引进的设备、融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用的，可不通过“在建工程”科目进行核算，发生的费用，作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其他有关科目。
三、长期应付款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和有关费用，以及外币折合差额，计入当期损益。
四、本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。
五、本科目的期末余额，为企业尚未支付的各种长期应付款。
第３０１号科目 实收资本
一、本科目核算企业实际收到投资人投入的资本。
二、企业收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，应按投出单位的帐面原价，借记“固定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按帐面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如果确认的价值大于投出单位帐面原价，应按确认的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资人投入的无形资产、材料物资等，应按确认的价值，借记“无形资产”、“原材料”等科目，贷记本科目。
企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。
三、本科目应按投资人设置明细帐。
第３１１号科目 资本公积
一、本科目核算企业取得的资本公积。
二、企业接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；企业接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。
对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资人实际缴付资本时，应按实际收到的出资额，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目。
企业按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记“原材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目。
企业以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
三、本科目按资本公积形成的类别进行明细核算。
四、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。
第３１３号科目 盈余公积
一、本科目核算企业从利润中提取的盈余公积。企业提取的公益金，在本科目内设置明细科目核算。
二、企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
企业用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。企业以盈余公积转增资本金时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
三、本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结余。
第３２１号科目 本年利润
一、本科目核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。
二、期末结转利润时，企业应将“产品销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目，借记“产品销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“产品销售成本”、“管理费用”、“财务费用”、“产品销售费用”、“其他业务支出”、“产品销售税金及附加”、“营业外支出”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“产品销售成本”、“管理费用”、“财务费用”、“产品销售费用”、“其他业务支出”、“产品销售税金及附加”、“营业外支出”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为投资损失，则作相反会计分录。
三、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配”科目，结转后本科目应无作余额。
第３３２号科目 利润分配
一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。
二、本科目一般应设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”等明细科目。
三、企业发生利润分配业务时：
１．企业计算出应交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“应交税金”科目。
２．企业用盈余公积弥补的亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
３．企业从利润中提取的盈余公积，借记本科目（提取盈余公积），贷记“盈余公积”科目。
４．企业计算出应支付的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。
５．企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金，借记本科目（应交特种基金），贷记“其他应交款”科目。
年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；如为亏损总额，作相反的会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的借方余额为未弥补的亏损，贷方余额，为未分配的利润。
企业年终结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的，也应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。
调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目（未分配利润）；调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目（未分配利润），贷记有关科目。
年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。
四、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
第４０１号科目 生产成本
一、本科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
１．基本生产成本；
２．辅助生产成本。
三、企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集。属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，应在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入本科目“基本生产成本”明细科目；其他间接费用先在“制造费用”科目汇集，月份终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。
企业发生的各项直接生产费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“应付福利费”等科目。
企业各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。
企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月份终了，应按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）“管理费用”、“产品销售费用”、“产品销售成本”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。
四、企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月终，按实际成本，借记“产成品”、“自制半成品”科目，贷记本科目。
五、企业应当根据本企业生产的特点，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目及成本计算方法。
六、本科目应按成本核算对象进行明细核算。
七、本科目的月末余额，为尚未加工完成的各项在产品的成本。在产品成本应按企业采用的成本计算方法的规定计算。
第４０５号科目 制造费用
一、本科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。
二、企业发生的制造费用，借记本科目，贷记“原材料”、“其他应村款”、“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”等科目
三、制造费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”科目，贷记本科目。
四、本科目应按不同的车间、部门设置明细帐。
五、除季节性生产企业外，本科目月末应无余额。
第５０１号科目 产品销售收入
一、本科目核算企业销售产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等所发生的收入。
企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认产品销售收入实现。
