股东大会批准的利润分配方案中应分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
2.境外上市企业，以及在境内发行外资股的企业，收到股款时，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”等科目，按确定的人民币股票面值与核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记本科目，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，贷记“资本公积--股本溢价”科目。
三、企业资本除下列情况外，不得随意变动：
（一）符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得股东的出资时，登记入账；
（二）企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账；采用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账。
四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益，借记本科目和“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配--未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，按股票面值，借记本科目，按支付的价款，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
五、投资者按规定转让出资的，应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的股份，在资本（或股本）账户的有关明细账户及备查账簿中转为受让方。
六、企业应当将因减资而注销股份、发还股款以及因减资需更新股票的变动情况，在本科目的有关明细账及备查账簿中详细记录。
七、本科目应按普通股和优先股设置明细账，进行明细核算。
八、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
3111 资本公积
一、本科目核算企业取得的资本公积。
二、本科目应当设置以下明细科目：
（一）资本（或股本）溢价；
（二）接受捐赠非现金资产准备；
（三）股权投资准备；
（四）拨款转入；
（五）外币资本折算差额；
（六）其他资本公积。
三、资本公积的主要账务处理如下：
（一）企业收到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）。
（二）境外上市企业，以及在境内发行外资股的股份制企业，在收到股款时，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”等科目，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）。
股份制企业发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，溢价发行的，从溢价中抵销；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，直接计入当期损益。
（三）企业收到捐赠的非现金资产时，应按本制度的规定确定接受捐赠非货币性资产的入账价值，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，按企业支付或应付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金及附加”等科目，按其差额，贷记“待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值”科目。期末，对于直接计入当期应纳税所得额的当期接受的全部捐赠资产价值，应按已记入“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值”科目，按结转的“待转资产价值”科目的金额与现行所得税税率计算的应交所得税，或结转的“待转资产价值”科目的金额在抵减当期或以前期间亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目（接受捐赠非现金资产准备）；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记本科目（接受捐赠非现金资产准备），贷记本科目（其他资本公积）。
企业收到捐赠的货币性资产时，应按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“待转资产价值--接受捐赠货币性资产价值”科目；期末，对于直接计入当期应纳税所得额的当期接受的全部捐赠资产价值，应按已记入“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值--接受捐赠货币性资产价值”科目，按结转的“待转资产价值”科目的金额与现行所得税税率计算的应交所得税，或结转的“待转资产价值”科目的金额在抵减当期或以前期间亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目（其他资本公积）。
（四）企业接受外币资产投资时，按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额，借记有关资产科目，按合同约定汇率或按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额，贷记“实收资本”科目，按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额与按合同约定汇率折合的人民币金额之间的差额，借记或贷记本科目（外币资本折算差额）。
（五）上市公司与关联方之间的交易，如转移应收债权，出售固定资产、无形资产、长期投资和其他资产，关联方之间承担债务或费用，委托及受托经营资产或经营企业，相互占用资金等，如没有确凿的证据表明交易的价格是公允的，对显失公允的交易价格部分，一律不得确认为当期利润，而作为关联方对上市公司的捐赠，计入资本公积，借记“银行存款”、“长期借款”、“营业费用”等科目，贷记本科目（关联交易差价）等。
四、按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在本科目下设置“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”明细科目进行核算。
五、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。
六、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。
3121 一般风险准备
一、本科目核算企业按规定从税后净利润中提取的风险准备。
二、企业提取风险准备时，借记“利润分配--提取一般风险准备”科目，贷记本科目。
企业用风险准备弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--一般风险准备转入”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映企业提取的风险准备结余。
3122 盈余公积
一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。
二、本科目应当设置以下明细科目：
（一）法定盈余公积；
（二）任意盈余公积。
三、企业提取盈余公积时，借记“利润分配--提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。
企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--其他转入”科目。
企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，贷记“应付股利”科目；用盈余公积分配股票股利或转增资本，应当于实际分配股票股利或转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
