国家税务局关于外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第
１１０条中有关税负比较问题的通知
（１９９２年７月２０日 国税函发〔１９９２〕１２０９号）
广东省、广州市税务局：
近接你们来函，要求对
外商投资企业和外国企业所得税法（下称新税法）实施细则第
１１０条 规定中的“税法规定的税率”及“税收负担”的计算作出具体解释，经研究，现明确如下：
一、新税法细则第１１０条所税“税法公布前已办理工商登记的外商投资企业，在按照税法规定的税率缴纳所得税时，其税收负担高于税法施行前的……”，是指企业在税法施行后的纳税年度的应纳税所得额，按新税法规定的税率计算的应纳税额，高于按原税法规定的税率计算的应纳税额。
二、新税法实施细则第１１０条中所说的“税法规定的税率”包括税法第五条和第七条规定的税率。
三、新税法公布前累计亏损的外商投资企业，按新税法和原
外国企业所得税法及
中外合资经营企业所得税法（下称老税法）的规定计算税负进行比较时，应准予先弥补以前年度的亏损。
