（二）事务所应在规定时间内按照本制度的规定编制各种会计报表，做到编报及时、手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。不得借故任意估计数字，弄虚作假，篡改数字。
（三）事务所年度会计报表和地方协会或主管财政机关年度汇总会计报表应附送财务情况说明书，主要说明：业务计划、财务收支计划执行情况；各项基金的变化情况；业务收支升降原因；税金及会费上缴情况；事务所内部管理情况；以及其他有关财务方面需要说明的问题。
财务情况说明书要求全面详细，有情况，有分析，有建议，如有重大问题，也可以在月报或季报中附送简要说明。
（四）会计报表的报送时间应遵守以下规定：
月报：应在月份终了６天内报出（如遇星期日和例假日顺延计算，下同）；
季报：应在季度终了１２天内报出；
年报：应在年度终了３０天内报出；
地方协会和主管财政机关年度汇总会计报表应在年度终了６０天内报出。
（五）事务所的会计报表应报送：开户银行、地方协会或主管财政机关、税务机关各一份；经财政部直接批准的事务所，还应直接报送中国注册会计师协会一份；地方协会或主管财政机关年度汇总会计报表报送中国注册会计师协会一份。
（六）会计报表应按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。封面上应说明：事务所名称、地址、开业时间、报表所属年度、季度和月份，规定报送日期及送出日期等。
（七）会计报表必须由事务所主要负责人和会计主管人员签名和盖章。
（八）事务所在年度内变更隶属关系时，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。
二、会计报表格式和编报期
＜font size=+1＞
┌─────────┬──────────────────┬───────┐
│ 会计报表编号 │ 会计报表名称 │ 编报期 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所０１－１表 │资产负债表 │ 按月编报 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所０１－２表 │资产负债表补充资料 │ 按年编报 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所０２－１表 │业务收支情况表 │ 按季编报 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所０２－２表 │业务收支情况表附表 │ 按年编报 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所０３表 │收支结余分配表 │ 按年编报 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所０４表 │基金变动情况表 │ 按年编报 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所汇０１－１表│资产负债汇总表 │ 按年编报 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所汇０１－２表│资产负债汇总表附表 │ 按年编报 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所汇０２表 │收支结余分配汇总表 │ 按年编报 │
├─────────┼──────────────────┼───────┤
│ 会所汇０３表 │注册会计师执业年检情况报告表 │ 按年编报 │
└─────────┴──────────────────┴───────┘
资产负债表
编制单位： 会所０１－１表
年月日 单位：元
───────┬──┬───┬───┬────────┬──┬───┬───
资 产 │行次│年初数│期末数│ 负债和基金 │行次│年初数│期末数
───────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───
流动资产： │ │ │ │ │ │ │
现金 │ １│ │ │流动负债： │ │ │
银行存款 │ ２│ │ │短期借款 │３１│ │
其中：外币存款│ ３│ │ │应付及预收款项 │３２│ │
应收票据 │ ４│ │ │未交税金 │３３│ │