四、企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。
3131 本年利润
一、本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。
二、期末结转利润时，应将“担保费收入”、“手续费收入”、“利息收入”、“评审费收入”、“追偿收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记相应的收入科目，贷记本科目；将“担保赔偿支出”、“分担保费支出”、“手续费支出”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“利息支出”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记相应的支出等科目。将“资产减值损失”科目的期末借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目；如“资产减值损失”科目为期末贷方余额，作相反会计分录。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。
3141 利润分配
一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
二、本科目应当设置以下明细科目：
（一）一般风险准备转入；
（二）其他转入；
（三）提取法定盈余公积；
（四）提取一般风险准备；
（五）利润归还投资；
（六）应付优先股股利；
（七）提取任意盈余公积；
（八）应付普通股股利；
（九）转作资本（或股本）的普通股股利；
（十）未分配利润。
三、企业用风险准备、盈余公积弥补亏损时，借记“一般风险准备”、“盈余公积”科目，贷记本科目（一般风险准备转入、其他转入）。
按规定从净利润中提取风险准备时，借记本科目（提取一般风险准备），贷记“一般风险准备”科目。
按规定从净利润中提取盈余公积时，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积--法定盈余公积、任意盈余公积”科目。
企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的由企业董事会或类似机构制定的分配方案中分配的现金股利、股票股利或应分配给投资者的利润，会计上不进行核算，但须在会计报表附注中进行披露。股东大会批准利润分配方案后，应分配给投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付优先股股利、应付普通股股利），贷记“应付股利”科目。
企业按股东大会或类似机构批准的应分配的股票股利或应转增的资本（或股本）金额，在办理增资手续后，借记本科目（转作资本（或股本）的普通股股利），贷记“实收资本”或“股本”科目（如实际发放的股票股利的金额与股票票面金额不一致，应按其差额，贷记“资本公积--股本溢价”科目）。
四、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），如为净亏损，作相反会计分录；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
五、本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
3151 担保扶持基金
一、本科目核算企业执行国家政策性担保收到的不需偿还的担保扶持基金。
二、企业收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按担保扶持基金的性质进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业累计收到的担保扶持基金。
4101 担保费收入
一、本科目核算企业承担担保风险而按委托担保合同、分担保合同规定向被担保人收取的款项，包括担保费和分担保费收入。企业为其他单位代收的款项，不得确认为本企业的担保费收入。
二、企业的担保费收入应当在同时满足以下条件时予以确认：
（一）担保合同成立并承担相应担保责任；
（二）与担保合同相关的经济利益能够流入企业；
（三）与担保合同相关的收入能够可靠地计量。
担保费收入的金额应按委托担保合同规定的应向被担保人收取的金额确定。
三、采取趸收方式向被担保人收取担保费的，应当一次性确认为担保费收入。
四、担保合同成立并开始承担担保责任前，企业收到的被担保人交纳的担保费，应确认为负债，作为预收担保费处理，在符合上述第二条规定的确认条件时，确认为担保费收入。
担保合同成立并开始承担担保责任后，被担保人提前清偿被担保的主债务而解除企业的担保责任，按担保合同规定向被担保人退还部分担保费的，企业应按实际退还的担保费金额冲减当期的担保费收入。
资产负债表日以前承担的担保责任，在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的退还担保费，应作为资产负债表日后调整事项进行处理。
五、企业与其他企业共同承担担保责任的联合担保业务，应在符合上述第二条规定的确认条件时，按担保合同确定的总担保费和承担担保责任的比例计算本企业应分得的担保费，确认为担保费收入。
六、担保费收入的具体账务处理。
（一）按担保合同规定计算当期的担保费收入时，借记“应收担保费”等科目，贷记本科目；收到应交担保费，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记“应收担保费”科目。
（二）采取趸收方式向被担保人收取担保费的，应在符合收入确认条件时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）担保合同成立并开始承担担保责任前，企业收到的被担保人交纳的担保费，应当借记“银行存款”科目，贷记“预收担保费”科目。
（四）担保合同成立并开始承担担保责任后，被担保人提前清偿被担保的主债务而解除企业的担保责任，按担保合同规定向被担保人退还部分担保费的，企业应按实际退还的担保费金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
七、本科目应按担保和分担保业务设置明细账，进行明细核算。
八、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4102 手续费收入
一、本科目核算企业进行各项业务收取的手续费收入。
二、手续费收入应在相关服务完成时予以确认，按委托担保合同规定应取得的手续费的金额入账。
三、企业发生各项手续费收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收担保费”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按手续费收入的性质设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4103 利息收入
一、本科目核算企业所实现的各项利息收入。
二、发生各项应收未收利息时，借记“应收利息”、“委托贷款--利息”等科目，贷记本科目；实际收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”等科目。
三、本科目应按利息收入的性质设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4104 评审费收入
一、本科目核算企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。
二、发生的评审费收入应在符合收入确认条件时予以确认，并按委托担保合同规定应取得的价款入账。
三、发生的各项评审费收入，借记“现金”、“银行存款”、“应收担保费”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按评审费项目设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4105 追偿收入
一、本科目核算企业代被担保人清偿款项后，按担保合同规定向被担保人收取的追偿所得超过已代偿款项和发生的相关费用的差额，包括收取的代偿资金占用费、违约金、受托处理抵质押资产的服务费、追债费等。
二、追偿收入应在收取追偿款时予以确认，按企业追偿时实际收取的价款大于原已代偿款项和发生的相关费用后的差额入账。