二、企业实现的产品销售收入，借记“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”等科目，贷记本科目。采用分期收款销售方式的，结转产品销售收入时，借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、发生销货退回时，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期的销售收入，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。
企业发生的销售折让和销售折扣，也应作为产品销售收入的抵减项目处理。
四、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
五、本科目应按照产品类别（或劳务）设置明细帐。
第５０２号科目 产品销售成本
一、本科目核算企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务等的成本。
二、企业结转销售成本时，借记本科目，贷记“产成品”、“自制半成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目。产成品采用计划成本核算的企业，并应同时结转应负担的产成品成本差异。
销售退回的产品，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的销售成本，也可以单独计算本月销售退回的产品成本，借记“产成品”科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按照产品类别（或劳务）设置明细帐。
第５０３号科目 产品销售费用
一、本科目核算企业在产品销售等过程中所发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。
二、企业发生的产品销售费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第５０４号科目 产品销售税金及附加
一、本科目核算应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加，包括产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。
二、月末，企业按照规定计算出应负担的销售税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目，应由已销产品分摊的中间产品税金，借记本科目，贷记“待摊费用”科目。
企业收到出口产品退税以及减免退回的税金，借记“应交税金”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金”科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按照产品类别（或劳务）设置明细帐。
第５１１号科目 其他业务收入
一、本科目核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。
二、企业的其他业务收入，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按照其他业务的种类，如“材料销售”、“技术转让”、“固定资产出租”、“包装物出租”、“运输业务”等设置明细帐。
第５１２号科目 其他业务支出
一、本科目核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售成本、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及营业税金及附加等。
二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“原材料”、“包装物”、“累计折旧”、“生产成本”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”、“应交税金”、“其他应交款”等有关科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按照其他业务的种类，如“材料销售”、“技术转让”、“固定资产出租”、“包装物出租”、“运输业务”等设置明细帐。
第５２１号科目 管理费用
一、本科目核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生管理费用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏帐损失等。
二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏帐准备”等科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第５２２号 财务费用
一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费用等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
第５３１号科目 投资收益
一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。
企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。
债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、“短期投资”科目和本科目。
收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。
第５４１号科目 营业外收入
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费附加返还款等。
二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按收入项目设置明细帐。
第５４２号科目 营业外支出
一、本科目核算企业发生的与企业生产经营无直按关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失等。
二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。
三、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
四、本科目应按费用项目设置明细帐。
三、会计报表
（一）会计报表种类和格式
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┃ 编 号 │ 会计报表名称 │ 编报表 ┃
┠────────────┼───────────────┼───────┨
┃ 会工０１表 │ 资产负债表 │ 月报 ┃
┠────────────┼───────────────┼───────┨
┃ 会工０２表 │ 损益表 │ 月报 ┃
┠────────────┼───────────────┼───────┨
┃ 会工０３表 │ 财务状况变动表 │ 年报 ┃
┠────────────┼───────────────┼───────┨
┃ 会工０２表附表１ │ 利润分配表 │ 年报 ┃
┠────────────┼───────────────┼───────┨
┃ 会工０２表附表２ │ 主营业务收支明细表 │ 年报 ┃
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资产负债表
会工０１表
编制单位： ＿＿年＿＿月＿＿日 单位：元
┌───────────┬─┬──┬──┬───────┬─┬──┬───┐
│ │行│ 年 │期末│ 负债及 │行│ 年 │期末 │
│ 资产 │ │ │ │ 所有者权益 │ │ │ │
│ │次│初数│ 数 │ │次│初数│ 数 │
├───────────┼─┼──┼──┼───────┼─┼──┼───┤
│流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │ │
│ 货币资金 │1 │ │ │ 短期借款 │46│ │ │
│ 短期投资 │2 │ │ │ 应付票据 │47│ │ │
│ 应收票据 │3 │ │ │ 应收帐款 │48│ │ │
│ 应收帐款 │4 │ │ │ 预收帐款 │49│ │ │
│ 减：坏帐准备 │5 │ │ │ 其他应付款 │50│ │ │
│ 应收帐款净额 │6 │ │ │ 应付工资 │51│ │ │
│ 预付帐款 │7 │ │ │ 应付福利费 │52│ │ │
│ 其他应收款 │8 │ │ │ 未交税金 │53│ │ │
│ 存货 │9 │ │ │ 未付利润 │54│ │ │
│ 待摊费用 │10│ │ │ 其他未交款 │55│ │ │
│ 待处理流动资产净损失│11│ │ │ 预提费用 │56│ │ │
│ １年内到期的长期债券│ │ │ │ 待扣税金 │57│ │ │
│投资 │12│ │ │ １年内到期的│ │ │ │
│ │ │ │ │长期负债 │58│ │ │
│ 其他流动资产 │13│ │ │ 其他流动负债│59│ │ │
│ 流动资产合计 │20│ │ │流动负债合计 │65│ │ │
│ 长期投资： │ │ │ │ │ │ │ │
│ 长期投资 │21│ │ │ │ │ │ │
│固定资产： │ │ │ │长期负债： │ │ │ │
│ 固定资产原价 │24│ │ │ 长期借款 │66│ │ │
│ 减：累计折旧 │25│ │ │ 应付债券 │67│ │ │
│ 固定资产净值 │26│ │ │ 长期应付款 │68│ │ │
│ 固定资产清理 │27│ │ │ 其他长期负债│75│ │ │
│ 在建工程 │28│ │ │ 长期负债合计│76│ │ │
│ 待处理固定资产净损失│29│ │ │所有者权益： │ │ │ │
│ 固定资产合计 │35│ │ │ 实收资本 │78│ │ │
│无形及递延资产： │ │ │ │ 资本公积 │79│ │ │
│ 无形资产 │36│ │ │ 盈余公积 │80│ │ │
│ 递延资产 │37│ │ │ 未分配利润 │81│ │ │
│ 无形及递延资产合计│40│ │ │所有者权益合计│85│ │ │
│其他资产： │ │ │ │ │ │ │ │
│ 其他长期资产 │41│ │ │ 负债及所有者│ │ │ │
│资产总计 │45│ │ │权益总计 │90│ │ │
└───────────┴─┴──┴──┴───────┴─┴──┴───┘