应收及预付款项│ ５│ │ │内部应付款 │３４│ │
物料用品 │ ６│ │ │其他应付款 │３５│ │
内部应收款 │ ７│ │ │预提费用 │３６│ │
其他应收款 │ ８│ │ │职工福利基金 │３７│ │
待摊费用 │ ９│ │ │职工奖励基金 │３８│ │
│ │ │ │职工待业保险金 │３９│ │
流动资产合计 │１６│ │ │职工退休养老金 │４０│ │
长期投资： │ │ │ │风险准备金 │４１│ │
拨付所属资金 │１７│ │ │ │ │ │
有价证券 │１８│ │ │流动负债合计 │４６│ │
│ │ │ │长期负债： │ │ │
长期投资合计 │１９│ │ │长期借款 │４７│ │
固定资产： │ │ │ │ │ │ │
固定资产原价 │２１│ │ │事务所基金： │ │ │
减：累计折旧 │２２│ │ │投入资金 │ │ │
固定资产净值 │２３│ │ │上级拨入资金 │５１│ │
固定资产清理 │２４│ │ │事业发展基金 │５２│ │
│ │ │ │本年收支结余 │５３│ │
在建工程 │ │ │ │未分配结余 │５４│ │
在建工程 │２６│ │ │ │５５│ │
其他资产： │ │ │ │事务所基金合计 │５９│ │
开办费 │２７│ │ │ │ │ │
───────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───
资金占用总计 │３０│ │ │资金来源总计 │６０│ │
───────┴──┴───┴───┴────────┴──┴───┴───
所长（主任）： 会计主管： 制表：
资产负债表补充资料
编制单位： 年度 会所０１－２表
─────┬─────┬────┬──────────┬──────────
事务所批准│ │ │ │
机关和文号│ │注册资金│ │４．其他专业人员数
─────┼─────┼────┼──────────┤１．年初人数＿＿＿人
批准时间│ │电话号码│ │２．本年增加＿＿＿人
─────┼─────┼────┼──────────┤３．本年减少＿＿＿人
事务所地址│ │ │ │４．年末人数＿＿＿人
和邮政编码│ │电传号码│ │其中：工程师＿＿＿人
─────┼─────┼────┼──────────┤ 律 师＿＿＿人
工商登记号│ │电报挂号│ │
─────┴─────┴────┴──────────┼──────────
负责人职务名称和姓名（包括正副主任会计师、所长、总经理│５．行政管理人员年
、董事长）： │ 末数：
───────────────────────────┼──────────
１．事务所总人数：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人 │分支机构、专业分部设
其中：在编＿＿＿＿＿＿＿＿人 编外专职│置情况：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿人 │１．分支机构＿＿＿个
编外兼职＿＿＿＿＿＿＿＿人 │其中：在外省（区、
───────────────────────────┤市）＿＿＿个
２．注册会计师人员： │２．专业分部＿＿＿个
１．年初人数＿＿＿＿人 ４．年末人数＿＿＿＿＿＿人 │
２．本年增加＿＿＿＿人 其中：专职＿＿＿＿＿＿＿人 │
３．本年减少＿＿＿＿人 兼职＿＿＿＿＿＿＿人 │
男＿＿＿＿＿＿＿人 ├──────────
女＿＿＿＿＿＿＿人 │办公条件、设施、设备
平均年龄＿＿＿＿＿＿岁 │情况：
│１．办公用房面积
│＿＿＿＿＿平方米
│２．汽车＿＿＿＿＿辆
│３．电子计算机＿＿台
│４．复印机＿＿＿＿台
│５．传真机＿＿＿＿台
│６．电传机＿＿＿＿台
───────────────────────────┤
３．业务助理人员数： │
１．年初人数＿＿＿人 ４．年末人数＿＿＿＿＿＿人 │
２．本年增加＿＿＿人 其中：大专以上＿＿＿＿人 │
３．本年减少＿＿＿人 中 专＿＿＿＿人 │
高 中＿＿＿＿人 │
───────────────────────────┴──────────
业务收支情况表
会所０２－１表
编制单位 年 季报 单位：元
───────┬──┬───┬───┬────────┬──┬───┬───
项 目 │行次│本期数│本年累│ 项 目 │行次│本期数│本年累
│ │ │ 计数 │ │ │ │ 计数
