第三章 基金会计科目
一、会计科目表
顺序号 编号 会计科目名称
（一）资产类
1 102 收入户存款
2 103 支出户存款
3 104 财政专户存款
4 105 结算户存款
5 111 暂付款
6 121 债券投资
（二）负债类
7 201 临时借款
8 211 暂收款
（三）基金类
9 301 基本养老保险基金
（四）收入类
10 401 基本养老保险费收入
-1 单位缴费收入
-2 个人缴费收入
11 402 利息收入
12 403 财政补贴收入
13 404 转移收入
14 405 上级补助收入
15 406 下级上解收入
16 407 补缴收入
－1 单位缴费收入
－2 个人缴费收入
17 409 其他收入
（五）支出类
18 501 基本养老金支出
－1 离休金
－2 退休金
－3 退职金
－4 国家补贴
－5 地方补贴
19 503 丧葬抚恤补助支出
－1 丧葬抚恤补助费
－2 遗属困难补助费
20 511 转移支出
21 512 补助下级支出
22 513 上解上级支出
23 519 其他支出
－1 一次性支付
－2 利息支出
－3 其他
二、会计科目使用说明
第102号科目 收入户存款
（一）本科目核算存入国有商业银行收入户的款项。本科目只限总行使用。
（二）收入户除向财政部在国有商业银行设立的财政专户划转资金外，不得发生其他支付业务，其核算内容如下：
1．收到下级统筹机构上解的基金，借记本科目，贷记“下级上解收入”科目。
2．收到收入户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
3．养老保险对象（以下简称保险对象）从中国人民银行系统外调入，由系统外社会保险经办机构转入的基金收入（含本息，下同），借记本科目，贷记“转移收入”科目。
4．收到基金的滞纳金及总行核准的其他收入，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
5．将收入户的款项划入财政部在国有商业银行设立的财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
（三）本科目要按开户银行设置“收入户存款日记账”，由会计人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了要结出余额。“收入户存款日记账”要定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，收入户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并编制“银行收入户存款余额调节表”，调节相符。
（四）本科目月末余额必须按规定划入财政专户，划转后月末无余额。
第103号科目 支出户存款
（一）本科目核算存入国有商业银行支出户的款项。本科目只限总行使用。
（二）支出户除接收财政专户拨付的资金及该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务，其核算内容如下：
1．接收财政专户拨付的资金，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
2．收到支出户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目；划拨支出户利息收入到财政专户，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
3．下拨下级统筹机构基金，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目或“财政专户存款”科目。
4．保险对象调出中国人民银行系统，按总行规定向系统外社会保险机构转出的基金，借记“转移支出”科目，贷记本科目。
5．保险对象死亡继承或出国定居支付个人账户个人缴费余额（含本息，下同）和其他经总行核准的支出，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
（三）本科目要按开户银行设置“支出户存款日记账”，由会计人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了要结出余额。“支出户存款日记账”要定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，支出户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并编制“银行支出户存款余额调节表”，调节相符。
（四）本科目年终借方余额，反映支出户的款项。
第104号科目 财政专户存款
（一）本科目核算存入国有商业银行财政专户的款项。本科目只限总行使用。
（二）财政专户存款核算内容如下；
