*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（发布日期：1997年9月8日 实施日期：1997年9月8日）废止财政部关于《外商投资企业和外国企业所得税法》
及其实施细则施行后中外合资经营企业有关会计处理问题的通知
（１９９１年１２月１０日 （９１）财会字第９２号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院各有关部门：
《
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称
《税法》）以及《
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称
《细则》），已于１９９１年７月１日起施行。为了便于中外合资经营企业对
《税法》及其
《细则》施行后所涉及的有关问题进行会计处理，现通知如下：
一、《细则》第
十条关于《税法》第
四条所说“应纳税的所得额”的计算公式中的财务费用，包括企业的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及金融机构手续费等，企业应当增设“财务费用”科目进行核算，并在利润表“管理费用”项下单列项目反映，其中，利息支出（减利息收入）和汇兑损失（减汇兑收益），还应在“财务费用”项下作为其中数单独反映。１９９１年度利润表中的“财务费用”项目，应反映１９９１年全年的财务费用。
