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上述各项多记多交的税金、利润或者其他收入，作相反会计分录。
２．属于以前年度的少记少交应当上交国家税金、利润或其他财政收入：
（１）少记少交的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、企业自用盐、自用油以及购入未税盐、未税油改变用途而少记少交的盐税、烧油特别税，借（增）记“利润分配－上年利润调整”科目，贷（增或减）记“应交税金”“银行存款”等科目；同时，企业相应计算出实际多交的所得税、调节税、利润（包括承包补交或退库利润，下同）和企业多留的利润，以及亏损企业少记的应弥补亏损，借（减或增）记“应交税金”“应交利润”“专用基金”“应弥补亏损”科目，贷（减）记“利润分配－上年利润调整”科目。
（２）少记少交的所得税、调节税、利润，借（增）记“利润分配－上年利润调整”科目，贷（增）记“应交税金”“应交利润”科目；同时企业应计算出多留的利润，借（减）记“专用基金”科目，贷（减）记“利润分配－上年利润调整”科目；
（３）少记少交的各种应交提价、加价收入，属于已经入帐的，应借（减）记“其他应付款”等科目，贷（增）记“其他应交款”科目；属于尚未入帐的，应借（增）记“银行存款”等科目，贷（增）记“其他应交款”科目。
上述各项多记多交的税金、利润和其他收入，作相反分录。
企业交纳这些税金、利润和其他收入时，借（减）记“应交税金”“应交利润”“其他应交款”等科目，贷（减）记“银行存款”科目。
３．企业擅自以应交纳的税金归还贷款，应按核实数额计算应补交的税款，借（增或减）记“专项工程支出”、“专用基金”科目，贷（增）记“应交税金”科目；上交时，借（减）记“应交税金”科目，贷（减）记“银行存款”科目。
违反国家规定用税前利润归还各种技措性和基建性贷款，应按核实数额，属于本年度的，借（增或减）记“专项工程支出”、“专用基金”科目，贷（减）记“利润分配－归还专项借款的利润或归还基建借款的利润”科目；属于以前年度的，借（增或减）记“专项工程支出”“专用基金”科目，贷（减）记“利润分配－上年利润调整”科目，同时，计算出企业少交的所得税、调节税、利润，以及企业少留的利润，借（增）记“利润分配－上年利润调整”科目，贷（增）记“应交税金”“应交利润”“专用基金”科目。企业违反国家规定，将应上交的税金、利润、加价收入转入企业专用基金的，应借（减）记“专用基金”等科目，贷（增）记“应交税金”“应交利润”“其他应交款”等科目。
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