（违约金或补偿金金额）
（３）当客户保证金不足，且保证金币种与违约金或补偿金币种相同时的会计分录：
借：××保证金--××客户 客户保证金币种
××存款--××客户 客户保证金币种
或：其他应收款--××客户 客户保证金币种
贷：其他营业收入--其他收入 违约金或补偿金币种
（违约金或补偿金金额）
（４）当客户保证金不足，且保证金币种与违约金或补偿金币种不同时的会计分录：
借：××保证金--××客户 客户保证金币种
××存款--××客户 客户保证金币种
或：其他应收款--××客户 客户保证金币种
贷：外汇买卖 客户保证金币种
借：外汇买卖 违约金或补偿金币种
贷：其他营业收入--其他收入 违约金或补偿金币种
（违约金或补偿金金额）
３．提前终止时，对客户平盘收益的给付的会计分录：
借：其他营业支出--其他支出 平盘收益币种
贷：××存款--××客户 平盘收益币种
４．与分行平盘，终止原交易的账务处理
（１）根据与分行冲销原交易的交易内容，按与原交易相反的会计分录进行相应账务处理（需完全冲销原交易项下“期收款项”和“期付款项”余额）。
（２）与分行间平盘收益与平盘补偿的会计分录：
当经办行从分行收入平盘收益时：
借：存放系统内款项--分行户 平盘收益币种
贷：其他营业收入--其他收入 平盘收益币种
当经办行向分行支付平盘补偿时：
借：其他营业支出--其他支出 平盘补偿币种
贷：存放系统内款项--分行户 平盘补偿币种
（二）分行账务处理
１．根据与经办行冲销原交易的交易内容，按与原交易相反的会计分录进行相应账务处理（需完全冲销原交易项下“期收款项”和“期付款项”余额）。
２．与经办行间平盘收益和平盘补偿的会计分录：
（１）向经办行支付平盘收益
借：其他营业支出--其他支出 平盘收益币种
贷：系统内存放款项--××经办行 平盘收益币种
（２）向经办行收取平盘补偿
借：系统内存放款项--××经办行 平盘补偿币种
贷：其他营业收入--其他收入 平盘补偿币种
３．根据与总行冲销原交易的交易内容，按与原交易相反的会计分录进行相应账务处理（需完全冲销原交易项下“期收款项”和“期付款项”余额）。
４．与总行间平盘收益和平盘补偿的会计分录
（１）从总行收入平盘收益：
借：存放系统内款项--总行户 平盘收益币种
贷：其他营业收入--其他收入 平盘收益币种
（２）向总行支付平盘补偿
借：其他营业支出--其他支出 平盘补偿币种
贷：存放系统内款项--总行户 平盘补偿币种
（三）总行账务处理
１．根据与分行冲销原交易的交易内容，按与原交易相反的会计分录进行相应账务处理（需完全冲销原交易项下“期收款项”和“期付款项”余额）。
２．与经办行间平盘收益和平盘补偿的会计分录
（１）向经办行支付平盘收益
借：其他营业支出--其他支出 平盘收益币种
贷：系统内存放款项--××经办行 平盘收益币种
（２）向经办行收取平盘补偿
借：系统内存放款项--××经办行 平盘补偿币种
贷：其他营业收入--其他收入 平盘补偿币种
３．根据与境外银行冲销原交易的交易内容，按与原交易相反的会计分录进行相应账务处理（需完全冲销原交易项下“期收款项”和“期付款项”余额）。
４．与境外银行间平盘收益和平盘补偿的会计分录
（１）从境外银行收入平盘收益
借：存放境外同业款项--××账户行 平盘收益币种
贷：其他营业收入--其他收入 平盘收益币种
（２）向境外银行支付平盘补偿
借：其他营业支出--其他支出 平盘补偿币种
贷：存放境外同业款项--××账户行 平盘补偿币种
三、不含交易期内相互支付利息因素的代客（超）远期外汇买卖
（一）经办行账务处理
１．成交日的会计分录
（１）与客户交易的会计分录
借：期收款项--××客户 经办行向客户远期买入币种
贷：外汇买卖 经办行向客户远期买入币种
借：外汇买卖 经办行向客户远期卖出币种
贷：期付款项--××客户 经办行向客户远期卖出币种
（２）与分行平盘的会计分录
借：期收款项--分行 经办行向分行远期买入币种
借：期收款项--待摊外汇买卖损失户 发生损失且损失为该币种时
贷：外汇买卖 经办行向分行远期买入币种
贷：期付款项--递延外汇买卖收入户 发生收益且收益为该币种时
借：外汇买卖 经办行向分行远期卖出币种
借：期收款项--待摊外汇买卖损失户 发生损失且损失为该币种时
贷：期付款项--分行 经办行向分行远期卖出币种
贷：期付款项--递延外汇买卖收入户 发生收益且收益为该币种时
２．交割日的会计分录
（１）与客户交割的会计分录
借：期付款项--××客户 经办行向客户远期卖出币种
贷：××存款--××客户 经办行向客户远期卖出币种
借：××存款--××客户 经办行向客户远期买入币种
贷：期收款项--××客户 经办行向客户远期买入币种
（２）与分行交割的会计分录
借：期付款项--分行 经办行向分行远期卖出币种
贷：存放系统内款项--分行 经办行向分行远期卖出币种
借：存放系统内款项--分行 经办行向分行远期买入币种
贷：期收款项--分行 经办行向分行远期买入币种
（３）交割日确认计入当期外汇买卖收益或损失的会计分录
借：期付款项--递延外汇买卖收入户 经办行收益币种
贷：其他营业收入--外汇买卖收入 经办行收益币种
或：
借：其他营业支出--外汇买卖损失 经办行损失币种