───────┼──┼───┼───┼────────┼──┼───┼───
│ │ │ │ │ │ │
业务收入 │ １│ │ │７．差旅费 │２５│ │
其中： │ │ │ │８．修理费 │２６│ │
１．查帐收入 │ ２│ │ │９．租赁费 │２７│ │
２．验资收入 │ ３│ │ │１０．折旧费 │２８│ │
３．咨询服务 │ │ │ │１１．物料用品费│２９│ │
收入 │ ４│ │ │１２．职工培训费│３０│ │
４．资产评估 │ │ │ │１３．服装费 │３１│ │
收入 │ ５│ │ │１４．业务接待费│３２│ │
５．培训收入 │ ６│ │ │１５．会费 │３３│ │
６．其他业务 │ │ │ │１６．税金 │３４│ │
收入 │ ７│ │ │１７．职工待业 │ │ │
│ ８│ │ │ 保险金 │３５│ │
│ ９│ │ │１８．职工退休养│ │ │
其他收入 │１０│ │ │ 老金 │３６│ │
其中： │ │ │ │１９．风险准备金│３７│ │
１．利息收入 │１１│ │ │２０．其他业务支│ │ │
２．罚款收入 │１２│ │ │ 出 │３８│ │
３．证券收益 │１３│ │ │ │３９│ │
４．其他收益 │１４│ │ │其他支出 ： │４０│ │
│１５│ │ │其中： │ │ │
│１６│ │ │１．利息支出 │４１│ │
收入合计 │１７│ │ │２．证券损失 │４２│ │
│ │ │ │３．坏帐损失 │４３│ │
业务收出 │１８│ │ │４．非常损失 │４４│ │
其中： │ │ │ │５．其他 │４５│ │
１．工资 │１９│ │ │ │４６│ │
２．劳务支出 │２０│ │ │ 支 出 合 计│４７│ │
３．津贴 │２１│ │ │ │ │ │
４．福利费 │２２│ │ │ 收 支 结 余│４８│ │
５．工会经费 │２３│ │ │ │ │ │
６．办公费 │２４│ │ │ │ │ │
───────┴──┴───┴───┴────────┴──┴───┴───
所长（主任）： 会计主管： 制表：
业务收支情况表附表
会计师事务所名称： 年度 会所０２－２表
──────┬──────┬────┬──────────────┬────
│ 验资户数 │本 年│ 本 年 咨 询 户 数 │年本资产
客 户 经 ├──┬───┤ ├───┬───┬───┬──┤
济 类 型 │本年│历年累│ │可行性│设计会│担任会│其他│
│数 │ 计数 │查帐户数│ 研究│计制度│计顾问│ │评估户数
──────┼──┼───┼────┼───┼───┼───┼──┼────
１．中外合资│ │ │ │ │ │ │ │
经营企业 │ │ │ │ │ │ │ │
２．中外合作│ │ │ │ │ │ │ │
经营企业 │ │ │ │ │ │ │ │
３．外资企业│ │ │ │ │ │ │ │
和外国企业│ │ │ │ │ │ │ │
４．国内联营│ │ │ │ │ │ │ │
企业 │ │ │ │ │ │ │ │
5. 行股票 │ │ │ │ │ │ │ │
企业 │ │ │ │ │ │ │ │
６．发行债券│ │ │ │ │ │ │ │
企业 │ │ │ │ │ │ │ │
７．国营企业│ │ │ │ │ │ │ │
其中：承包 │ │ │ │ │ │ │ │
经营企业 │ │ │ │ │ │ │ │
８．集体企业│ │ │ │ │ │ │ │
其中：承包 │ │ │ │ │ │ │ │
经营企业 │ │ │ │ │ │ │ │
９．私营企业│ │ │ │ │ │ │ │
１０．其他 │ │ │ │ │ │ │ │
──────┼──┼───┼────┼───┼───┼───┼──┼────
合 计 │ │ │ │ │ │ │ │
──────┴──┴───┴────┴───┴───┴───┴──┴────
注：“验资户数”和“本年资询户数”按户计算，年度内对同一客户进行了多
次验资或多次咨询的，只分别算作一户。
收支结余分配表
会所０３表
编制单位： 年度 单位：元
────────────────────────┬───┬────┬────
项 目 │行次 │上年数 │本年数
────────────────────────┼───┼────┼────
收入数 │ １ │ │
其中：业务收入 │ ２ │ │
其他收入 │ ３ │ │
减：支出数 │ ４ │ │
其中：业务支出 │ ５ │ │
其他支出 │ ６ │ │
