四、企业应设置“递延税款备查登记簿”，详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回数额等。
五、本科目期末贷方（或借方）余额，反映企业尚未转回的时间性差异影响所得税的金额。
３１０１ 实收资本
一、本科目核算公司实际收到投资人投入的资本。
二、收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入公司开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目和“资本公积”科目；收到投资人投入的房屋、设备等实物，应按公允价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目和“资本公积”科目；收到投资人投入的无形资产等，应按公允价值，借记“无形资产”等科目，贷记本科目和“资本公积”科目。
公司将资本公积、盈余公积转增资本时，应在办理增资手续后，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。
公司按规定将未分配利润转增资本时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
三、本科目按投资人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本数额。
３１１１ 资本公积
一、本科目核算公司取得的资本公积。
二、本科目应设置以下三个明细科目：
（一）资本溢价
（二）接受捐赠资产
（三）其他
三、对于投资人交付的出资额大于其在实收资本中应占份额而产生的差额，作为资本溢价。投资人实际交付资本时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按投资人在实收资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）。
公司接受的捐赠，按确定的资产价值，借记“固定资产”等科目，按规定计算的未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按其差额，贷记本科目（接受捐赠资产）；公司接受的现金捐赠，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目（接受捐赠资产）。
四、公司按规定可以将资本公积转增资本，但资本公积中的接受捐赠实物资产价值部分，不能转作资本，待捐赠资产出售后，才能将相应部分转为实收资本。公司以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
五、本科目按资本公积形成的类别设置明细账。
六、本科目的期末贷方余额，反映公司实有的资本公积。
３１２１ 一般风险准备
一、本科目核算公司按规定从净利润中提取的风险准备。
二、提取风险准备时，借记“利润分配--提取一般风险准备”科目，贷记本科目。
公司用风险准备弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--一般风险准备转入”科目。
三、本科目的期末贷方余额，反映公司提取的风险准备结余。
３１３１ 盈余公积
一、本科目核算公司从利润中提取的盈余公积。
二、本科目应设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”和“法定公益金”三个明细科目。
三、提取盈余公积时，借记“利润分配--法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金”科目，贷记本科目。
公司用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配--盈余公积转入”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
四、本科目的期末贷方余额，反映公司提取的盈余公积结余。
３１４１ 本年利润
一、本科目核算公司在本年度实现的利润（或发生的亏损）总额。
二、期末结转利润时，公司应将“手续费收入”、“利息收入”、“证券发行”、“买入返售证券收入”、“金融企业往来收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“手续费收入”、“利息收入”、“证券发行”、“买入返售证券收入”、“金融企业往来收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“手续费支出”、“利息支出”、“卖出回购证券支出”、“金融企业往来支出”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“自营证券跌价损失”、“营业费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“手续费支出”、“利息支出”、“卖出回购证券支出”、“金融企业往来支出”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“自营证券跌价损失”、“营业费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“证券销售”、“投资收益”和“汇兑损益”科目的净收益，转入本科目，借记“证券销售”、“投资收益”、“汇兑损益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。
三、年度终了，公司将本年收入和支出相抵后，结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。
３１５１ 利润分配
一、本科目核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。
二、本科目应设置以下明细科目：
（一）盈余公积转入
（二）一般风险准备转入
（三）提取一般风险准备
（四）提取法定盈余公积
（五）提取法定公益金
（六）提取任意盈余公积
（七）应付利润
（八）转增资本的利润
（九）未分配利润
三、公司用风险准备、盈余公积弥补的亏损，借记“一般风险准备”、“盈余公积”科目，贷记本科目（一般风险准备转入、盈余公积转入）。
按规定从净利润中提取一般风险准备，借记本科目（提取一般风险准备），贷记“一般风险准备”科目。
按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金，借记本科目（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积--法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积”科目。
应分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。按规定将未分配利润转增资本时，借记本科目（转增资本的利润），贷记“实收资本”科目。
四、年度终了，公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；如为亏损，作相反会计分录。同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。
