（未支取的股利部分）
４．出售股票和债券
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益
（实际收到的金额小于成本和未支取的股利部分）
贷：短期投资（实际成本）
其他应收款（应收股利）（未支取的股利）
投资收益
（实际收到的金额大于成本和未支取的股利的部分）
５．债券到期收回本息
借：银行存款（实际收到的本息）
贷：短期投资（实际成本）
投资收益（利息）
（二）长期投资－－股票投资
１．购入股票，按实际支付的价款
借：长期投资（股票投资）
贷：银行存款 -
２．购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告发放但尚未支取的股利
借：长期投资（股票投资）
（实际支付的价款扣除已宣告发放但尚未支取的股利）
其他应收款（应收股利）（应收取的股利）
贷：银行存款
３．采用成本法记帐的企业，收到发放的股利
借：银行存款
贷：投资收益
４．采用权益法记帐的企业，对于投资权益的变动
（１）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有权益的增加额
借：长期投资（股票投资）
贷：投资收益
（２）分得股利时
借：银行存款等
贷：长期投资（股票投资）
（３）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少
借：投资收益
贷：长期投资（股票投资）
（三）长期投资－－债券投资
１．购入债券
借：长期投资（债券投资）
（实际支付的价款）
贷：银行存款
２．购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的
借：长期投资（债券投资）
（实际支付的款项扣除债券利息）
长期投资（应计利息）（债券利息部分）
贷：银行存款
３．每期结帐时，分别情况处理：
（１）面值购入的债券
借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）
贷：投资收益
（２）溢价购入的债券
借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）
贷：长期投资（债券投资）
（当期应分摊的溢价金额）
投资收益（债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额）
（３）折价购入的债券
借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息）
长期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金额）
贷：投资收益
（债券上应计利息与折价摊销额的合计）
（４）债券到期，收回本息
借：银行存款等（实际收到的金额）
贷：长期投资（债券投资）（债券面值部分）
长期投资（应计利息）
（债券上的应计利息中的已计利息部分）
投资收益
（债券上的应计利息中未计利息部分）
（四）长期投资－－其他投资
１．向其他单位投资转出的固定资产
借：长期投资（其他投资）（确认的价值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（固定资产原价）
２．向其他单位投资转出的现金、材料等
借：长期投资（其他投资）
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
贷：银行存款
原材料等
材料成本差异
（实际成本大于计划成本的差异）
３．用已入帐的无形资产其他单位投资
借：长期投资（其他投资）
贷：无形资产
４．采用成本法核算的企业，收到其他投资分得的利润
借：银行存款等
贷：投资收益
５．采用权益法核算的企业
（１）期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额
借：长期投资（其他投资）
贷：投资收益
（２）实际收到分回的利润
借：银行存款
贷：长期投资（其他投资）
（３）期末，根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额
借：投资收益
贷：长期投资（其他投资）
６．收回其他投资
借：固定资产
银行存款等
投资收益（收回的投资小于投出资金的差额）
贷：累计折旧
长期投资
投资收益（收回的投资大于投出资金的差额）
五、固定资产增减业务
（一）固定资产的取得
１．购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐
借：固定资产
贷：银行存款
累计折旧等
２．购入需要安装的固定资产
（１）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐
借：在建工程
贷：银行存款等
（２）发生的安装等费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付工资
原材料等
（３）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本
借：固定资产
贷：在建工程
３．自行建造的固定资产
（１）自营工程领用的工程物资
借：在建工程（××工程）
贷：在建工程（工程物资）
（２）自营工程领用本企业的商品产品
借：在建工程
贷：产品销售收入
（３）自营工程发生的其他费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付工资
生产成本（辅助生产成本）
长期借款等
（４）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐
借：固定资产
贷：在建工程
４．出包工程
（１）预付工程价款
借：在建工程
贷：银行存款
（２）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款
借：在建工程
贷：银行存款
（３）固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐
借：固定资产
贷：在建工程
５．其他单位投资转入的固定资产
（１）确认的价值小于帐面原价的
借：固定资产（投出单位的帐面原价）
贷：累计折旧（确认的价值与帐面原价的差额）
实收资本（确认的价值）
（２）确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记帐
借：固定资产
贷：实收资本等
６．融资租入固定资产，按租凭协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐
借：固定资产
贷：长期应付款或在建工程
７．接受捐赠的固定资产
借：固定资产
贷：累计折旧
资本公积
（二） 固定资产的折旧
借：制造费用
管理费用等
贷：累计折旧
（三）固定资产出售、报废、毁损
１．企业出售、报废和毁损固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
２．发生的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
３．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款
原材料等
贷：固定资产清理
４．应收保险公司或过失人赔偿的损失
借：其他应收款
银行存款等
贷：固定资产清理
５．固定资产清理后的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入（处理固定资产净收益）
６．固定资产清理后的净损失
（１）属于自然灾害造成的损失
借：营业外支出（非常损失）
贷：固定资产清理
（２）属于正常的处理损失
借：营业外支出（处理固定资产净损失）
贷：固定资产清理
（四）固定资产盘盈、盘亏
１．盘盈的固定资产
借：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估价折旧）
