第五十八条 企业的成本包括以下内容：
（一）利息支出。指企业以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家规定的适用利率分档次提取的应付利息。
（二）赔款支出。指保险企业因保险标的遭受损失，按保险合同规定支付给投保人的赔款。
（三）金融机构往来利息支出。指企业联行、企业与中央银行及同业之间资金往来发生的利息支出。
（四）固定资产折旧费。指企业按照国家规定计提的固定资产折旧。
（五）手续费支出。指企业在办理金融、保险业务过程中发生的手续费支出。其中企业支付给代办储蓄、保险业务单位和个人的手续费按下列规定掌握：
１．代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额的１．２％之内控制使用。应付代办手续费一律以代办单位（或人员）吸收储蓄存款的上月平均余额为基数，划分档次，分档计付，控制比例随余额的增加相应递减。代办储蓄平均余额应扣除银行职工在代稷业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄存款余额。
２．代办保险业务手续费按代办保险收入的规定比例控制使用。其中，国内险种业务为５％（不含农业种植、养殖两业险），人身险种业务为４．５％，涉外险种业务为４％，农村种植、养殖业险种业务为７％。具体险种比例由企业根据代理业务范围和不同险种，按照专职代办高于兼职代办、农村代办高于城市代办、分散险种代办高于集中险种代办的原则统筹核定。
（六）业务宣传费。指企业开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的规定比例内掌握使用。其中，银行为２‰，保险及其他非银行金融企业为５‰。
（七）防灾费。指保险企业为加强参加保险企事业单位及有关部门抵御自然灾害和意外事故的能力，减少人身伤害和财产损失所支付的专项费用。保险企业支付防灾费的标准，财产险按其保费收入的１．５％控制使用，人身险按其保费收入的１％控制使用。
（八）业务招待费。指企业为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在下列限额内掌握使用：全年营业收入（扣除金融机构往来利息收入，下同）在１５００万元以内的，不超过５‰；全年营业收入超过１５００万元，不足５０００万元的，不超过该部分的３‰；全年营业收入超过５０００万元，不足一亿元的，不超过该部份的２‰；全年营业收入超过一亿元的，不超过该部分的１‰。
（九）外汇、金银和证券买卖损失。
（十）各种准备金。企业的各种准备金包括呆帐准备金、投资风险准备金、保险未决赔款准备金和坏帐准备金。
１．呆帐准备金。呆帐准备金自１９９３年起按企业年初放款余额的６‰全额提取，从１９９４年起每年增加１‰，直至历年结转的呆帐准备金余额达到年初放款余额的１％为止。从达到１％的年度起，呆帐准备金改按年初放款余额的１％，实行差额提取。
２．投资风险准备金。从事投资业务的企业，每年可按上年末投资余额的３‰提取投资风险准备金，年末余额达到上年末投资余额的１％时，实行差额提取。
３．未决赔款准备金。保险企业可在年末按最高不超过已发生未决赔款额的１００％提取，下年初冲减企业成本，已决赔款列入赔款支出。
４．坏帐准备金。企业可按年末应收帐款余额的３‰提取坏帐准备金，用于核销企业应收帐款的坏帐损失。
企业的坏帐损失是指因债权人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过３年仍然不能收回的应收帐款。
企业当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期成本；收回已确认核销的坏帐损失，增加坏帐准备金。
不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入企业成本。
企业的应收帐款包括应收利息、应收保费、应收租赁收入等。
（十一）业务管理费。包括：电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销（不包括自行开发的无形资产摊销）、递延资产摊销、其他资产摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费等。
职工工资是指在职职工工资、奖金、津贴和补贴。
劳动保险费是指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员参加医疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡葬丧补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。
待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。
