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(三)掉期外汇买卖的会计核算
1．即期交割日的会计核算
(1)即期交割日，即期交易的会计分录如下：
借：××存款——××户 即期买入币种
或 系统内存放款项 即期买入币种
贷：外汇买卖——即期交易户 即期买入币种
借：外汇买卖——即期交易户 即期卖出币种
贷：××存款——××户 即期卖出币种
或 系统内存放款项 即期卖出币种
(2)即期交割日，按合同金额反映远期交易的期收、期付款项，同时，全额冲销同一笔掉期交易所形成的即期交易敞口，其差额作为待摊损失或递延收入，分期计入当期损益，会计分录如下：
借：期收款项——××户 远期买入币种
借：期收款项——待摊外汇买卖损失户 远期买入币种
(发生损失且损失为该币种时)
贷：外汇买卖——即期交易户 远期买入币种
贷：期付款项——递延外汇买卖收入户 远期买入币种
(发生收入且收入为该币种时)
借：外汇买卖——即期交易户 远期卖出币种
借：期收款项——待摊外汇买卖损失户 远期卖出币种
(发生损失且损失为该币种时)
贷：期付款项——××户 远期卖出币种
贷：期付款项——递延外汇买卖收入户 远期卖出币种
(发生收入且收入为该币种时)
2．远期交割日的会计核算
(1)与客户或下级行交割的会计分录如下：
借：期付款项——××户 远期卖出币种
贷：××存款——××户 远期卖出币种
或 系统内存放款项 远期卖出币种
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