（1）当日辖内交易金额为应收汇差时，会计分录为：
借：存放电子汇兑汇差款项——总行
贷：证券买卖往来
（2）当日辖内交易金额为应付汇差时，会计分录为：
借：证券买卖往来
贷：存放电子汇兑汇差款项——总行
2．与下级行的清算
（1）当日下级行交易金额为应收汇差时，会计分录为：
借：证券买卖往来
贷：电子汇兑汇差存放款项——下级行
（2）当日下级行交易金额为应付汇差时，会计分录为：
借：电子汇兑汇差存放款项——下级行
贷：证券买卖往来
三、由于各行清算级次不同，省级以下清算行的核算手续由各分行根据本行实际情况，比照省级分行核算手续制定具体的清算办法。
四、营业网点的核算手续
营业网点打印“债券买卖往来交易差额报告表”一式两联，与“证券买卖往来”科目核对无误后，“债券买卖往来交易差额报告表”分别作借方、贷方记账凭证，办理资金清算。
1．如当日交易金额为应收汇差时，会计分录为：
借：存放电子汇兑汇差款项——上级行
或借：××科目
贷：证券买卖往来
2．如当日交易金额为应付汇差时，会计分录为：
借：证券买卖往来
贷：存放电子汇兑汇差款项——上级行
或贷：××科目
第十二条 债券买卖损益结转的核算
为了正确反映债券交易的经营成果，总行季末日应结转债券买卖损益。每日总行应根据买入、卖出交割单按债券种类设立经营性债券买入登记簿和经营性债券卖出登记簿。季末日根据经营性债券卖出登记簿和经营性债券买入登记簿，并采用“先进先出法”根据不同情况分别计算出该季度银行卖出该债券在持有期间产生的利息收入：
1．本季度该债券没有分期付息发生。该种债券利息收入＝该季度卖出债券应计利息总额－买入债券应计利息总额。
2．本季度该债券发生分期付息分两种情况：
（1）付息登记日后卖出债券总额小于（等于）付息登记日经营性库存债券余额。该种债券利息收入＝该季度卖出债券应计利息总额＋付息登记日后卖出债券总额×适用利率－买入债券应计利息总额。
（2）付息登记日后卖出债券总额大于付息登记日经营性库存债券余额。该种债券利息收入＝该季度卖出债券应计利息总额＋付息登记日经营性库存债券余额×适用利率－买入债券应计利息总额。然后，将持有期经营性国债产生的利息记入“经营性国债利息收入”，将持有期其他经营性债券产生的利息记入“其他经营性债券利息收入”。
1．结转收益时，会计分录为：
借：债券买卖
贷：其他营业收入——经营性国债利息收入
或贷：其他营业收入——其他经营性债券利息收入
贷：其他营业收入——证券买卖收入
2．结转损失时，会计分录为：
借：其他营业支出——证券买卖损失
贷：其他营业收入——经营性国债利息收入
或贷：其他营业收入——其他经营性债券利息收入
贷：债券买卖
第十三条 债券柜台交易差错处理
办理债券柜台业务，如发生差错，经办网点应及时查明原因，认真做好差错处理。
1．经办员在录入有关内容时，发生录入错误的，应及时作取消处理，重新录入。