五、本科目的年末余额，反映公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
４１０１ 手续费收入
一、本科目核算公司为客户办理各种业务收取的手续费收入，包括代理买卖证券、代理兑付债券、代理保管证券等代理业务实现的手续费收入。
二、公司代理证券业务实现的各项手续费收入，应分别以下情况进行处理：
（一）代买卖证券手续费收入
如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，借记“代买卖证券款”科目，按公司应负担的交易费用，借记“手续费支出--代买卖证券手续费支出”科目，按买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费用，贷记“清算备付金”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记本科目（代买卖证券手续费收入）。
如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费，借记“清算备付金”科目，按公司应负担的交易费用，借记“手续费支出--代买卖证券手续费支出”科目，按买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，贷记“代买卖证券款”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记本科目（代买卖证券手续费收入）。
（二）代兑付债券手续费收入
公司收取的代兑付债券手续费收入，借记“银行存款”、“应收款项”等科目，贷记本科目。
（三）代保管证券手续费收入
公司收取代保管证券手续费收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按手续费收入的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４１０２ 证券销售
一、本科目核算公司自营证券买卖中的销售收入、销售成本及差价。自营债券到期兑付的本金，也在本科目核算。
二、公司卖出证券或到期兑付债券时，按清算日实际收到的金额，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，贷记本科目。
对于自营债券买卖业务，卖出时可将购买日至卖出日的持有期间应计利息确认为投资收益，即卖出时，按实际收到的价款，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，按买卖持有期间应计利息，贷记“投资收益”科目，按两者差额（即实际收到价款扣除买卖持有期间应计利息），贷记“证券销售”科目。
结转已售证券成本时，借记本科目，贷记“自营证券”科目。
三、本科目按证券种类设置明细账。
四、期末，结转证券销售差价收入时，借记本科目，贷记“本年利润”科目；发生亏损，作相反会计分录。期末本科目的余额结转“本年利润”后应无余额。
４１０３ 证券发行
一、本科目核算公司采用全额承购包销方式代理发行证券的发行收入、发行成本和发行费用。采用代销方式和余额承购包销方式代理发行证券收取的手续费收入，以及相关的发行费用，也在本科目核算。
二、公司采用全额承购包销方式出售代发行的证券，按发行价，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。计算和结转代发行证券的成本，借记本科目，贷记“代发行证券”科目。
三、公司采用代销方式和余额承购包销方式代发行证券实现的手续费收入，一般应于发行期结束，将所集资金付给委托单位（发行单位）时直接抵扣。借记“代发行证券款”科目，贷记本科目和“银行存款”科目；如单独收取手续费的，按收取或应收的手续费，借记“银行存款”、“应收款项”等科目，贷记本科目。
组成承销团由承销团成员完成发行任务的，其手续费收入先由主承销商在向委托单位（发行单位）付款时，从所筹集资金中抵扣。公司应按从所筹资金中抵扣的手续费，借记“代发行证券款”科目，按本公司应收的手续费，贷记本科目，按应付给副承销商和分销商的部分，贷记“应付款项--应付证券发行手续费”科目；由主承销商按承销协议分别付给副主承销商和分销商，借记“应付款项--应付证券发行手续费”科目，贷记“银行存款”科目。如由主承销商单独收取手续费的，按收取或应收的手续费，借记“银行存款”、“应收款项”等科目，按本公司应收的手续费，贷记本科目，按应付给副承销商和分销商的部分，贷记“应付款项--应付证券发行手续费”科目；付给副主承销商和分销商手续费时，借记“应付款项--应付证券发行手续费”科目，贷记“银行存款”科目。
四、公司结转发行费用，借记本科目，贷记“待转发行费用”科目。
五、本科目按代发行证券种类和收入种类设置明细账。
六、期末，结转证券发行差价收入和手续费收入时，借记本科目，贷记“本年利润”科目；如果发生亏损，作相反会计分录。期末本科目的余额结转“本年利润”后应无余额。
４１０４ 利息收入
一、本科目核算公司除金融企业往来收入以外的利息收入等。
二、公司按收到的利息，借记“银行存款”、“清算备付金--公司”科目，贷记本科目。
三、本科目应按利息收入的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４１０５ 买入返售证券收入
一、本科目核算公司取得的买入返售证券收入。
二、公司通过国家规定的场所进行证券回购业务，证券到期返售时，按实际收到的款项，借记“清算备付金--公司”科目，按买入证券时实际支付的款项，贷记“买入返售证券”科目，按其差额，贷记本科目。
三、本科目应按买入返售证券的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４１０６ 金融企业往来收入
一、本科目核算公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来（包括公司进入银行间同业市场拆出资金）所取得的利息收入。
二、公司与金融企业发生往来收入，借记“银行存款”、“应收利息”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按往来单位设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４２０１ 其他业务收入
一、本科目核算除自营证券差价收入、利息收入、手续费收入、证券发行差价收入、买入返售证券收入和金融企业往来收入等以外的其他业务收入，如咨询服务收入、转让无形资产收入、受托资产管理收益等。
二、公司取得其他业务收入时，借记“银行存款”、“应收款项”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他业务的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４３０１ 投资收益
一、本科目核算公司进行长期股权投资、长期债券投资取得的收益或发生的损失。自营证券业务取得的现金股利和利息，也在本科目核算。