年收支结余（亏损用“一”号） │ ７ │ │
加：所属上交结余（减：上交上级结余） │ ８ │ │
减：年初未弥补亏损 │ ９ │ │
减：归还长期借款的结余 │１０ │ │
本年可分配结余 │１１ │ │
减：应交所得税 │１２ │ │
减：应交能源交通重点建设基金 │１３ │ │
减：应交预算调节基金 │１４ │ │
│１５ │ │
本年税后结余数 │１６ │ │
加：年初未分配结余 │１７ │ │
加：年初未分配结余的调增数（调减数用“一”号） │１８ │ │
减：事业发展基金 │１９ │ │
减：职工福利基金 │２０ │ │
减：职工奖励基金 │２１ │ │
│２２ │ │
────────────────────────┼───┼────┼────
本年年末分配结余数（末弥补亏损用“一”号） │２５ │ │
────────────────────────┴───┴────┴────
资产负债汇总表附表
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿省（区、市） 年度 会所汇０１－２表
───┬──┬──┬─────┬──────┬──────┬─┬─┬─┬──
会计师│筹组│从业│注册会计师│其他从业人数│分支机构及其│本│本│本│本年
事务所│ │总人│ 人数 │ │他分部 │年│年│年│资产
名称 │单位│数 ├─┬─┬─┼─┬──┬─┼─┬─┬──┤验│查│咨│评估
│ │ │在│返│ │在│返聘│ │本│外│ │资│帐│询│户数
│ │ │编│聘│合│编│及兼│合│地│地│合计│户│户│户│
│ │ │专│专│ │专│职数│ │数│数│ │数│数│数│
│ │ │职│职│计│职│ │计│ │ │ │ │ │ │
│ │ │数│、│ │数│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │兼│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │职│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │数│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
───┼──┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼──
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
───┼──┼──┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┼──
合计 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
───┴──┴──┴─┴─┴─┴─┴──┴─┴─┴─┴──┴─┴─┴─┴──
资产负债汇总表
会所０１－１表
＿＿＿＿省（区、市） 汇编会计师事务所数： 年 月 日 货币单位：千元
────────┬──┬───┬───┬───────┬──┬───┬───
资金占用 │行次│年初数│期末数│ 资金来源 │行次│年初年│期末数
────────┼──┼───┼───┼───────┼──┼───┼───
流动资产： │ │ │ │流动负债 │ │ │
现金 │ １│ │ │短期借款 │２１│ │
银行存款 │ ２│ │ │应付及预收款项│２２│ │
其中：外币存款│ ３│ │ │未交税金 │２３│ │
应收票据 │ ４│ │ │其他应付款 │２４│ │
应收及预付款项│ ５│ │ │预提费用 │２５│ │
物料用品 │ ６│ │ │职工福利基金 │２６│ │
其他应收款 │ ７│ │ │职工奖励基金 │２７│ │
待摊费用 │ ８│ │ │职工待业保险金│２８│ │
│ │ │ │职工退休养老金│２９│ │
流动资产合计 │１０│ │ │风险准备金 │３０│ │
长期投资 │ │ │ │ │ │ │
有价证券 │１１│ │ │流动负债合计 │３５│ │
固定资产 │ │ │ │长期负债 │ │ │
固定资产原价 │１２│ │ │ 长期借款 │３６│ │
减：累计折旧 │１３│ │ │负债合计 │３７│ │
固定资产净值 │１４│ │ │事务所基金 │ │ │
固定资产清理 │１５│ │ │ 投入资金 │３８│ │
在建工程 │ │ │ │ 事业发展基金│３９│ │
