售价进行核算。采用进价核算的商品，应按商品进货原价记帐。采用售价核算的商品，应按商品的售价记帐，商品售价与进价的差额，在“商品进销差价”科目核算。
三、本科目使用方法：
１．商品购入并已验收入库，按已经付款或已开出、承兑商业汇票的入库凭证，采用进价核算的，按进价借记本科目，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付帐款”、“在途商品”等科目；采用售价核算的，按售价借记本科目，按进价贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付帐款”、“在途商品”等科目，按售价大于进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。
对于月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的入库凭证，按应付给供货单位的价款暂估入帐，借记本科目，贷记“应付帐款”科目（采用售价核算的，按售价借记本科目，按暂估的进货原价，贷记“应付帐款”科目，按售价大于进价的差额，贷记“商品进销差价”科目）。下月初用红字予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序通过本科目核算。
２．购入商品在运输途中发生的毁损、短缺或溢余，不应计入商品价值。能确定由过失人负责的的损失，应计入“应付帐款”、“其他应收款”等科目；尚待查明原因和需要报经批准才能转销的，先通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后再分别情况进行处理。
３．企业自行加工或委托外单位加工的商品，应在本科目下设置“加工商品”明细科目进行核算。将库存商品发出加工，采用进价核算的，按进价借记本科目（加工商品），贷记本科目（有关明细科目）科目；采用售价核算的，按售价借记本科目（加工商品），贷记本科目（有关明细科目），同时，按售价大于进价的差额，借记“商品进销差价”科目，贷记本科目（加工商品）。
发生的加工费用、税金等，借记本科目（加工商品），贷记“银行存款”、“应付帐款”、“应交税金”等科目。
加工完成并验收入库的商品，采用进价核算的，按加工前商品的进货原价、加工费用、运杂费、加工税金等，作为加工后商品的进价，借记本科目（有关明细科目），贷记本科目（加工商品）；采用售价核算的，按加工完成的新商品的售价，借记本科目（有关明细科目），按加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金等，贷记本科目（加工商品），按其差额，贷记“商品进销差价”科目。
４．企业销售发出的商品，借记“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”等科目，贷记“营业收入”科目。结转商品销售成本时，采用进价核算的，按先进先出、加权平均、移动加权平均、后进先出、个别计价、毛利率等方法计算已销商品的销售成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。采用售价核算的，平时可按商品售价结转成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目；月终，应按差价率计算法计算分摊本月已销商品的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“营业成本”科目。
５．有委托其他单位代销商品的，应在本科目下设置“委托代销商品”明细科目进行核算。企业将委托代销的商品发交受托代销单位时，应按进价（采用售价核算的按售价）借记本科目（委托代销商品），贷记本科目（有关明细科目）。收到代销单位报来的代销清单，应按销售金额，借记“应收帐款－－××代销单位”科目，贷记“营业收入”科目；按已扣代交税金和代销手续费等，借记“营业税金及附加”、“营业费用”科目，采用进价核算的，按商品进价，借记“营业成本”科目，贷记本科目（委托代销商品）；采用销价核算的，平时按商品的售价，借记“营业成本”科目，贷记本科目（委托代销商品），月终，按已销委托代销商品应分摊的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“营业成本”科目。
收到代销单位汇来的货款净额时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款－－××代销单位”科目。
四、企业应定期对库存商品进行盘点，发生的盘盈、盘亏和毁损，应按进货原价计入“待处理财产损溢”科目（采用售价核算的还应同时结转盘盈、盘亏和毁损商品的进销差价），查明原因后，再进行处理。
五、本科目应按商品种类、名称、规格和存放地点等设置明细帐。
第１３４号科目 商品进销差价
一、本科目核算企业所属单独核算的商品流通单位和服务单位采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。
二、商品购入并已验收入库，按售价借记“库存商品”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付帐款”、“在途商品”等科目，按售价大于进价的差额，贷记本科目。
三、月末分摊已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“营业成本”科目。
已销商品应分摊的进销差价，按以下公式计算：
未分摊前“商品进销差价”月末余额
差价率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
月末结存商品余额＋本月商品销售总额