二、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记“应收股利”等科目，贷记本科目。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，公司按应分享的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目；被投资单位当年发生净亏损，公司按应分担的份额，借记本科目，贷记“长期股权投资”科目。
出售和收回股权投资时按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面价值，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目。计提投资风险准备的公司，还应同时冲减已计提的风险准备。
三、公司认购溢价发行在１年以上（不含１年）的长期债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期债券投资--应计利息”科目或“应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记“长期债券投资--溢折价”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时按应计利息，借记“长期债券投资--应计利息”科目或“应收利息”科目，按应分摊的折价，借记“长期债券投资--溢折价”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。
长期债券到期收回本息，按实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，按债券本金和已计未收利息，贷记“长期债券投资--面值、应计利息”科目，按尚未摊销的溢价和折价，贷记或借记“长期债券投资--溢折价”科目，按其差额，贷记或借记本科目。计提投资风险准备的公司，还应同时冲减已计提的风险准备。
四、公司自营股票持有期间取得的现金股利，借记“清算备付金--公司”等科目，贷记本科目。
公司自营债券取得的利息，应区别情况处理：公司自营债券持有直至到期兑付本息，按到期兑付的金额，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，按到期兑付的利息，贷记“投资收益”科目，按到期兑付的金额扣除兑付的利息，贷记“证券销售”科目。
公司自营买入分期付息到期还本的债券，其持有期间分期取得的利息，按实际取得的金额，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。
公司自营卖出债券时，可将购买日至卖出日的持有期间应计利息确认为投资收益，即卖出时，按实际收到的价款，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，按买卖持有期间应计利息，贷记“投资收益”科目，按两者差额（即实际收到价款扣除买卖持有期间应计利息），贷记“证券销售”科目。
五、本科目应按投资收益种类设置明细账。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４３０２ 汇兑损益
一、本科目核算公司进行外币业务而产生的汇兑损益。
二、期末，各外币账户的外币期末余额，应当按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目。如为汇兑损失，作相反会计分录。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４４０１ 营业外收入
一、本科目核算公司实现的与日常经营业务无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈、固定资产清理净收入、罚没收入、因特殊原因确实无法支付的应付款项等。
二、公司实现各项营业外收入时，借记“银行存款”、“待处理财产损溢”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按营业外收入项目设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５０１ 手续费支出
一、本科目核算公司委托其他单位代办业务等发生的手续费支出。
二、公司发生手续费支出时，借记本科目，贷记有关科目。
三、本科目应按支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５０２ 利息支出
一、本科目核算公司除金融企业往来支出以外的利息支出，如客户存款利息支出等。
二、公司计提或发生利息支出，借记本科目，贷记“预提费用”、“代买卖证券款”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按利息支出的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５０３ 卖出回购证券支出
一、本科目核算公司发生的卖出回购证券支出。
二、公司通过国家规定的场所进行证券回购业务，到期购回该批证券时，按卖出证券时实际收到的款项，借记“卖出回购证券款”科目，按回购证券时实际支付的款项，贷记“清算备付金--公司”科目，按其差额，借记本科目。
三、本科目应按卖出回购证券的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５０４ 金融企业往来支出
一、本科目核算公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来（包括公司进入银行间同业市场拆入资金）所发生的支出。
二、发生往来支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付款项”、“长期借款”等科目。
三、本科目按往来单位设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５０５ 营业税金及附加
一、本科目核算公司按规定应交的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。
二、月份终了，按规定计算出本期应交纳的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金及附加”科目。
三、本科目应按税金种类设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４５０６ 其他业务支出
一、本科目核算公司发生的除上述支出以外的其他业务支出，如转让无形资产、受托资产管理发生的损失等。
二、公司发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“无形资产”、“应交税金及附加”等科目。
三、本科目应按其他业务支出的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４６０１ 自营证券跌价损失
一、本科目核算公司由于自营证券的市价低于成本，使自营证券成本不可收回而产生的损失。
