对基期的亏损企业，实行“定额补贴，超亏不补、减亏分成”的办法。
二、税利分流方案的核定和实施
（五）财政部核定试点地区和部门（或行业）的试点总方案，包括税后上交利润基数或上交利润比例、补贴基数、用税前和税后利润归还老借款基数、企业留利基数以及企业老借款余额基数。
核定税利分流方案时，原则上以前三年的为基期。各项基数，均应按基期决算有关数据的年平均数以及加强企业管理、提高经济效益的要求，予以确定。但自１９９０年起，不论何开始实行税利分流，老借款余额基数不得超过１９８９年末的借款余额。
核定的年税前和税后利润归还的老借款基数总和，不得超过基期利润还款年平均数。核定的年税前利润还款数不应超过基期利润还款年平均数的一半。
税后上交利润基数，等于应纳税所得额减去应缴所得税和核定的所得税后利润还款基数以及留利基数。上交利润承包基数为负数的，基本上作为核定的补贴基数。
（六）各试点地区按照财政部核定的总方案，在保证完成企业上交利润承包总任务的前提下，可根据国家的产业政策、企业占用国家资金数量、老借款余额、合同归还期限、还款能力以及实际留利等情况，按照区别对待的原则，具体核定每户企业的老借款余额、税前、税后利润还款基数、合理留利基数、税后上交利润形式、上交基数、递增或增长分成比例、补贴基数以及递减或增长分成比例。
对老借款还款任务较轻的企业，不核给利润还款基数，全部老借款均由企业用留用资金归还。
对微利企业、亏损企业核定税后利润补贴或亏损补贴基数，原则上按基期的实际水平核定。按核定留利基数计算的人均留利，如果高于本地区同行业的平均人均留利水平的，应按低于本行业平均水平的原则予以核减。
各试点地区在具体核定企业的税利分流方案时，还应确定企业应完成的指令性货计划，主要产品产量、质量、销售、实现利润、资金利润率、流动资金周转率、有关资产指标以及其它主要经济技术指标。
（七）税利分流方案确定后，执行中，一律不准减免所得税。企业交纳所得税后的利润，在完成上交利润承包任务并按规定归还老借款后，余额即为当年的企业留利。
企业留利在按规定交纳能源交通重点建设基金和国家预算调节基金（简称两项基金）后的净留利，应建立生产发展基金、职工福利基金和职工奖励基金等三项基金。按规定奖金可以进成本的企业，其生产发展基金的比例要相应提高。三项基金的具体比例由财政部门确定。
生产发展基金是国家给企业增加的内部积累，实质上是国家对企业的追加投资，其所有权属于国家。生产发展基金应用于技术改造、新产品试制、科技开发和其它有关生产发展方面所需的固定资产投资，以及用于补充流动资金。企业不得将生产发展基金用于非生产性支出。
