贷：存放系统内款项--分行 经办行向分行远期卖出币种
借：××存款--××客户 经办行向客户远期买入币种
贷：期收款项--××客户 经办行向客户远期买入币种
（二）分行账务处理
１．即期交割日，即期交易的会计分录
借：存放系统内款项--总行 分行向总行即期买入币种
借：其他营业支出--外汇买卖损失 发生损失且损失为该币种时
贷：系统内存放款项--××经办行 分行向经办行即期卖出币种
贷：其他营业收入--外汇买卖收入 发生收益且收益为该币种时
借：系统内存放款项--××经办行 分行向经办行即期买入币种
借：其他营业支出--外汇买卖损失 发生损失且损失为该币种时
贷：存放系统内款项--总行 分行向总行即期卖出币种
贷：其他营业收入--外汇买卖收入 发生收益且收益为该币种时
２．即期交割日，远期交易的会计分录
借：期收款项--总行 分行向总行远期买入币种
借：期收款项--待摊外汇买卖损失户 发生损失且损失为该币种时
贷：期付款项--××经办行 分行向经办行远期卖出币种
贷：期付款项--递延外汇买卖收入户 发生收益且收益为该币种
借：期收款项--××经办行 分行向经办行远期买入币种
借：期收款项--待摊外汇买卖损失户 发生损失且损失为该币种时
贷：期付款项--总行 分行向总行远期卖出币种
贷：期付款项--递延外汇买卖收入户 发生收益且收益为该币种
３．远期交割日确认计入当期外汇买卖收益或损失的会计分录
借：期付款项--递延外汇买卖收入户 分行收益币种
贷：其他营业收入--外汇买卖收入 分行收益币种
或：
借：其他营业支出--外汇买卖损失 分行损失币种
贷：期收款项--待摊外汇买卖损失户 分行损失币种
４．远期交割日清算的会计分录
借：期付款项--××经办行 分行向经办行远期卖出币种
贷：系统内存放款项--××经办行 分行向经办行远期卖出币种
借：存放系统内款项--总行 分行向总行远期买入币种
贷：期收款项--总行 分行向总行远期买入币种
借：期付款项--总行 分行向总行远期卖出币种
贷：存放系统内款项--总行 分行向总行远期卖出币种
借：系统内存放款项--××经办行 分行向经办行远期买入币种
贷：期收款项--××经办行 分行向经办行远期买入币种
（三）总行账务处理
１．即期交割日，即期交易的会计分录
借：存放境外同业款项--××账户行 总行向境外银行即期买入币种
借：其他营业支出--外汇买卖损失 发生损失且损失为该币种时
贷：系统内存放款项--××分行 总行向分行即期卖出币种
贷：其他营业收入--外汇买卖收入 发生收益且收益为该币种时
借：系统内存放款项--××分行 总行向分行即期买入币种
借：其他营业支出--外汇买卖损失 发生损失且损失为该币种时
贷：存放境外同业款项--××账户行 总行向境外银行即期卖出币种
贷：其他营业收入--外汇买卖收入 发生收益且收益为该币种时
２．即期交割日，远期交易的会计分录
借：期收款项--××银行 总行向该行远期买入币种
借：期收款项--待摊外汇买卖损失户 发生损失且损失为该币种时
贷：期付款项--××分行 总行向分行远期卖出币种
贷：期付款项--递延外汇买卖收入户 发生收益且收益为该币种
借：期收款项--××分行 总行向分行远期买入币种
借：期收款项--待摊外汇买卖损失户 发生损失且损失为该币种时
贷：期付款项--××银行 总行向该行远期卖出币种
贷：期付款项--递延外汇买卖收入户 发生收益且收益为该币种
３．远期交割日确认计入当期外汇买卖收益或损失的会计分录
借：期付款项--递延外汇买卖收入户 总行收益币种
贷：其他营业收入--外汇买卖收入 总行收益币种
或：
借：其他营业支出--外汇买卖损失 总行损失币种
贷：期收款项--待摊外汇买卖损失户 总行损失币种
４．远期交割日清算的会计分录
借：期付款项--××分行 总行向分行远期卖出币种
贷：系统内存放款项--××分行 总行向分行远期卖出币种
借：存放境外同业款项--××账户行 总行向境外银行远期买入币种
贷：期收款项--××银行 总行向该行远期买入币种
借：期付款项--××银行 总行向该行远期卖出币种
贷：存放境外同业款项--××账户行 总行向境外银行远期卖出币种
借：系统内存放款项--××分行 总行向分行远期买入币种
贷：期收款项--××分行 总行向分行远期买入币种
五、利率互换、ＦＲＡ、利率上限、利率下限、利率区间
（一）经办行账务处理
１．定息日与客户交易的会计分录
（１）如为经办行向客户支付利息差额
借：期收款项--待摊外汇买卖损失户 经办行向客户支付币种
贷：期付款项--××客户 经办行向客户支付币种
（２）如为经办行向客户收取利息差额
借：期收款项--××客户 经办行向客户收取币种
贷：期付款项--递延外汇买卖收入户 经办行向客户收取币种
２．定息日与分行交易的会计分录
（１）如为经办行向分行支付利息差额
借：期收款项--待摊外汇买卖损失户 经办行向分行支付币种
贷：期付款项--分行 经办行向分行支付币种
（２）如为经办行向分行收取利息差额
借：期收款项--分行 经办行向分行收取币种
贷：期付款项--递延外汇买卖收入户 经办行向分行收取币种
３．付息日与客户交易的会计分录
（１）如为经办行向客户支付利息差额
借：期付款项--××客户 经办行向客户支付币种
贷：××存款--××客户 经办行向客户支付币种
借：其他营业支出--外汇买卖损失 经办行向客户支付币种
贷：期收款项--待摊外汇买卖损失户 经办行向客户支付币种
（２）如为经办行向客户收取利息差额
借：××存款--××客户 经办行向客户收取币种