二、期末，公司应将自营证券的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额，借记本科目，贷记“自营证券跌价准备”科目；如已计提跌价损失准备的自营证券的市价以后又恢复，应按恢复增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记“自营证券跌价准备”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４６０２ 营业费用
一、本科目核算公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用。包括工资和福利费、折旧费、工会经费、业务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、公杂费、修理费、职工教育经费、税金、租赁费（不包括融资租赁费）、财产保险费、邮电费、绿化费、取暖降温费、安全防范费、电子设备运转费、钞币运送费、外事费、会议费、咨询费、公证费、诉讼费、审计费、无形资产摊销、交易席位费摊销、长期待摊费用摊销、坏账损失、投资风险准备、住房公积金、待业保险费、劳动保险费、劳动保护费、研究开发费、技术转让费、董事会费、交易所会员年费、交易所设施使用费及其他费用等。
二、发生各项营业费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”、“应交税金及附加”、“应付福利费”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“坏账准备”等有关科目。
三、本科目应按费用项目进行明细核算。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４７０１ 营业外支出
一、本科目核算公司发生的与公司日常经营业务无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、赔偿金、违约金、滞纳金、罚款支出、捐赠支出等。
二、公司发生营业外支出时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按营业外支出的项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４８０１ 所得税
一、本科目核算公司按规定从本期损益中扣除的所得税。
二、采用应付税款法核算的公司，期末应按应税所得计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目。
采用纳税影响
会计法核算的公司，按本期应计入损益的所得税费用，借记本科目，按本期应税所得计算的应交所得税，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记本科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额，借记“递延税款”科目，贷记本科目。
采用债务法核算的公司，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额调整的，借记或贷记本科目，贷记或借记“递延税款”科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
４９０１ 以前年度损益调整
一、本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。
二、公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
公司由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金及附加--应交所得税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。
经过上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
三、公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数。
第五章 会计报表格式
（一）一般证券公司应编制下列会计报表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
编 号 ｜ 会计报表名称 ｜ 编 报 期
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－
会证０１表 ｜ 资产负债表 ｜ 月报 年报
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会证０２表 ｜ 利润表 ｜ 月报 年报
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－
会证０３表 ｜ 现金流量表 ｜中期报告 年报
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－
会证０２表附表１ ｜ 利润分配表 ｜ 年报
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（二）证券股份有限公司应编报下列会计报表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会证股０１表 ｜ 资产负债表 ｜ 月报 中期报告 年报
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
会证股０２表 ｜ 利润表 ｜ 月报 中期报告 年报
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会证股０３表 ｜ 现金流量表 ｜ 中期报告 年报
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
会证股０１表附表１｜ 股东权益变动表 ｜ 年报
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
会证股０２表附表１｜ 利润分配表 ｜ 年报
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
会证股０２表附表２｜分部营业利润和资产表｜ 年报
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（三）合并会计报表格式
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会证合０１表 ｜ 合并资产负债表 ｜ 年报
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－
会证合０２表 ｜ 合并利润表 ｜ 年报
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－
会证合０３表 ｜ 合并现金流量表 ｜ 年报
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－
会证合０２表附表１｜ 合并利润分配表 ｜ 年报
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
