（一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或类似变量的变动而变动；
（二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；
（三）在未来某一日期结算。
衍生金融工具包括金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权，以及具有金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权中一种或多种特征的混合工具。
第四条 企业能以现金或其他金融资产进行净额结算，或通过交换其他金融工具结算的不可撤销的贷款承诺适用本规定，其他贷款承诺除外。
第五条 本规定不涉及下列各项：
（一）金融资产转移业务和套期保值业务；
（二）企业发行的权益工具；
（三）采用权益法处理的股权投资；
（四）租赁合同的权利和义务；
（五）保险合同的权利和义务；
（六）企业合并购买方在或有对价合同中的权益；
（七）债务重组交易和非货币性交易。
第六条 企业涉及的与衍生金融工具有类似特征的其他衍生工具，应当比照本规定处理。
第二章 金融资产和金融负债的分类
第七条 金融资产应当在初始确认时划分为以下四类：
（一）交易性金融资产；
（二）持有至到期投资；
（三）贷款和应收款项；
（四）可供出售金融资产。
金融资产分类一经确定，不得随意变更。
第八条 金融负债应当在初始确认时划分为以下两类：
（一）交易性金融负债；
（二）其他金融负债。
金融负债分类一经确定，不得随意变更。
第九条 符合以下条件之一的，属于交易性金融资产或金融负债：
（一）企业持有金融资产或承担金融负债的目的，主要是为了近期内以公允价值出售或回购；
（二）金融资产或金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；
（三）衍生金融工具。
第十条 持有至到期投资，指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资：
（一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产；
