三、总行设立“债券买卖”负债类科目，核算本行卖出经营性债券款项及债券成本、差价的结转，本科目总行专用。本科目按债券种类设置明细账。其贷方发生额反映按实际成交金额卖出债券的收入和经营性债券到期兑付的本息以及结转的自营库存债券贷方差价；借方发生额反映卖出自营库存债券票面成本以及结转的自营库存债券借方差价；余额如为贷方，反映卖出债券的收益；余额如为借方，反映卖出债券的损失。
四、总行设立“代发行记账式债券款项”负债类科目，核算代发行记账式债券实际金额款项，本科目总行专用。该科目按债券种类设置明细账。
五、总行设立“代理发行记账式债券”资产类科目，核算我行按协议价格代理发行记账式债券的库存余额，本科目总行专用。该科目按债券种类设置明细账。发行期结束，采用代销方式时，未发行的债券退还发行人；采用余额包销方式时，未发行属于经营性债券的，转入“自营库存债券面值”和“自营库存债券差价”科目。
六、总行设立“托管投资者债券”或有资产科目和“投资者债券”或有负债科目，分别按票面金额核算总行二级托管中心代客户托管债券对中央登记结算公司形成的或有资产和对客户形成的或有负债。“托管投资者债券”科目按债券种类设置明细账；“投资者债券”按投资人和债券种类设置明细账。
七、总行在“其他营业收入”下设“经营性国债利息收入”账户，核算在我行持有期间经营性国债产生的利息收入。
八、总行在“其他营业收入”下设“其他经营性债券利息收入”账户，核算在我行持有期间除国债外其他经营性债券产生的利息收入。
九、设立“证券买卖往来”共同类科目，核算记账式债券买卖、发行、到期兑付、派息及基金认（申）购、赎回、分红、清盘所形成的资金往来。本科目按“往账”和“来账”设置明细账。
第三条 开立债券账户的核算
投资人申请开设债券账户时，应首先签订《柜台记账式国债交易协议书》（一式两份），填写《债券开／销户申请表》（附件1）一式两联，连同开户手续费、借记卡及本人有效身份证件（机构投资人需提供机构代码证、事业社团法人营业执照及法人授权委托书）交经办网点；经办员审核无误后，录入有关内容，数据通过系统逐级传送总中心，由总中心按投资人开设债券账户，并将有关数据逐级反馈经办网点；经办网点打印《债券开／销户申请表》及手续费收费凭证，将第二联《债券开／销户申请表》连同一份《债券托管协议书》、收费凭证、借记卡及有效身份证件等交投资人，有关证件复印件作第一联《债券开／销户申请表》附件与另一份《柜台记账式国债交易协议书》，分别作为会计档案，专夹保管，定期装订，永久保存。
经办网点收取开户手续费时的会计分录为：
借：现金
贷：中间业务收入——其他中间业务收入
贷：证券买卖往来——往账
总行的会计分录为：
借：证券买卖往来——来账
贷：其他应付款——中央登记结算公司开户费
总行按规定时间将开户费划付中央登记结算公司时的会计分录为：
借：其他应付款——中央登记结算公司开户费
贷：××科目
第四条 一级市场交易的核算
一、总行买入债券的核算
总行在一级证券市场购进经营性债券时，应以有关原始交易凭证作为记账依据，编制记账凭证，分别以下几种情况进行账务核算：
1．溢价买入
