贷：托管投资者债券——××债券
二、借记卡开户行的核算手续
分中心接到总中心传送的有关数据后，据此对资金开户网点的账务进行处理，会计分录为：
借：证券买卖往来——来账
贷：个人金穗借记卡——持卡人
或贷：单位金穗借记卡——持卡人
三、债券到期兑付手续费的核算
具体核算手续比照第六条“代理发行债券的核算”中“债券发行手续费的核算”处理。
第九条 总行日终成本的结转
日终，总行通过一级市场、柜台交易卖出债券或自营债券到期兑付时，总行应按照销售债券的面值和应分摊的库存差价计算当日销售成本。编制“债券买卖成本计算表”（附件4），分别债券种类编制相关科目记账凭证，办理会计核算，“债券买卖成本计算表”作为会计档案专夹保管，定期装订。
分摊库存差价的计算公式如下：
某种债券的差价率＝（日初债券差价＋当日买进债券的差价）／（日初债券的票面价值＋当日买进债券票面价值）
本期卖出该种债券应分摊的差价＝本期卖出债券票面价值×差价率
1．当分摊的库存差价为借方余额（高于面值买进）时，会计分录为：
借：债券买卖——××债券
贷：自营库存债券面值
贷：自营库存债券差价——××债券（高于面值）
2．当分摊的库存差价为贷方余额（低于面值买进）时，会计分录为：
借：债券买卖——××债券
借：自营库存债券差价——××债券（低于面值）
贷：自营库存债券面值
第十条 日终的账务处理
一、资金开户网点及经办网点的处理手续
日终，资金开户网点应打印“债券买卖往来明细清单”（附件5，表1），与“证券买卖往来”科目余额核对无误后，编制“单位金穗借记卡”或“个人金穗借记卡”、“证券买卖往来”借贷方汇总记账凭证。“债券买卖往来明细清单”作为会计档案，专夹保管，定期装订。经办网点打印债券业务流水作为会计档案，专夹保管，定期装订。
二、总行的处理手续
日终，总行按债券种类打印“债券买卖往来明细清单”（附件5，表2）及开户手续费清单，与“证券买卖往来”科目核对无误后，分别编制“证券买卖往来”、“债券买卖”、“投资者债券”、“托管投资者债券”、“自营库存债券面值”、“自营库存债券差价”等科目借方、贷方记账凭证，办理日终账务处理。“债券买卖往来明细清单”及开户手续费清单作为会计档案，专夹保管，定期装订。
第十一条 资金清算
一、总行的核算手续
每日营业终了，总行债券交易系统以省级分行为单位，打印“债券买卖往来交易差额报告表”（附件6）及开户手续费清单，提交资金清算部门。资金清算部门据此编制相应的会计凭证，向省级分行进行资金清算。
1．当日分行为应收汇差时，会计分录为：
借：证券买卖往来
贷：电子汇兑汇差存放款项——××分行
2．当日分行为应付汇差时，会计分录为：
借：电子汇兑汇差存放款项——××分行
贷：证券买卖往来
二、省级分行的核算手续
次日，分行打印总行传送的“债券买卖往来交易差额报告表”，与中心保留的交易数据进行自动核对无误后，以二级分行为单位打印“债券买卖往来交易差额报告表”，提交资金清算部门，编制相关科目记账凭证，办理与总行和二级分行的资金清算。“债券买卖往来交易差额报告表”作相关科目记账凭证附件。如不符，应先以总行传送的“债券买卖往来交易差额报告表”办理资金清算，差额记入应收或应付款项科目，同时查找错账原因，并向总中心发出“错账查询书”（用“金穗借记卡异地交易业务错账查询书”代），总中心查实后，自上而下发出“错账查复通知书”（用“金穗借记卡异地交易业务错账查复通知书”代），各级清算行及错账网点以此为依据，编制有关科目记账凭证，“错账查复通知书”作附件，办理错账冲正。
1．与总行的清算