在建工程 │１６│ │ │ 未分配结余 │４０│ │
其他资产 │ │ │ │ │ │ │
开办费 │１７│ │ │事务所基金合计│４２│ │
────────┼──┼───┼───┼───────┼──┼───┼───
资金占用总计 │２０│ │ │资金来源总计 │４５│ │
────────┴──┴───┴───┴───────┴──┴───┴───
基金情况变动表
会所０４表
编制单位： 年度 货币单位：元
─────────┬──┬────┬─────┬─────┬────┬───
项 目 │行次│年初数 │本年增加数│本年减少数│年末数 │备注
─────────┼──┼────┼─────┼─────┼────┼───
１．投入资金 │ １│ │ │ │ │
２．事业发展基金 │ ２│ │ │ │ │
３．职工福利基金 │ ３│ │ │ │ │
４．职工奖励基金 │ ４│ │ │ │ │
５．职工待业保险金│ ５│ │ │ │ │
６．职工退休养老金│ ６│ │ │ │ │
７．风险准备金 │ ７│ │ │ │ │
合 计 │１０│ │ │ │ │
──┬──────┴──┴────┴─────┴─────┴────┴───
│１．注册会计师（在编）平均月报酬： 元
补│ 其中：基本工资： 元；津贴： 元；奖金： 元；其他 元。
充│２．注册会计师（兼职及返聘专职）平均月报酬： 元
资│ 其中：劳务收入： 元；津贴 元；奖金： 元；其他 元。
料│３．其他工作人员平均月报酬： 元
│ 其中：基本工资： 元；津贴： 元；奖金： 元；其他： 元。
│４．全年平均职工人数：
│ 职工总人数 人；在编专职人员： 人：返聘专职： 人；其他： 人。
──┴───────────────────────────────────
所长（主任）： 会计主管： 制表：
收支结余分配汇总表
＿＿＿＿＿＿＿省（区、市） 汇总会计师事务所数： 会所０２表
编制单位： 年度 单位：千元
────────────────────────┬───┬────┬────
项 目 │行次 │上年数 │本年数
────────────────────────┼───┼────┼────
│ │ │
业务收入合计 │ １ │ │
其中：１．查帐收入 │ ２ │ │
２．验资收入 │ ３ │ │
３．咨询服务收入 │ ４ │ │
４．资产评估收入 │ ５ │ │
５．培训收入 │ ６ │ │
６．其他业务收入 │ ７ │ │
加：其他收入 │ ９ │ │
收入合计 │１０ │ │
减：支出合计 │１１ │ │
其中：１．业务支出 │１２ │ │
２．其他支出 │１３ │ │
结余数 │１４ │ │
减：年初未弥补亏损 │１５ │ │
减：归还长期借款的结余 │１６ │ │
减：应交所得税 │１７ │ │
减：应交能源交通重点建设基金 │１８ │ │
减：应交预算调节基金 │１９ │ │
│ │ │
税后结余数 │２１ │ │
加：年初未分配结余数 │２２ │ │
加：年初未分配结余调增数（调减数用“一”号）│２３ │ │
减：事业发展基金 │２４ │ │
减：职工福利基金 │２５ │ │
减：职工奖励基金 │２６ │ │
────────────────────────┼───┼────┼────
年末分配结余数 │３０ │ │
────────────────────────┴───┴────┴────
注册会计师执业年检情况报告表
会计师事务所名称： 年度 会所汇０３表
─┬─┬─┬─┬────┬─────┬────────┬────┬──┬──
行│姓│年│性│批准注册│注册会计师│ 本年执业情况 │年检结论│本年│
次│名│龄│别│ 年月日 │ 证书编号 │ │ │奖惩│备注
│ │ │ │ │ ├───┬────┼─┬──┤记录│
│ │ │ │ │ │服务 │完成工时│合│不 │ │
│ │ │ │ │ │户数 │ │格│合 │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │格 │ │
─┼─┼─┼─┼────┼─────┼───┼────┼─┼──┼──┼──
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
─┴─┴─┴─┴────┴─────┴───┴────┴─┴──┴──┴──
三、会计报表编制说明（略）
＜/font＞