月末结存商品余额不包括发出加工商品，发出加工商品应分摊的进销差价，可按上月差价率计算。
本月销售商品应分摊的进销差价＝本月商品销售总额×差价率
为了真实反映库存商品和销售商品的进销差价，正确核算盈亏，年终应对商品的进销差价进行一次核实调整。
四、本科目应按商品类别进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额为库存商品售价大于进价的差额。
第１３６号科目 幼畜及育肥畜
一、本科目核算企业所有幼畜（禽）和育肥畜（禽）价值的增减变动和结存。
本科目专供实行公群核算的企业使用，实行混群核算的企业不使用本科目，其幼畜和育肥畜的价值及其饲养费用，一并在“农业生产成本”科目内核算。
二、本科目使用方法：
１．外购幼畜和育肥畜，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。
２．自繁幼畜按实际成本入帐，借记本科目，贷记“农业生产成本”科目。
３．产役畜淘汰转为育肥畜时，按产役畜折余价值，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。
４．结转幼畜和育肥畜的饲养费用，借记本科目，贷记“农业生产成本”科目。
５．幼畜和育肥畜转群，借记本科目（××群别），贷记本科目（××群别）。
６．幼畜和育肥畜对外销售，结转幼畜和育肥畜的实际成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
７．自繁自养的幼畜成龄转为产役畜，结转幼畜的实际成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
８．畜禽死亡造成的损失，应先按实际成本转入“待处理财产损益”科目，查明原因后，再行处理。
三、本科目应按幼畜（禽）和育肥畜（禽）的种类和群别设置明细帐。
第１３７号科目 产成品
一、本科目核算企业库存的各种产成品的实际成本。
产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。按合同规定家庭农场上交的产品和企业接受外来原料加工制造的代制品以及为外单位加工修理的代修品，上交入库或制造、修理完成验收入库后，视同企业的产成品，一并在本科目核算。
可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格产品分开记帐。
已经完成销售手续，但购买单位在月末尚未提去的库存产品，以及家庭农场委托企业代销产品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不在本科目核算。
二、企业的产成品一般应按实际成本进行核算。在这种情况下，产成品的收入、发出和销售，平时只记数量不记金额；月份终了，计算入库产成品的实际成本；对发出和销售的产成品，可以采用先进先出、加权平均、个别计价等方法确定其实际成本。核算方法一经确定，不能随意变动。
产成品种类比较多的企业，也可以按计划成本进行日常核算，其实际成本与计划成本的差额，可以单独设置“产品成本差异”科目进行核算。在这种情况下，产成品的收入、发出和销售，平时可以用计划成本进行核算，月份终了，计算入库产成品的实际成本，按产成品的计划成本记入本科目，并将实际成本与计划成本的差额记入“产品成本差异”科目，然后再将产品成本差异在发出、销售和结存的产成品之间进行分配。
三、生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“农业生产成本”、“工业生产成本”等科目。
按合同规定家庭农场上交的产品，按企业实际支付给家庭农场的结算价，借记本科目，贷记“应付家庭农场款”等科目。
销售发出的产成品，期末结转销售产品实际成本时，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
四、清理盘点中发现的产成品盘盈，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；清查盘点中发现的产成品盘亏和毁损，借记“待处理财产损溢”科目；贷记本科目。
五、本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。存放在本企业所属门市部准备销售的产成品，送交展览会展出的产成品，以及已发出尚未办理托收手续的产成品，都应在本科目下单设明细帐进行核算。
第１３９号科目 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在１年期以内的各项费用，如低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
开办费、超过１年以上摊销的固定资产修理费用和租入固定资产改良支出以及摊销期限在１年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不包括在本科目核算范围内。
二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”、“原材料”等科目。分期摊销时，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用种类设置明细帐。
第１４１号科目 长期投资
一、本科目核算企业不准备在１年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。
股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。
三、本科目设置以下４个明细科目：
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