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六、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个明细科目。
企业发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率。月份终了，企业应将外币帐户的外币余额按照月末国家外汇牌价折合人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益，列作财务费用。
１０３．其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
二、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记“在途物资“库存材料”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行结算户时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“在途物资”“库存材料”“库存商品”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记“在途物资”“库存材料”“库存商品”等科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、本科目应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。
１１１．应收票据
一、本科目核算企业因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。
三、企业收到的应收票据，借记本科目，贷记“应收帐款”“营业收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。
四、企业需要资金，可持未到期的应收票据向银行贴现。企业应按扣除贴现息后的净额，借记“银行存款”等科目，净额小于应收票据面额的部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，扣除贴现息后的净额大于应收票据票面金额的，应借记“银行存款”科目，贷记本科目和“财务费用”科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现企业的银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收帐款”科目，贷记“短期借款”科目。
五、本科目应按不同的票据种类分别设帐，进行明细核算。
１１２．应收帐款
一、本科目核算企业因销售商品、材料、供应劳务以及办理工程结算等业务，应向购货单位收取的帐款。
企业向购货或接受劳务单位预收的款项，有对外施工业务的企业，应向建设单位收取的工程价款和预收工程款等，也在本科目核算。
二、发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
企业按照规定向购货单位预收款项，或向建设单位预收备料款、工程款，预收委托单位的开发建设资金和向单位或个人预收的购房定金等时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；商品产品完工交给购货单位或与建设单位结算工程价款时，借记本科目，贷记“营业收入”科目。
三、企业按规定提取坏帐准备的，提取的坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记“坏帐准备”科目；经确认为坏帐的应收帐款，冲销坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。
已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细帐。
１１３．坏帐准备
一、本科目核算企业按照规定从成本中提取的坏帐准备。
二、企业对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经董事会批准，作为坏帐损失，冲销提取的坏帐准备。
三、企业根据应收款项余额的规定比例提取坏帐准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。企业当期应提取的坏帐准备大于其帐面余额的，应按其差额提取；应提数小于帐面余额的差额，冲减“管理费用”，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。
已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
１１４．其他应收款
一、本科目核算企业除应收票据、应收帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括备用金，各种赔偿、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。
二、企业发生的其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。
实行定额备用金制度的单位，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门应根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设户，进行明细核算。
１２１．在途物资
一、本科目核算企业购入尚未抵达的各种物资的实际成本。
在途物资包括各种材料、商品等。但购入的自建工程所需要的材料、机器设备等，应在“在建工程”科目核算，不包括在本科目的核算范围内。
二、企业采购物资的实际成本包括：
（１）买价；
（２）外地运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）；
（３）运输途中的合理损耗；
（４）入库前的挑选整理费（包括挑选整理过程中发生的工、费支出和必要的损耗，扣除回收的下脚废料价值）；
（５）大宗材料的市内运杂费；
（６）按规定应由买方支付的税金和进口物资支付的关税；
（７）烧油企业购入燃料油所支付的烧油特别税。
企业自筹外汇购入物资应分摊的调进外汇价差，也应计入物资的采购成本。
以上１、６、７项应直接计入各种物资的采购成本，第２、３、４、５项，凡能分清的，可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清的，应按物资的重量或买价等比例，分摊计入各种物资的采购成本。
购入物资不经任何加工改制直接对外销售的，其采购成本只包括采购物资的买价和按规定应由买方支付的税金和进口物资应支付的关税，以及企业自筹外汇购入物资应分摊的调进外汇价差；采购过程中发生的其他费用计入“进货费用”科目。
三、企业购入的物资在支付货款和运杂费或开出、承兑的商业汇票时物资尚未验收入库的，应借记本科目、“进货费用”等科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目。待物资到达验收入库后，再借记“库存材料”“库存商品”等科目，贷记本科目。购入的物资已经到达，但尚未支付货款和运杂费或尚未开出、承兑的商业汇票的，应借记“库存材料”“库存商品”等科目，贷记“应付帐款”科目；购入物资与物资发票帐单同时到达，物资验收入库同时，支付货款和运杂费或开出、承兑的商业汇票，借记“库存材料”“库存商品”“进货费用”等科目，贷记“银行存款”“应付票据”等科目，均不通过本科目核算。
四、采用计划成本进行日常核算的企业，可以不使用这个科目，但应单独设置“１２６物资采购”科目进行核算。
五、本科目应按照供应单位设置明细帐进行明细核算。
１２２．库存材料
一、本科目核算企业库存的各种材料，包括各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。库存低值易耗品，应在“低值易耗品”科目进行核算，不包括在本科目的核算范围内。有出租、出借包装物的企业，出租、出借的包装物应单设“１３７包装物”科目，不包括在本科目的核算范围内。
二、购入并已验收入库的材料，应按照实际成本，借记本科目，贷记“银行存款”“在途物资”“应付帐款”“应付票据”等科目；自制、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“生产费用”“委托加工物资”科目。发出物资的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、后进先出法或者分批实际法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更。如需变更，应在会计报告中加以说明。
三、领用的材料，借记“生产费用”“销售费用”“管理费用”“工程施工”等科目，贷记本科目；领用的随同产品出售但不单独计价的包装物，借记“销售费用”科目，贷记本科目；销售发出的材料以及发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目；随同产品出售并单独计价的包装物，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
出售库存材料，按售价，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入”科目；同时，按照出售材料的实际成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。
四、采用计划成本进行材料日常核算的企业，对于验收入库的材料，应按照计划成本，借记本科目或“低值易耗品”等科目，贷记“物资采购”等科目，并设置“１２７物资成本差异”科目，将有关的成本差异自“物资采购”科目转入“物资成本差异”科目。
五、企业的各种材料，应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的，先转入“待处理财产损溢”科目。等查明原因后，再按规定进行处理。材料的短缺和毁损，应于年度决算前查明处理，未能及时处理的，应在会计报告中加以说明。
六、本科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置明细帐（或材料卡片）。材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
１２３．低值易耗品
一、本科目核算企业所有的低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的价值损耗。
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