借：自营库存债券面值——××债券（面值）
借：自营库存债券差价——××债券（高于面值时差价）
或贷：自营库存债券差价——××债券（低于面值时差价）
贷：代理发行记账式债券——××债券（协议价格）
同时将款项划付发行人，会计分录为：
借：代发行记账式债券款项——××债券（协议价格）
贷：准备金存款（协议价格）
四、债券发行手续费的核算
农业银行作为承销人，接受债券发行人委托发行债券，发行人应支付农业银行发行费（手续费）。
1．总行收到发行费的核算手续
总行作为承销人，根据与发行人签订的代理发行协议，向发行人收取手续费，以收到款项的会计凭证作为记账依据，办理会计核算。会计分录为：
借：准备金存款
贷：其他应付款——××债券发行手续费
2．手续费分配的核算手续
发行期结束，总行按照各行发行业务量，编制“债券发行手续费分配表”，提交资金清算部门，编制有关会计凭证，办理会计核算。会计分录为：
借：其他应付款——××债券发行手续费
贷：××往来
分行收到总行划拨手续费时的会计分录为：
借：××往来
贷：其他应付款——××债券发行手续费
分行向经办网点划拨手续费的会计核算，由各分行自行制定。
第七条 债券付息的核算
一、总行收到付息资金的核算
债券分期支付利息时，应在收妥发行人支付的利息后，向投资人付息，农业银行不予垫付资金。总行通过中央登记结算公司收妥发行人支付的债券利息后，根据有关收款凭证办理会计核算。会计分录为：
借：准备金存款
贷：其他应付款——××债券利息
二、付息日的核算
1．总行的核算手续
付息日，总中心按照付息登记日自营账户、代托管债券账户余额和付息率分别计算债券利息，进行会计处理，并将代托管债券的付息数据通过系统传送分中心。
（1）自营账户中经营性债券付息的会计分录为：
借：其他应付款——××债券利息
贷：自营库存债券差价
（2）代托管债券付息的会计分录为：
借：其他应付款——××债券利息
贷：证券买卖往来——往账
2．资金开户行的核算手续
分中心接到总中心传送的有关数据，据此对资金开户网点的账务进行处理，会计分录为：
借：证券买卖往来——来账
贷：个人金穗借记卡——持卡人
或贷：单位金穗借记卡——持卡人
第八条 债券到期兑付的核算
一、总行的核算手续
债券到期兑付，应在收妥发行人支付的本息后，向投资人兑付本息，农业银行不予垫付资金。兑付日，总行债券交易系统应按照兑付登记日自营债券、代托管债券账户余额和付息率分别计算债券利息，并进行会计处理，并将到期兑付本息数据传送分中心。
1．自营债券中经营性债券兑付的会计分录为：
借：准备金存款
贷：债券买卖——××债券
2．代托管债券兑付的会计分录为：
借：准备金存款
贷：证券买卖往来——往账
3．代托管债券的交割。总行在兑付债券本息的同时，应按照债券的面值，编制相关会计科目的记账凭证，对代托管投资人债券账户进行账务核算。会计分录为：
借：投资者债券——投资人——××债券