待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值）
２．盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原价）
３．转销固定资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
４．转销固定资产盘亏
借：营业外支出（固定资产盘亏）
贷：待处理财产损溢
六、无形资产核算业务
（一）无形资产的取得
１．购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出记帐
借：无形资产
贷：银行存款等
２．其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值
借：无形资产
贷：实收资本
（二）无形资产的转让
１．企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时
借：银行存款等
贷：其他业务收入
２．结转转让无形资产的成本
借：其他业务支出
贷：无形资产
（三）无形资产的投资
借：长期投资（其他投资）
贷：无形资产
（四）无形资的摊销
借：管理费用（无形资产摊销）
贷：无形资产
七、应收应付业务
（一）应收票据
１．销售产品收到商业汇票
借：应收票据
贷：产品销售收入
２．企业的应收帐款改按商业汇票结算方式，应在按到开出、承兑的商业汇票时
借：应收票据
贷：应收帐款
３．企业持未到期的应收票据向银行贴现
借：银行存款（实际收到的金额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面价值）
４．应收票据到期，收回本息
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：财务费用（利息部分）
应收票据（票面价值）
（二）应收帐款
１．企业经营收入发生应收款项
借：应收帐款
贷：产品销售收入
其他业务收入等
２．代购货单位垫付的包装费、运杂费
借：应收帐款
贷：银行存款等
３．企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时
借：应收票据
贷：应收帐款
４．企业收到应收帐款时
借：银行存款
贷：应收帐款
５．核销坏帐损失
借：坏帐准备或管理费用
贷：应收帐款
６．已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备或管理费用
同时，借：银行存款
贷：应收帐款
７．贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时
借：应收帐款
贷：银行存款
短期借款
（三）预付帐款
１．企业预付货款
借：预付帐款
贷：银行存款
２．收到所购物品，根据发票帐单等列明的金额
借：材料采购等
贷：预付帐款
３．补付的货款
借：预付帐款
贷：银行存款
４．退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
（四）其他应收款
１．企业发生其他应收款项时
借：其他应收款
贷：银行存款
现金等
２．收回各种款项时
借：银行存款
现金等
贷：其他应收款
（五）应付票据
１．企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票
借：材料采购
贷：应付票据
２．支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
３．收到银行支付本息通知时
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
（六）应付帐款
１．企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
借：材料采购等
贷：应付帐款
２．企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单
借：生产成本
制造费用等
贷：应付帐款
３．企业偿付应付帐款时
借：应付帐款
贷：银行存款等
４．企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款
借：应付帐款
贷：应付票据
（七）预收帐款
１．企业向购货单位预收货款
借：银行存款
贷：预收帐款
２．产品销售实现时，按售价记帐
借：预收帐款
贷：产品销售收入
３．购货单位补付的货款
借：银行存款
贷：预收帐款
４．退回多付的货款
借：预收帐款
贷：银行存款
（八）其他应付款
１．发生其他应付款项时
借：银行存款
管理费用
财务费用
营业外支出等
贷：其他应付款
２．支付其他应付款项时
借：其他应付款
贷：银行存款等
（九）应付工资
１．企业向银行提取现金准备发放工资时
借：现金
贷：银行存款
２．发放工资时
借：应付工资
贷：现金
３．从应付工资中扣还的各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
其他应付款等
４．职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门时
借：现金
贷：其他应付款
５．月份终了，将本月应发的工资进行分配
借：生产成本
制造费用
管理费用
产品销售费用
其他业务支出
在建工程
应付福利费
贷：应付工资
（十）应付福利费
１．企业提取福利费
借：生产成本
制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷：应付福利费
２．支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等
借：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资等
（十一）应交税利
１．月份终了，企业计算出应交纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等
借：产品销售税金及附加
其他业务支出
待摊费用
贷：应交税金
（应交产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税）
其他应交款
２．交纳增值税的企业，当月产品销售和其他业务应纳增值税小于应扣抵税金，应留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金
借：应交税金（应交增值税）
贷：待扣税金
以后月份扣抵时
借：待扣税金（扣抵部分）
产品销售税金及附加（扣抵后的应交部分）
贷：应交税金（应交增值税）
（当月计算的全部应交增值税）
３．月份终了，企业计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税
借：管理费用
贷：应交税金
（应交房产税、车船使用税、土地使用税）
４．月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税
借：利润分配（应交所得税）
贷：应交税金（应交所得税）
５．企业代收应交的盐税、烧油特别税和特别消费税
借：银行存款（或其他应收款）
贷：应交税金
（应交盐税、烧油特别税、特别消费税）
６．企业自用盐应交纳的盐税以及购入未税盐改变用途应补交的盐税和企业自用油应交纳的烧油特别税以及购入未税油改作燃料应补交的烧油特别税
借：原材料
贷：应交税金（应交盐税、烧油特别税）
７．企业在工程项目交付使用办理竣工决算以前，计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税）
借：在建工程
贷：应交税金（应交固定资产投资方向调节税）
８．企业交纳的各种税金
借：应交税金
贷：银行存款
９．企业与税务机关结算或清算后，补交的税金
借：应交税金
贷：银行存款
退回多交的税金，作相反的会计分录
１０．期未，企业计算出应支付给投资者的利润
